Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»

19. Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка. 2-е изд. – К.: Фирма "ДИ-КСИ", 2007

20. Аудит и аудиторская деятельность/ Л.С.Шатковская, В.М.Жук и др. – К.: Урожай, 2009

21. Адамс Р. Основы аудита. Пер с англ./ Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, БНИТИ, 2008

22. Аудит: Практическое пособие / А.Кузьминский, И.Кужельный, Е.Петрик, В.Савченко и др. – К.: "Учет информ", 2009

23. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. – К.: "Знания", КОО, 2009

24. Рогатенюк Э.Б., Пожарская И.М. Финансы предприятия: Учебное пособие. – Симферополь: «КАПКС», 2007

25. Аудит. Учебное пособие / Под. Ред. К.э.н., доц. Майданевича П.Н., к.э.н., асс. Волошиной Е.И. – Симферополь: ЧП»Предприятие Феникс»,2008  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Перечень  тестов проверки контроля денежных средств  в кассе 

№ № п/п	Вопросы	ОТВЕТЫ			Примечания
		Нет ответа	Да	Нет
1	2	3	4	5	6
Осуществление контроля
1.	Снимаются ли остатки  денежных средств ежеквартально?		+
2.	Проводятся  ли внезапные проверки в кассе?		+
3.	Присутствует  ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе?		+
4.	Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер?		+
5.	Снимаются ли остатки  денежных средств в кассе на конец  года?		+
Обеспечение сохранности
6.	Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе?		+
7.	Имеется ли сигнализация в помещении кассы?		+
8.	Заключен ли договор с вневедомственной охраной?		+
9.	Сопровождает  ли охрана кассира при получении  им денег в банке?		+
10.	Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия?		+
Реальность
11.	Регистрируются  ли приходные документы в журналах?		+
12.	Присваивает ли кассир номера приходным и расходным  документам денежных средств?		+
13.	Составляет  ли кассир приходные и расходные  документы денежных средств?		+
14.	Производятся  ли записи в отчете кассира: а) ежедневно                                                                                                                               в) по мере накопления документов?		+ +
15.	Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д\о  и санаторий?		+
ПОЛНОТА
16.	Вся ли сдается  в банк выручка, поступившая в  кассу?		+
17.	Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)?		+
РАЗРЕШЕНИЕ
18.	Нужны ли две  подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы?		+
19.	Практикуется  ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)?		+
КЛАССИФИКАЦИЯ
20.	Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для  данного предприятия?		+
УЧЕТ
21.	Сверяет ли бухгалтер  данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными  денежных средств, поступившими в кассу?		+
22.	Дотируется  ли приходные, расходные, кассовые документы  в журнале регистрации по дате, указанных в них?		+
23.	Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты?		+

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Программа аудита 

ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»

с 01.01.2009 по 31.12.2009

2-16

Романова  С.А.

Сорокина  А.И., Булычева Е.В.

4%

1

 

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов                   

Руководитель  аудиторской группы

Состав аудиторской  группы

Планируемый аудиторский  риск

Планируемый уровень  существенности 
 

№	Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Примечание (рекомендуемые  приемы проверки)
1	инвентаризация  кассы и обследование условий  хранение денег	10.01.2010	Романова С.А. Булычева Е.В.	отчет кассира, акт инвентаризации	Прослеживание, подтверждение
2	Проверка правильности документального оформления операций	10.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	приходные, расходные  кассовые ордера	Прослеживание, Подтверждение
3	Проверка полноты  и своевременности опри-ходования  денежных средств	10.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	корешки чеков, выписки банка	Прослеживание, сверка
4	проверка правильности списания денег в расход	10.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	расходные кассовые ордера и приложен-ные к ним  документы	Прослеживание
5	проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины	12.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.		Подтверждение
6	проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета	12.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	Аналитические данные к сч. 50 «Касса», регистры бухгалтерского учета	Сопоставление Подтверждение
7	проверка порядка  веде-ния учетных регистров по счету 51	12.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	Регистры бухгалтерс-кого учета, журнал-ордер, ведомость по счету 51	Выборочная  проверка, сопоставление
8	ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр	12.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	выписки банка, регистры синтетического учета	Прослеживание
9	проверка своевременно-сти  отражения в регист-рах синтетического уче-та операций по движе-нию денежных средств на расчетном счете	12.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	регистры синтетического учета по счету 51, выписки банка	Прослеживание
10	тождественность запи-сей в учетных регистрах и в выписке банка	12.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	регистры синтетичес-кого учета по счету 51, выписки банка	сопоставление
11	Наличие подтверждаю-щих  документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг.	10.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	Договоры, письма, счета-фактуры, приходные документы	Прослеживание, подтверждение

 
 

№	Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Примечание (рекомендуемые  приемы проверки)
	Проверка полноты  опри-ходования материальных ценностей  материально-ответственными лицами	12.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	Счета, приходные  акты, накладные	Выборочная  проверка, сопоставление
	проверка своевременно-сти  и правильности оп-латы за материальные ценности   (работы, услуги).	14.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	счета-фактуры, платежные поручения	сопоставление,  прослеживание
	Проверки начальных  остатков по статьям учета расчетов с поку-пателями и заказчиками	14.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	Бухгалтерский баланс, регистры учета	Сверка
	заключены ли договора поставки продукции	14.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	договора, счета-фактуры	сопоставление,  прослеживание
	реальность  задолжен-ности покупателей	14.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В..	акт инвентаризации расчетов	сопоставление,  прослеживание
	правильность  ведения аналитического учета по счету 62 “Расчеты  с покупателями и заказчиками”	14.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	регистры аналитического учета по счету 62	сопоставление,  прослеживание
	правильность  составле-ния бухгалтерских проводок по счету 62	14.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	Регистры синтетического учета	сопоставление,  прослеживание
	соответствие  записей аналитического учета по счету 62 записям в журнале-ордере №11, главной книге и балансе	14.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	журнал-ордер, баланс, главная книга	сопоставление,  прослеживание
	имеются ли приказы (распоряжения) о нап-равлении работников в командировку	14.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	приказы (распоря-жения) о направле-нии работников в командировку	сопоставление,  прослеживание
	правильность  возме-щения командировоч-ных расходов (суточ-ные, квартирные, стоимость проезда)	14.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	авансовые отчеты и приложенные к ним документы	сопоставление,  прослеживание
	имеется ли команди-ровочное удостовере-ние с отметкой в месте  пребывания в командировке	14.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	авансовые отчеты, командировочные удостоверения	сопоставление,  прослеживание
	правильность  и своевременность составления авансовых отчетов	14.01.2010	Сорокина А.И. Булычева Е.В.	авансовые отчеты, командировочные удостоверения	сопоставление,  прослеживание

 
 

      Руководитель  аудиторской организации _______________ 
 
 
 
 

     Список  использованных источников

1.Аудит  кассовых операций //"Аудиторские ведомости №1". Правовая система «Гарант». 2009.

2.Письмо  Центрального банка РФ от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении Порядка  ведения кассовых операций в  Российской Федерации" (в ред.  Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 N 247) . Правовая  система «Гарант».

3.Положение ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002 г. "О безналичных расчетах в РФ"  
(в ред. 22.01.2008 № 1964-У, гл.4)

4.Указ Президента РФ от 22.12.1993 г. N 2263. "Об аудиторской деятельности  

в Российской Федерации" (в ред. Указа Президента РФ от 26.11.2001 N 1360)

5.Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ. Правовая система «Гарант». 2009.

6.Федеральный Закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

7. Адамс Р. Основы аудита. Пер с англ./ Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, БНИТИ, 2010

8.Алборов Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие./ Р.А. Алборов - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009

9.Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособие./ В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк - М.: Финансы и статистика, 2009

10. Ареис Э.А. Аудит/ Э.А.Ареис, Дж.К. Лоббек, 2010

11.Аудит: Практическое пособие / А.Кузьминский, И.Кужельный, Е.Петрик, В.Савченко и др. – К.: "Учет информ", 2009

12.Аудит. Учебное пособие / Под. Ред. К.э.н., доц. Майданевича П.Н., к.э.н., асс. Волошиной Е.И. – Симферополь: ЧП»Предприятие Феникс»,2010

13.Аудит: Учебник для вузов./ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2009

14.Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках: Практ. Пособие/Под ред. Проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009

15.Аудит и аудиторская деятельность/ Л.С.Шатковская, В.М.Жук и др. – К.:

Урожай, 2009

16.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников – 4 изд., перераб. и доп. – М.: ФИЛИНЪ, 2009

17.Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. – К.: "Знания", КОО, 2009

18.Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии./ И.Е. Глушков. – 12-е изд. Эффективная настольная книга бухгалтера. М.: КноРус, 2009

19.Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты. – М.: Современная экономика и право, 2009

20.Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. пособие./ Н.П. Дробышевский. – М.: ООО «Мисанта», 2009

21.Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка. 2-е изд. – К.: Фирма "ДИ-КСИ", 2009

22.Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту./ П.И. Камышанов. – 2-е изд. М.: ИНФРА, 2010

23.Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие./ Г.В. Киселева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010

24.Коваль И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие./ И.Г. Коваль - М.: Издательство МФЮА, 2011

25.Макальская М.Л., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. Основы фудита: Курс лекций с ситуационными задачами. – 2-изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010

26. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник.- 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА- М, 2009

27.Рогатенюк Э.Б., Пожарская И.М. Финансы предприятия: Учебное пособие. – Симферополь: «КАПКС», 2010

28.Шеремет А.Д. Аудит: Учебник./ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц - 3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2010.

29.www.consuitant.ru

30.www.audit.ru