Аудит готовой продукции и ее реализации

Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Февраля 2012 в 12:03, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является проверка правильности учета готовой продукции.
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
• рассмотрение нормативной базы регулирования учета и аудита готовой продукции,
• исследование порядка учета и оценки готовой продукции,

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………..3
1. Теоретические основы аудиторской проверки учета готовой продукции и ее реализации………………………………………………………………………………………...4
1.1 Нормативное регулирование учета и аудита готовой продукции……………...4
1.2 Учет готовой продукции и ее реализации………………………………………...7
2. Методика проведения аудита готовой продукции………………………………….13
2.1. Процедуры подготовки и планирования аудита………………………………..13
2.2. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу……………………...20
2.3. Заключительные процедуры……………………………………………………..26
3. Аудиторская проверка учета готовой продукции и ее реализации на примере ЗАО «Метаппаратура»………………………………………………………………………………...29
Заключение………………………………………………………………………………...43
Список используемой литературы…………………………………………………….....44

Скачать полностью (101.15 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

курсовая 2011(2).doc

— 569.00 Кб (Скачать)

Процедура 4: Тестирование системы внутреннего контроля

Для проведения процедуры были использованы следующие источники информации:

 Учетная политика организации;

 Приказы о назначении состава инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации;

 Должностные инструкции;

 Договоры о материальной ответственности;

 Первичные документы, журналы регистрации;

 Результаты осмотра складских помещений;

 Результаты опроса сотрудников организации.

Перечень исследуемых вопросов и ответов приведен в рабочем документе.

Рабочий документ 4

«Проверка системы внутреннего контроля»

№	Направления и вопросы контроля	Ответы		Примечания
№	Направления и вопросы контроля	Да	Нет	Примечания
1	Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?	+
2	Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)?	+		В соответствии с планом проведения проверок, утвержденным приказом руководителя № 276
3	Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?	+
4	Составляются ли на дату инвентаризации отчёты материально-ответственных лиц?	+
5	Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?	+		В соответствии с приказом руководителя № 56
6	Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?	+
7	Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?	+
8	Материальная ответственность закрепляется за лицами, которые ранее привлекались к ответственности за хищения.		+
9	Бухгалтерский учёт ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям.	+
10	Разработаны ли: должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций по хранению, приёмке, отпуску продукции. Контролируется ли соблюдение этих инструкций?	+
11	Применяются ли унифицированные формы первичной документации?	+
12	Заполняются ли все обязательные реквизиты?	+
13	Документы составляются в день совершения операции?	+
14	Все ли машинные документы распечатываются?		+
15	Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц?		+
16	Производится ли нумерация первичных документов?	+
17	Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?	+
18	Прикладываются ли первичные документы к отчётам материально ответственных лиц?	+
19	Сверяются ли данные этих отчётов с данными первичных документов?	+
20	Производится ли проверка отчётов на арифметическую точность?	+
21	Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета продукции?	+
22	Оговорены ли в учётной политике принципы учёта готовой продукции (используемые счета, методы оценки и др.)?	+
23	Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)		+
24	Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля?		+
25	Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок?	+
26	Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации?	+

Процедура 5: анализ методики учета готовой продукции

Для проведения проверки были использованы следующие источники информации:

 Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);

 Первичные документы на отгрузку готовой продукции;

 Первичные документы складского учета;

 Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.)

 Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).

Перечень исследуемых вопросов и ответов приведен в рабочем документе.

Рабочий документ 5

«Проверка методики учета готовой продукции»

№ п/п	Вопрос	Ответ		Примечания
№ п/п	Вопрос	Да	Нет	Примечания
1	Оформляется ли выпуск готовой продукции первичными документами?	+
2	Осуществляется ли отпуск готовой продукции покупателям на основании необходимых первичных документов?	+
3	Используется ли в организации рекомендованная Методическими указаниями схема документооборота для осуществления контроля за отгрузкой ГП?	+
4	Выписываются ли в организации счета-фактуры в установленном порядке?	+
5	Соответствует ли оценка отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой?	+
7	Выпуск готовой продукции учитывается с использованием счета 40	+		В соответствии с учетной политикой организации
8	Организован ли отдельный учет отклонений фактической производственной себестоимости продукции от плановой или нормативной?	+
12	Полно ли отражается в учете выпущенная продукция?	+
13	Организован ли в организации соответствующий аналитический учет готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции?		+
14	Осуществляются ли регулярно инвентаризации готовой продукции на складах?	+		В соответствии с планом проведения проверок, утвержденным приказом руководитель № 276
17	Полно и своевременно ли отражается в учете отгруженная и реализованная продукция?		+
18	Переходит ли право собственности на отгруженную продукцию к покупателю в момент, отличный от момента отгрузки?		+

Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу

Процедура 6: Проверка правильности проведения инвентаризации готовой продукции и отражения ее результатов в бухгалтерском учете

Использовались следующие источники информации:

 приказы о порядке и сроках проведения инвентаризации;

 приказы о назначении состава постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий;

 инвентаризационные описи, акты инвентаризации, сличительные ведомости;

 протоколы заседания инвентаризационной комиссии

 решения руководства по утверждению результатов инвентаризации;

 бухгалтерские регистры аналитического и синтетического учета, в которых отражены результаты проведенной инвентаризации;

 контрольные подсчеты аудитора.

Перечень представленных документов, отметки о правильности их оформления и замечания аудитора фиксируются в рабочем документе.

Рабочий документ 6

«Проверка правильности проведения инвентаризации готовой продукции и отражения ее результатов в бухгалтерском учете»

Наим-е докум-та	Номер и дата	Замечания по оформлению документов	Результаты проведения инвентаризации		Замечания аудитора
Наим-е докум-та	Номер и дата	Замечания по оформлению документов	Результат согласно инвент-ной ведомости	Отражение в бух учете	Замечания аудитора
Инв-3	20.02.08 № 32	Нет подписи Рук-ля инв-й комиссии	Недостача Вал ЭКТ 3 шт.по цене 8,9 руб	Д 94 К 40 26,7 руб	Недостачу нужно списать с кредита счета 43
Инв-3	31.12.08	Отсутствует номер документа	Нарушений не выявлено	Нарушений не выявлено

Процедура 7: проверка правильности оформления первичных документов по учету готовой продукции ее реализации

Использовались следующие источники информации:

 Формы нетиповых первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;

 Первичные документы по учету готовой продукции

 Регистры аналитического учета.

Был проведен просмотр первичных документов по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражены в рабочем документе.

Рабочий документ 7

«Проверка первичных документов по учету готовой продукции и ее реализации»

Наименование документа	Номер и дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма по документу	Замечания по оформлению документов
Накладная на передачу ГП в места хранения	20.09.08 №	Передача готовой продукции из основного подразделения на склад производства	356000	Не указан номер первичных документа, измерители хозяйственной операции
Накладная на внутреннее перемещение	13.05.08 № 45	Передача готовой продукции из производства на склад	140560
Счет – фактура	15.10.08 №87	Отгрузка готовой продукции	26000	Не указан адрес организации, от которой составлен документ
Товарная накладная	15.10.08 № 24	Отгрузка готовой продукции	26000
Приходный кассовый ордер	20.10.08 № 158	Оплата отгруженной продукции	20000
Расходный кассовый ордер	06.03.08 № 38	Выдача денежных средств под отчет	1500	Не указано основание для выдачи денежных средств

Процедура 8: проверка организации бухгалтерского учета выпуска и продажи готовой продукции за ноябрь 2008 г.

Для проведения процедуры были использованы следующие источники информации:

 Первичные документы по учету готовой продукции

 Регистры аналитического учета.

Результаты отражены в рабочем документе.

Рабочий документ 8

«Проверка бухгалтерских операций по учету выпуска и реализации готовой продукции за ноябрь 2008 г.»

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов			Сумма по данным бух. учета		Сумма по расчету аудитора		Откл.		Характер нарушений
	Дебет		Кредит
Учет готовой продукции ведется по нормативной (плановой) себестоимости на счете 43 «Готовая продукция» с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
Оприходована готовая продукция на склад по нормативной (плановой) себестоимости	43	40			75000		75000		—	Нарушений не выявлено
Отражена фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции	40	20			78000		78000		-	Нарушений не выявлено
Списана нормативная себестоимость отгруженной за месяц продукции	90-2	43			50000		50000		-	Нарушений не выявлено
Отражена сумма выявленного отклонения (перерасход)	90-2	40			2000		3000		1000	Выявлено нарушение
Учет продажи готовой продукции по мере ее отгрузки
Отражена выручка от продажи готовой продукции	62	90-1			70000		70000		-		Нарушений не выявлено
Отражена сумма НДС по отгруженной продукции	90-3	68			11667	10678		- 989			НДС 20 %
Поступила выручка на расчетный счет	51	62			70000	70000					Нарушений не выявлено
Списана нормативная себестоимость отгруженной за месяц продукции	90-2	43			50000	50000		-			Нарушений не выявлено
Списаны расходы на продажу	90-2	44				700		700			Не учтены расходы на продажу
Отражен результат от продажи готовой продукции	90-9	99			8333	8622		-289			Не верно определен финансовый результат

Информация о работе Аудит готовой продукции и ее реализации