Аудит движения кредитов и займов на предприятии ОАО МКК «Калининградский»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«КАЛИНИНГРАДСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 

Кафедра Учета, анализа и аудита 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА 

По дисциплине: «Аудит» 

На тему: «Аудит движения кредитов и займов на предприятии ОАО МКК «Калининградский»». 
 
 
 

Работу выполнила студентка

Гр.07-БУ-2

Бойцова Ольга

Руководитель  работы

Алексеева Л.А.

Дата  сдачи_______________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Калининград 2011

 

Содержание 

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1. Общая характеристика предприятия ОАО  МКК «Калининградский»…………………………………………………………….4

1. Историческая справка и организационно-управленческая структура……4
2. Состояние бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля……..7
3. Технико-экономическая характеристика предприятия…………………...10
4. Законодательные и нормативные документы регулирующие объект проверки……………………………………………………………………...13

Глава 2. Аудит движения кредитов и займов………………………...…….16

2.1 Информационная  база аудита кредитов и займов…………………………16

2.2 Планирование  аудиторской проверки…………………………………...…18

2.2.1 Оценка  уровня существенности…………………………………………..18

2.2.2 План  и программа аудита кредитов  и займов……………………………22

2.3 Проведение  аудита кредитов и займов……………………………………..27

2.4 Результаты  аудиторской проверки и выводы……………………...…..…33 

Глава 3. Совершенствование  контроля по движению кредитов и займов……………………………………………………………………………35

Заключение……………………………………………………………………..38

Список  литературы……………………………………………………………39

 

Введение 

     В настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

     Цель  работы – теоретическое исследование и проведение аудита кредитов и займов.

     Задачи:

• Изучить теоретические основы учета и аудита кредитов и займов,

     рассмотреть источники проверки,

• изучить порядок проведения аудиторской проверки,
• провести аудиторскую проверку ОАО МКК «Калининградский»
• выяснить причины допущенных нарушений,

     Получение кредита – очень важный и ответственный  шаг для предприятия. Получив  кредит (при разумном его использовании), предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции (работ, услуг). Ответственность же этого шага заключается в появлении новых обязательств.

     Несмотря  на кажущуюся простоту отражения  в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений, предприятия квалифицируют как получение кредита, получение заемных денежных средств от предприятий и организаций, не имеющих лицензий Центрального банка РФ на осуществление кредитных операций, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

 

Глава 1. Общая характеристика предприятия ОАО  МКК «Калининградский»

1. Историческая справка и организационно-управленческая структура

 

     История предприятия начинается с апреля 1888 года, когда делегация Кенигсбергского  магистрата отправилась по городам  Германии, где имелись современные  бойни и мясокомбинаты, для изучения их опыта. 

     Строительство началось в 1893 году, и за два года была построена бойня, которая может служить образцом оснащения и планирования. 

     Калининградский мясоконсервный комбинат, как государственное  предприятие, начал работу с сентября 1945 года.

     С тех пор предприятие было модернизировано и расширено. Комбинат экспортировал продукцию в Египет, на Кубу, в Анголу, Танзанию, Мозамбик. Лауреат дипломов международных выставок в Германии, Чехословакии, Венгрии, Польше.

     За  последние годы на предприятии установлены  десятки единиц современного оборудования, разработаны и внедрены передовые технологии, позволяющие выпускать продукцию гарантированного и стабильного качества, длительного срока хранения, самого разнообразного ассортимента. 
   Сохранены проверенные десятилетиями технологии выработки мясопродукции традиционных русской и европейской кухни.

     Предприятие имеет постоянный заказ для Госрезерва, заказ для Министерства обороны  и министерства по чрезвычайным ситуациям.

     В 2003 году комбинат был сертифицирован по системе ГОСТ, Р, ИСО-9001-2001, что подтверждает стабильное качество и сроки хранения выпускаемой продукции. 

     Акционерное общество «Мясоконсервный комбинат «Калининградский» является открытым акционерным обществом. Общество зарегистрировано 12 мая 1993 г. Московским районным Советом народных депутатов и является правопреемником государственного предприятия «Мясоконсервный комбинат «Калининградский». Предприятие использует объекты, относящиеся к архитектурно-историческим памятникам в соответствии с охранными обязательствами.

     Основными видами деятельности предприятия являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

     ОАО МКК «Калининградский»  осуществляет следующие виды деятельности:

• Заготовка скота и птицы, производство мяса и мясопродуктов;
• Оказание различных услуг физическим и юридическим лицам, в том числе складских, транспортно-экспедиционных, снабженческих, сбытовых, посреднических, строительных, ремонтных;
• Организация оптово-розничной торговли, комиссионных магазинов и других оптовых предприятий
• Производство по выработке мясокостной муки, технического жира;

     Уставный  капитал общества определяет минимальный  размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляет 4966500 рублей. Он разделен на 19866 обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 250 рублей каждая акция. Уставный капитал общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или путем размещения дополнительных акций.

     Под организационной структурой понимается «расстановка людей в разных социальных позициях, которые влияют на ролевые отношения между этими людьми». Это простое определение требует расширения. Во-первых, такое определение говорит о разделении труда, то есть люди получают разные задачи или задания внутри организации. Во-вторых, о том, что организация содержит ранги или иерархию; позиции, определяемые правилами и инструкциями, специфика которых в разной степени определяет обязательность поведения людей, занимающих эти позиции.

     Работа  мясоконсервного комбината организуется на основе планирования, сочетания единоначалия в решении вопросов служебной деятельности и коллегиальности при их обсуждении, персональной ответственности каждого сотрудника, работника за состояние дел на порученном участке работы и при выполнении отдельных поручений.

     Организационная структура ОАО МКК «Калининградский»  представлена в Приложении 1.

     Из  вышесказанного можно сделать обобщающий вывод: эффективная организационная  структура соответствует стратегическим целям организации, помогает осуществлять властные функции, обеспечивает согласование людей, входящих в организацию, с ее требованиями, а не наоборот.

 

2. Состояние бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля

 

     ОАО МКК «Калининградский» применяет  общую систему налогообложения. Общая (традиционная) система налогообложения  — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, страховые взносы на обязательное страхование).

     Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН

• Налог на прибыль организаций (20%). Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.
• НДС (ставки 18%, 10%, 0%).
• Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%). Платится с остаточной стоимости основных средств. 
• страховые взносы на обязательное страхование
• Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (земельный налог, и пр.)

     Обязательное ведение бухгалтерского  и налогового учета (они могут различаться), ежеквартально сдается в налоговую, статистику и фонд социального страхования довольно большой комплект отчетности. Декларация по НДС сдается ежеквартально. Такой учет поручен наемному главному бухгалтеру.

     На  каждом предприятии составляют учетную  политику, в том числе и на ОАО  МКК «Калининградский». Положение  по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

     Учетная политика  – принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки, итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

     Учетная политика организации формируется  главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе ПБУ 1/2008 и утверждается руководителем организации.

     При этом утверждается:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.