Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2012 в 14:15, дипломная работа
Аудитор — надзвичайно цікава і популярна професія. Відомо, що пальма першості з питань обліку належить Італії; а з аудиту — Англії, де було створено інститут контролерів (аудиторів). Його основна мета — гарантування фінансової звітності.
Р. Адамс, автор книги "Основи аудиту", наводить класичне висловлення, що стосується аудиту. Воно неодноразово цитоване багатьма ученими, але заслуговує на те, щоб згадати його ще раз: "Без аудиту немає надійності рахунків. Без надійності рахунків немає контролю. А без контролю що вартує влада?".
ВСТУП
1 ЗАГАЛЬНІ ПРИНЦИПИ АУДИТУ
1.1 Сутність та види аудиту
1.2 Нормативно-правове регулювання операцій з грошовими коштами
1.3 Організаційно-економічна характеристика аудиторської фірми „ОЛ.ГА Аудит”
2 АУДИТ ОПЕРАЦІЙ РУХУ ГРОШОВИХ КОШТІВ В КАСІ НА ПРИКЛАДІ ЗАТ „ОСКАР”
2.1 Мета та завдання аудиту операцій з грошовими коштами
2.2. Оцінка системи внутрішнього контролю і виявлення зон ризику
2.3 Зміст програми аудиторської перевірки руху грошових коштів каси
2.4 Збір аудиторських доказів та оформлення аудиторських документів
2.5Типова кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів
2.6 Аудиторський висновок та результати перевірки
3 АВТОМАТИЗАЦІЯ СИСТЕМИ ОБЛІКУ ТА КОНТРОЛЮ ЗА ЗБЕРЕЖЕННЯМ ТА ВИКОРИСТАННЯМ ГРОШОВИХ КОШТІВ
ВИСНОВОК
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
ДОДАТКИ
Рахунки в банку – рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових залишків безготівкових грошових коштів, якими володіє підприємство.
Таблиця 2.8 - Типова кореспонденція по дебету рахунку 311 “Поточні рахунки в національній валюті”
№ п/п | Зміст господарської операції | Дебет | Кредит |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Дострокове погашення дебіторської заборгованості | 311 | 16 |
2 | Передача готівки в банк | 311 | 301 |
3 | Перерахування грошових коштів з одного рахунку на інший | 311 | 311 |
4 | Зарахування на розрахунковий рахунок коштів, що знаходились в дорозі | 311 | 331 |
5 | Погашення дебіторами короткострокових векселів | 311 | 341 |
6 | Погашення короткострокових облігацій | 311 | 352 |
7 | Погашення покупцями та замовниками дебіторської заборгованості по відгруженим їм товарам, виконаним роботам, наданим послугам | 311 | 361 |
8 | Повернення раніше виданого авансу від продавця | 311 | 371 |
9 | Надходження відсотків, дивідендів, інших доходів та платежів | 311 | 373 |
10 | Отримання коштів по пред'явленим претензіям | 311 | 374 |
11 | Надходження від винних осіб коштів в цілях відшкодування збитків | 311 | 375 |
12 | Погашення заборгованості іншими дебіторами шляхом внесення коштів на поточний рахунок | 311 | 377 |
13 | Грошові надходження від продажу емітованих підприємством акцій | 311 | 421 |
14 | Грошові надходження від продажу власних акцій, раніше викуплених у інших підприємств | 311 | 451 |
15 | Погашення дебіторської заборгованості засновниками по внескам в статутний капітал | 311 | 46 |
Продовження табл. 2.8
1 | 2 | 3 | 4 |
16 | Цільове надходження грошових коштів, цільове фінансування | 311 | 48 |
17 | Отримання підприємством довгострокового кредиту | 311 | 501 |
18 | Отримання підприємством довгострокового небанківського кредиту | 311 | 505 |
19 | Надходження грошових коштів від продажу довгострокових облігацій | 311 | 522 |
20 | Одержання підприємством короткострокового кредиту | 311 | 601 |
21 | Надходження грошового відшкодування з бюджету, в тому числі підтвердженого декларацією по ПДВ податкового кредиту | 311 | 641 |
22 | Надходження авансів та передоплати від покупців та замовників | 311 | 681 |
23 | Надходження грошових сум від дочірніх підприємств | 311 | 682 |
24 | Надходження орендної плати в рахунок майбутніх періодів | 311 | 69 |
25 | Надходження виручки від продажу готової продукції | 311 | 701 |
26 | Надходження виручки від продажу товарів | 311 | 702 |
27 | Надходження виручки від реалізації робіт, послуг | 311 | 703 |
28 | Надходження грошових коштів по договорам страхування | 311 | 76 |
Таблиця 2.9. Типова кореспонденція по кредиту рахунку 311 “Поточні рахунки в національній валюті”
№ п/п | Зміст господарської операції | Дебет | Кредит |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Надходження готівки в касу підприємства | 301 | 311 |
2 | Оприбутковано дорожніх чеків | 33 | 311 |
3 | Перераховано коштів на купівлю валюти | 333 | 311 |
Продовження табл. 2.9
1 | 2 | 3 | 4 |
4 | Оприбуткування короткострокових цінних паперів | 35 | 311 |
5 | Перерахування грошових коштів в рахунок сплати робіт, послуг | 39 | 311 |
6 | Повернення вкладених в статутний капітал внесків засновника | 46 | 311 |
7 | Повернення невикористаних коштів цільового фінансування | 48 | 311 |
8 | Погашення довгострокового кредиту | 501 | 311 |
9 | Погашення довгострокового векселю | 511 | 311 |
10 | Погашення довгострокових облігацій | 521 | 311 |
11 | Оплата по зобов'язанням згідно договору фінансової оренди | 531 | 311 |
12 | Погашення короткострокового кредиту | 601 | 311 |
13 | Погашення короткострокового векселя | 621 | 311 |
14 | Погашення зобов'язання перед постачальниками та підрядчиками за придбані ТМЦ, виконані роботи, послуги | 631 | 311 |
15 | Перерахування грошових коштів в якості податків і обов'язкових платежів | 641, 642 | 311 |
16 | Перерахування грошових коштів в порядку розрахунку з органами соціального страхування | 65 | 311 |
17 | Виплата заробітної плати персоналу шляхом перерахування її на особові рахунки в ощадних банках | 66 | 311 |
18 | Погашення зобов'язань перед учасниками по нарахованим дивідендам | 671, 672 | 311 |
19 | Повернення постачальнику чи підрядчику раніше отриманого авансу | 681 | 311 |
У нашому випадку при проведенні аудиту АФ „ОЛ.ГА” на підприємстві ЗАТ „Оскар” Захаровою Н.А. помилок у кореспонденції рахунків з обліку грошових коштів виявлено не було.
Якщо аудитор виявив неправильну кореспонденцію рахунків, він складає таку відомість та занотовує в своїх робочих документах.
Таблиця 2.10 - Нетипові проводки, які потребують подальшої доробки
Найменування номеру документа, дата | Кореспонденція рахунків | Сума | Зміст господарської операції | Питання, рекомендо-вані проводки | Подаль-ша доробка |
2.6 Аудиторський висновок та результати перевірки
Як було розглянуто вище, документальне оформлення аудиторської перевірки складається з двох видів документації: робочої та підсумкової. В даному розділі мова піде саме про підсумкову документацію.