Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»

    Прибыв  на место проверки, аудитор сразу проверяет инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

     Одновременно  с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой, аудитору необходимо выяснить:

    •    обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка;

    •    имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;

    •    застрахована ли касса организации;

    •    соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа;

    •   соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

     Аудитор проверяет полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера. Направления использования денежных средств и их целевое назначение организация определяет по своему усмотрению.

     Аудитор тщательно проверяет полноту оприходования выручки от реализации продукции основного производства, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального хозяйства. При этом следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами по реализации продукции (работ, услуг).

     Все случаи неполного набора документов по кассовым операциям должны быть зафиксированы аудитором, затем подсчитываем итог, который соизмеряют с кредитовым оборотом по счету 50 "Касса".

     Проверим  правильность формирования показателя 260 «Денежные средства» в бухгалтерском балансе ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»» на 01.01.09 г.

Остаток на начало проверяемого периода (01.01.09г.) по отчету кассира составил 2 863,21руб., остаток на конец проверяемого периода (31.12.09г.) составил 5 438,77руб., что соответствует данным электронной версии бухгалтерского учета (1С:Предприятие) и первичными бухгалтерскими документами. Расхождений не установлено.

     На  основании «Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 N 14-П Заволжским ОСБ №8286 г.Ульяновска установлен лимит остатка кассы по предприятию на 2009г. в размере 10 000 руб.

     Расходование  наличных денежных средств Общества из полученной выручки установлено на следующие цели:

- заработная  плата, иные выплаты (в т.ч.  социального характера);

- командировочные  расходы;

- выплата  за оплаченные ранее за наличный  расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные  услуги.

Нарушение в ведение кассовой дисциплине не установлены.

    Основные  проводки по движению денежных средств  в кассе за 2009 год:

Содержание  хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Поступление денежных средств в кассу с  расчетного счета	50	51	80 000,00
Оплата, поступившая от покупателей и  заказчиков наличными денежными  средствами за товара, работы, услуги	50	62	45 491,12
Возврат денежных средств подотчетными лицами	50	71	4 800,00
Прочие  поступления денежных средств от работников организации	50	73	2 912,00
Поступления денежных средств от прочих дебиторов	50	76	7 197,25
Выплачена заработная плата персоналу организации	70	50	44 570,00
Выдана  из кассы подотчетные суммы	71	50	81 779,52
Из  кассы выданы суммы займов, представленные работникам	73	50	5 500,00
Выплачена из кассы депонированная заработная плата	76	50	6 324,37
Поступили в кассу наличными выручка  за продажу продукции	50	90,1	225 509
Принята в кассу выручка за проданные  материальные ценности	50	91,1	18 750
Возвращены  наличными авансы, полученные от покупателей и заказчиков	62	50	57 951

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Аудит операций по расчетному счету

     Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Украине нормативным документам. Ведется проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету. Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке.

     Если  по договору банковского счета предусмотрена  выплата банком процентов за пользование  денежными средствами, аудитор должен проверить, начисляет ли организация  доходы ежемесячно или отражает их по факту зачисления процентов на расчетный счет.

     При аудите операций по расчетному счету  аудитор также проверяет:

     • порядок ведения учетных регистров;

     • ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;

     • своевременность отражения в  регистрах синтетического учета  операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

     • тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

     Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67, "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", а также сверки выписок и приложенных к ним документов. Особое внимание аудитор должен уделить проверке полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка (кредитной организации). Для этого проводят встречную проверку записей с данными учетного регистра по кредиту счета 50 "Касса ". Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетных операций по счету 62 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы.

     Аудитор должен проверить:

     • приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру;

     • тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту счета 51 "Расчетный счет" и дебету счета 50 "Касса". Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в справке (отчете) по результатам данного раздела аудиторской проверки.

     На  предприятии открыты три расчетных  счета:

     - Основной расчетный счет в   СберБанке 8588;

     - Основной расчетный счет в  Венец;

     - Текущий расчетный счет в ГАЗБАНКЕ.

     Валютные  счета на предприятии отсутствуют.

     При проведении аудита операций по расчетному счету нарушений не выявлено.

     Ниже  представлены корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетный счет» в ЗАО  МСУ-14 «Ульяновск» за июль 2009года:

Содержание  хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Получены  денежные средства по представленным займам	51	58	214 589,00
Поступление денежных средств на расчетный счет в оплату за отгруженные товары	51	62	5 245 569,52
Отражено  поступление денежных средств по расчетам с прочими дебиторами	51	76	500 254,23
Получены  штрафы, пени, неустойки	51	91	2 140,23
Получены  наличные деньги в банке	50	51	80 000,00
Оплачены  счета поставщиков и подрядчиков  за полученные ценности, выполненные  работы, оказанные услуги	60	51	1 859 258,69
Проведено погашение кредитных договоров предприятия, а также процентов по договорам займа	66	51	300 000,00
Перечислены в бюджет налоги на прибыль и другие платежи, а также налог на доходы физических лиц	68	51	347 859,59
Перечислена задолженность по единому социальному  налогу	69	51	75 346,00
Перечислена задолженность по заработной плате  на лицевые счета работников	70	51	396 357,00
Отражены  перечисления прочим кредиторам	76	51	179 623,85
Зачислены на расчетный счет денежные суммы, поступившие  от поставщиков после установления факта переплаты им	51	60	460 520,00

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Оформление результатов аудиторской проверки и отчета аудитора

     По  итогам проведения аудита составляются аудиторское заключение, аудиторский  отчет и пакет с отчетностью  аудируемого лица. Все эти документы  готовятся в двух экземплярах - для Заказчика и для аудитора.

     Аудиторское заключение представляет собой перечень общих сведений об аудиторе и аудируемом лице, а также мнение аудитора о  достоверности отчетности и финансовых результатах предприятия. Аудиторское заключение предназначено для неограниченного круга лиц.

     Аудиторский отчет представляет собой письменную информацию, содержащую сведения об объектах проверки, о выявленных нарушениях, о рекомендациях по устранению нарушений.

     Вся информация, содержащаяся в аудиторском  отчете является строго конфиденциальной и разглашению не подлежит.

Аудиторской заключение

Аудируемое  лицо

Закрытое  акционерное общество Монтажно-строительное управление -14 «Ульяновск»

Место нахождения:

Российская Федерация, 432010, г. Ульяновск, 9 пр-д Инженерный,  д. 20

Государственная регистрация:

Государственный регистрационный номер 1037301514183

Регистрационное свидетельство серия 73 № 000951526

    Мы  провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности Закрытого акционерного общества Монтажно-строительное управление - 14 «Ульяновск» за период с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно, состоящей из:

    - бухгалтерского баланса (форма  № 1);

    - отчета о прибылях и убытках  (форма № 2);

    - отчета об изменениях капитала (форма № 3);

    - отчета о движении денежных  средств (форма № 4);

    - приложения к бухгалтерскому  балансу  (форма № 5);

    - расчета стоимости чистых активов  акционерного общества

    - пояснительной записки.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

    Руководство аудируемого лица несет ответственность  за составление и достоверность  указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской  отчетности и за систему внутреннего  контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.