Аудит движения кредитов и займов на предприятии ОАО МКК «Калининградский»

      Финансовая  отчетность организации ОАО «Мясоконсервный комбинат Калининградский» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 г. И результаты финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Глава 3. Совершенствование  контроля по движению кредитов и займов 

     Для проведения контроля над движением  кредитов и займов на предприятии необходимо автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет. 

     1С Бухгалтерия 8.0 - универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского  учета.  Типовая  конфигурация  представляет  собой  готовое  решение  для автоматизации большинства участков  бухгалтерского  учета.  В  комплект  поставки  входит конфигурация, предназначенная для учета в хозрасчетных организациях.     

     25 Налогового  кодекса  РФ.  Регистры  налогового  учета  позволяют  анализировать  данные налогового учета от отдельных хозяйственных операций до строк налоговой  декларации.  При регистрации хозяйственных операций в налоговом  учете  в  программе  используются  данные бухгалтерского  учета. Это позволяет избежать повторного ввода данных вручную.

     При проведении документов производится отражение хозяйственных  операций  одновременно в бухгалтерском и в налоговом  учете.  Вместе  с  тем  существует  возможность  отражения специфических операций налогового учета, которые не регистрируются в бухгалтерском учете, например, перенос  на следующие  отчетные  (налоговые)  периоды  расходов,  учитываемых  в особом порядке. В 1С Бухгалтерия 7.7  существует  возможность  автоматического  выявления возможных ошибок данных  налогового  учета  методом  сопоставления  данных  налогового  и бухгалтерского  учета. 1С Бухгалтерия  7.7  позволяет  автоматизировать  подготовку  любых первичных документов: платежные поручения и другие банковские документы, счета на оплату, накладные, счета-фактуры,  приходные  и  расходные  кассовые  ордера,  авансовые  отчеты, доверенности, другие документы.

     Средства  работы  с  документами   позволяют   организовать   ввод   документов,   их произвольное распределение по журналам и поиск любого документами по различным критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту.

     Недостатки  по сравнению с 1С Бухгалтерия 7.7:

     1С  Бухгалтерия 7.7 гораздо дешевле, чем 1С Бухгалтерия 8.0 (как стоимость самого продукта, так и стоимость последующего внедрения и сопровождения);

     1С  Бухгалтерия 7.7 проще и привычнее,  чем 1С Бухгалтерия 8.0 (т.к. 1С  Бухгалтерия 8.0 разработана  на  базе  принципиально  новой  платформы  1С  Предприятие  8.0,отличающейся от платформы 1С Предприятие 7.7 даже визуально);

     1С  Бухгалтерия 7.7 гораздо менее  требовательна к  компьютерной  технике,  чем  1С Бухгалтерия 8.0 

     Учет кредитов и займов в  «1С: Бухгалтерия 7.7»

     Инструкция по применению плана  счетов:

     Для обобщения информации о состоянии краткосрочных  кредитов и  займов,  полученных организацией, предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и  займам».  Планом счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и займов. Кроме этого, подлежат обособленному учету:

• краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;
• начисление суммы процентов по полученным краткосрочным кредитам  и займа,
• причитающиеся к уплате; краткосрочные кредиты и займы, не погашенные в срок.

     Аналитический учет краткосрочных  кредитов и  займов  ведется  по  видам кредитов  и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.     

       Для обобщения информации о  состоянии краткосрочных  кредитов  и  займов,  полученных организацией, предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».  Планом счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и займов. Кроме того подлежат обособленному учету:

• долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;
• начисленные суммы процентов по  полученным  долгосрочным  кредитам  и  займам, причитающиеся к уплате;

Аналитический учет долгосрочных  кредитов  и  займов  ведется  по  видам  кредитов  и займов, кредитным организациям и  другим  заимодавцам,  предоставившим  их,  и  отдельных кредитам и займам.     

       Данные для составления отчетности:     

     При разработке модели учета  кредитов и займов следует  учитывать и то обстоятельство, что остатки по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и  67  «Расчеты  по долгосрочным кредитам  и  займам»  принимаются  в  расчет  при  формировании  показателей ухгалтерской отчетности.

Заключение 

     Актуальность  и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, в настоящее  время у большинства предприятий  возникает потребность в заемных  средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

     В рамках данной темы была описана методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерской отчетности.

     Рассмотрен  процесс планирования аудита, заключающийся  в определении его стратегии и тактики; составлении общего плана аудиторской проверки; разработке аудиторской программы; определении объема конкретных аудиторских процедур; оценке объема аудиторской проверки. 

     Был указан перечень вопросов для составления  плана и программы аудиторской проверки.

     Особое  внимание было уделено аудиторской  проверке и отражению в учете хозяйственных операций по учету кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, включению процентов в себестоимость продукции, нарушению принципов оценки имущества, нарушению принципов формирования финансовых результатов.

     На  примере ОАО МКК «Калининградский» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

Список  литературы

1.  Гражданский кодекс РФ, часть вторая.

2.  Налоговый кодекс РФ. Часть 1 №147-ФЗ

3.  Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 02,02,07г.

4.  Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

5. План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

6. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н.

7. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н.

8. ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001г.№60н.

9. Караков А.А. Аудит: Учебное издание. М.: Изд-во Рос. экон. акад.,2002 год.

10. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана,2001 год.

11. Лабынцев Н. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. М., 2000 год.

12. Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов» Журнал «Бухгалтерский учет» 18`2005

13. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка учета кредитов и займов. –М.: ЮНИТИ, 2004