Аудит денежных потоков в организации

СОДЕРЖАНИЕ

Введение                                                                                                                  3

I. Организация учета денежных средств в организации                                     5           

    1.1.Задачи, учетная политика и документирование хозяйственных  операций по движению денежных средств                                                          5

    1.2.Учет движения наличных и безналичных денежных средств                  9

    1.3.Учет движения безналичных денежных средств на расчетном и валютном счете                                                                                                      11

II.Аудит денежных средств в ООО «Агроснаб»                                                 16                             

    2.1.Планирование аудита в ООО «Агроснаб»                                                16

    2.2.Методика аудита денежных средств                                                         19

    2.3.Анализ денежных потоков в ООО «Агроснаб»                                        26

Заключение                                                                                                             31

Список использованной литературы                                                                   33

Приложения                                                                                                            

     Введение 

     Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

     Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.

     Поэтому искусство управления денежными  потоками заключается не в том, чтобы  накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в  стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

     Все это придает особое значение учету  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

     Расчеты между организациями, а также  между организациями и физическими  лицами могут осуществляться безналичным  путем и наличными денежными  средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства.

     Таким образом, организация учета денежных средств является для предприятия  крайне важной, так как позволяет  определять и, соответственно, регулировать и оптимизировать денежные потоки, а, следовательно, этим воздействовать на финансовое состояние фирмы.

     Следовательно, актуальность темы курсовой работы обусловлена  не только крайней важностью учета  денежных средств как для предприятия, так и для контролирующих органов, но и необходимостью разработки на основе имеющихся данных о денежных потоках финансовой политики фирмы.

     Целью данной курсовой работы является анализ постановки бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Агроснаб». Для  достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

1. охарактеризованы правовые нормы бухгалтерского учета денежных средств;
2. проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
3. проведен аудит кассовых операций на предприятии;
4. даны рекомендации по оптимизации постановки бухгалтерского учета на предприятии.

     Таким образом, объектом данного исследования является ООО «Агроснаб», предметом  – постановка бухгалтерского учета  движения денежных средств в ООО  «Агроснаб». 

I. Организация учета денежных средств в организации

1.1 Задачи, учетная политика и документирование хозяйственных операций по движению денежных средств

     Основным  нормативным документом, устанавливающим  правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40.

     Обслуживающие банки и налоговые органы контролируют условия соблюдения кассовой дисциплины на основании Положения о правилах организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 г. №14-П, утвержденного Советом директоров Центрального банка РФ от 19.12.97 г. №47, и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

     В соответствии с этими документами  все предприятия, организации и  учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

     • приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

     • производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами — в пределах установленной Центральным банком РФ суммы;

     • для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита;

     • прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

     Поступающие в кассы наличные денежные средства подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета организации. В  кассе могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими банками по согласованию с руководителями предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

     Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота  предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка  и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения  сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

     Операции  по движению денежных средств оформляются  с применением унифицированных  форм первичной документации, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. №88 «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»: приходный кассовый ордер (форма №КО-1), расходный кассовый ордер (форма №КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3), кассовая книга (форма №КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5).

     Расчеты наличными денежными средствами могут осуществляться организацией с юридическими и физическими  лицами. Денежные средства в кассу  организации могут поступать:

     • с расчетного счета организации;

     • от покупателей и заказчиков;

     • при возврате неиспользованных сумм подотчетными лицами;

     • при погашении ссуды, выданной сотрудникам организации;

     • в виде возмещения причиненного материального ущерба;

     • при получении займов (кредитов) по договорам с юридическими и физическими лицами.

     Поступление наличных денег в кассу организации  оформляется приходным кассовым ордером (форма №КО-1). При поступлении  денежных средств в кассу с  расчетного счета организации могут  предварительно подавать заявку, в которой указывают наименование организации, номер расчетного счета, а также дату получения денежных средств и запрашиваемую сумму.

     Право на получение денежных средств с  расчетного счета оформляется организацией посредством выписки денежного чека. Чеки сброшюрованы в чековую книжку, которые организация получает в уполномоченном банке на основе специального заявления. При поступлении денежных средств в кассу организации от покупателей и заказчиков основанием является счет-фактура на отгруженный товар или счет на предварительную оплату под предстоящую отгрузку товара покупателям.

     Выдача  наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма  №КО-2) или другим надлежащим образом  оформленным документам. При этом на них ставится специальный штамп с реквизитами расходного кассового ордера. Основными направлениями выбытия денежных средств являются:

     • сдача остатка денежных средств сверх установленного лимита в банк с зачислением на расчетный счет;

     • оплата за поступившие материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы;

     • выдача под отчет на командировочные и хозяйственные расходы;

     • выплата заработной платы и депонированных сумм;

     • выплата пособий социального характера;

     • выплата материального поощрения и материальной помощи;

     • выдача ссуд и займов.

     В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу  организации, а также реквизиты  приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.

     Для формирования информации о наличии  и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов предусмотрен счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.

     К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

     50-1 «Касса организации»;

     50-2 «Операционная касса»;

     50-3 «Денежные документы» и др.

     Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в  кассе организации. Когда организация  производит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

     Субсчет 50-2 «Операционная касса» предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи.

     Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета находящихся в кассе  организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.