Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»

Ответственность аудитора

    Наша  ответственность заключается в  выражении мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности:

- Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности»  от 30.12.2008г. № 307 ФЗ (ред. От 28.12.2010г.);

- Федеральными  правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 20.05.2010г. № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности», зарегистрированы в Минюсте  РФ 07.07.10г. № 17736.;

- внутренними  правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Аудит ТПП»;

- нормативными  актами, утвержденными  ЗАО Монтажно-строительное управление - 14 «Ульяновск».

      Данные стандарты требуют соблюдения  применимых этических норм, а  также планирования и проведения  аудита таким образом, чтобы  получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

    Аудит включал проведение аудиторских  процедур, направленных на получение  аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской  отчетности и раскрытие в ней информации.

    Выбор аудиторских процедур является предметом  нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

    Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

    Мы  полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Мнение

    По  нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Закрытого  акционерного общества Монтажно-строительное управление-14 «Ульяновск» по состоянию на 31 декабря 2010 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2010 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Отчет аудитора

Общая характеристика бухгалтерского учёта ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»

     Бухгалтерский учёт на ЗАО МСУ-14 «Ульяновск» строится с применением журнально-ордерной формы учёта с использованием электронной версии бухгалтерского учета 1С:Бухгалтерия 7.7. Все участки учёта автоматизированы, что обеспечивает достаточную чёткость системы внутреннего контроля организации.

     Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учёте».

     Преемственность баланса обеспечивается, расхождения  между данными первичных документов и бухгалтерских регистров по проверенным участкам учёта не выявлено. Данные учёта по синтетическим регистрам тождественны показателям отчётности предприятия.

     Аудит учётной политики.

     Учётная политика ЗАО МСУ-14 «Ульяновск» на 2009 год определена приказом № 137 от 29.12.2005г., в основу которого положены действующие нормативные материалы и документы. В приказе отражены избранные при формировании политики способы ведения бухгалтерского учёта, оказывающие серьёзное влияние на оценку и принятие решений, без знания которых невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния организации.

     Изучив  учётную политику закрытого акционерного общества, необходимо отметить методологические недочёты:

     - В приказе об учётной политике не определены способы группировки затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, а также не указана база распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

     - За счёт себестоимости в организации  создаётся два вида резервов: резерв на выплату вознаграждений  по итогам работы за год и за выслугу лет, однако в приказе об учётной политике начисление этих резервов не утверждено.

     - Поскольку учёт реализации продукции,  работ, услуг в целях налогообложения  ведётся в обществе согласно  налоговой учётной политики по  мере отгрузки продукции и предъявления расчётных документов покупателю, необходимо предусмотреть в ней создание резерва по сомнительным долгам покупателей в конце отчётного года по результатам инвентаризации расчётов с покупателями. Начисление такого резерва позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму сомнительной дебиторской задолженности покупателей.

     - В развитии учётной политики  в части контроля за сохранностью  и движением наличных денежных  средств целесообразно издать  приказ об утверждении сроков  представления авансовых отчётов о хозяйственных расходах согласно п.11 Порядка проведения кассовых операций в народном хозяйстве, утверждённого Центробанком РФ № 40 от22.09.1993г (в ред. на 26.02.1996г.), а также утвердить сроки ревизии кассовой наличности в соответствии с п. 37 указанного выше нормативного документа.

     Аудит денежных средств.

     Оценивая  внутренний контроль операций с денежными  средствами, выяснилось следующее:

     - обеспечена сохранность наличных  денежных средств; помещение кассы  оборудовано надлежащим образом; с кассиром заключен договор материальной ответственности;

     - соблюдается порядок инвентаризации  наличных денежных средств; инвентаризационная  комиссия назначается приказом  руководителя организации;

     - кассовые документы на выданные  и поступившие наличные денежные средства, в частности , при внесении наличных денег в банк и при получении денег в банке, оформляются своевременно.

     В финансовой отчетности отражены все  денежные средства, принадлежащие организации. Чтобы получить доказательства того, что у организации нет счетов в банках, не отраженных в отчетности, был произведен опрос персонала клиента, ознакомление с протоколами заседаний совета директоров на предмет выявления счетов, не отраженных в учете. Не отраженные в учете счета в банках могут быть также выявлены при проведении проверки операций с дебиторами и кредиторами организации.

     Кроме того, аудитором произведена проверка операций по переводу денежных средств  с одного счета на другой в конце  отчетного периода. Такая проверка направлена на выявление случаев, когда денежные средства списаны с одного счета организации, но на другой ее счет до конца отчетного периода не поступили. Такие денежные средства должны быть отражены в учете как переводы в пути.

     В качестве мероприятий по улучшению  эффективности и качества деятельности данного предприятия возможны следующие предложения:

     1) внести изменения в учетную  политику, дополнить ее недостающими  элементами;

     2) исправить ошибки в первичных  документах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     В курсовой работе проведено исследование, целью которого являлась изучение аудита денежных средств и расчетов.

     Объектом  исследования в работе является ЗАО  МСУ-14 «Ульяновск».

     Бухгалтерский учет в ЗАО МСУ-14 «Ульяновск» ведется  в соответствии с «Положением  о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

     Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

     На  ЗАО МСУ-14 «Ульяновск» применяется  журнально-ордерная форма учета денежных средств с использованием программы «1С-Бухгалтерия 7.7», заполняются все необходимые первичные документы и регистры по учету денежных средств и расчетов. На предприятии применяются наличные и безналичные расчеты (расчетными чеками, платежными поручениями).

     При аудите учета денежных средств необходимо в первую очередь обратить внимание на правильность оформления первичных  документов, их соответствие договору.

     При аудите денежных средств можно порекомендовать  проведение анализа отчета о движении денежных средств. Достоинство аналитических данных формы в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание аудитора на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.

     Основным  приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

     В результате аудита денежных средств в ЗАО МСУ-14 «Ульяновск» существенные нарушения не выявлены.

     Денежные  средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован, как  он организован на предприятии ЗАО МСУ-14 «Ульяновск». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. Аудит  кассовых операций //"Аудиторские  ведомости №1". Правовая система «Гарант». 2009.

2. Письмо  Центрального банка РФ от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении Порядка  ведения кассовых операций в Российской Федерации" (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 N 247) . Правовая система «Гарант».

3. Федеральный  Закон Российской Федерации «О  бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Правовая система  «Гарант». 2009.

4. Алборов  Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие./ Р.А. Алборов - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009

5. Андреев  В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособие./ В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич,  И.В. Атаманюк - М.: Финансы и статистика, 2009

6. Ареис  Э.А. Аудит/ Э.А.Ареис, Дж.К. Лоббек, 2008

7. Аудит:  Учебник для вузов./ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников и  др.; под ред. проф. В.И. Подольского.  – 3-е изд., перераб. и доп.  – М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2009

8. Барышников  Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников – 4 изд., перераб. и доп. – М.: ФИЛИНЪ, 2009

9. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии./ И.Е. Глушков. – 12-е изд. Эффективная настольная книга бухгалтера. М.: КноРус, 2009

10. Дробышевский  Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. пособие./ Н.П. Дробышевский. – М.: ООО «Мисанта»,  2009

11. Камышанов  П.И. Практическое пособие по  аудиту./ П.И. Камышанов. – 2-е изд. М.: ИНФРА, 2008

12. Киселева  Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие./ Г.В. Киселева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008

13. Коваль  И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие./ И.Г. Коваль - М.: Издательство МФЮА, 2008

14. Макальская  М.Л., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. Основы фудита: Курс лекций с ситуационными задачами. – 2-изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008

15. Шеремет  А.Д. Аудит: Учебник./ А.Д. Шеремет,  В.П. Суйц - 3-е изд., доп. и перераб.  – М.: ИНФРА-М, 2008

16. Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках: Практ. Пособие/Под ред. Проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007

17. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты. – М.: Современная экономика и право, 2007

18. Шатковская "Аудит и аудиторская деятельность".