Аналіз фінансової діяльності Центру поштового зв’язку №3 Івано-Франківської дирекції УДППЗ “Укрпошта”, та напрями покращення роботи.

      Плануючи  витрати на виробництво та реалізацію продукції, неодмінно слід ураховувати  резерви зниження її собівартості, до яких належать :

      - поліпшення використання основних  виробничих засобів та збільшення  у зв’язку з цим випуску  продукції на кожну гривню  основних засобів ;             

       - раціональне використання сировини, матеріалів, палива, енергії та скорочення  витрат на одиницю продукції  без зниження її якості ;

      - зменшення витрат живої праці  на одиницю продукції на основі  науково-технічного прогресу ;

      - скорочення витрат на реалізацію  продукції за рахунок удосконалення   форм  її збуту ;

      - зменшення втрат від браку  та безгосподарності, ліквідація  непродуктивних витрат ;

      - економія в адміністративно-управлінській  сфері на підставі раціональної  організації апарату управління  підприємством .                                                             

      Спираючись  на опрацьовані фінансові показники, складають перспективні, поточні  та оперативні фінансові плани. Поточний фінансовий план – у формі балансу  доходів та витрат грошових коштів, оперативний – у формі платіжного календаря .

      Поточна та оперативна фінансова робота на підприємстві спрямовується на практичне  втілення фінансового забезпечення підприємницької діяльності, постійне підтримування платоспроможності  на належному рівні .

      Зміст поточної оперативної фінансової роботи на підприємстві полягає в такому :

• постійна робота зі споживачами стосовно розрахунків за реалізовану продукцію, роботи, послуги ;
• своєчасні розрахунки за поставлені товарно-матеріальні цінності та послуги з постачальниками ;
• забезпечення своєчасної сплати податків, інших обов’язкових платежів у бюджет та цільові фонди ;
• своєчасне проведення розрахунків із заробітної плати ;
• своєчасне погашення банківських кредитів та сплата відсотків ;
• здійснення платежів за фінансовими операціями .

      Аналіз  та контроль фінансової діяльності підприємства – це діагноз його фінансового  стану, що уможливлює визначення недоліків  та прорахунків, виявлення та мобілізацію  внутрішньо-господарських резервів, збільшення доходів та прибутків, зменшення витрат виробництва, підвищення рентабельності, поліпшення фінансово-господарської діяльності підприємства в цілому. Матеріалами аналізу послуговуються під час фінансового прогнозування, планування та керування .

      Підприємство  має опрацювати таку систему показників, за допомогою якої воно змогло б  із достатньою точністю оцінити поточні  та стратегічні можливості підприємства . Аналітичну роботу підприємства можна  поділити на два блоки :

1. аналіз фінансових результатів та рентабельності ;
2. аналіз фінансового стану підприємства .

      Аналіз  фінансових результатів підприємства здійснюється за такими основними напрямками :

• аналіз та оцінка рівня і динаміки показників прибутковості, факторний аналіз прибутку від реалізації продукції, робіт, послуг ;
• аналіз та оцінка використання чистого прибутку ;
• аналіз взаємозв’язку витрат, обсягів виробництва продукції та прибутку ;
• аналіз взаємозв’язку прибутку, руху оборотного капіталу та грошових потоків ;
• аналіз та оцінка впливу інфляції на фінансові результати ;
• факторний аналіз показників рентабельності .

      Аналіз  фінансового стану підприємства проводиться за такими напрямами :

• аналіз та оцінка складу та динаміки майна ;
• аналіз фінансової стійкості підприємства ;
• комплексний аналіз і рейтингова оцінка підприємства .

 

1.2.Методологія  оцінки фінансової  діяльності підприємств  .

      Предметом фінансового аналізу підприємства є його фінансові ресурси, їх формування та використання .Для досягнення основної мети аналізу фінансового стану підприємства – об’єктивної його оцінки та виявлення на цій підставі потенційних можливостей підвищення ефективності формування й використання фінансових ресурсів – можуть застосовуватися різні методи .

      Метод фінаансового аналізу – це комплекс науково-методичних інструментів та принципів дослідження фінансового стану підприємства .

      Існують неформалізовані та формлізовні методи фінанасового аналізу .

      Неформалізовані методи аналізу грунтуються на описі аналітичних процедур на логічному рівні ,а не на жорстоких аналітичних взаємозв’язках та залежностях .До неформалізованих належать такі методи :

      -експертних оцінок і сценаріїв ;

      -психологічні ;

      -морфологічні ;

      -порівняльні ;

      -побудови системи показників ;

      -побудови системи аналітичних таблиць.

      Ці  методи характеризуються певним суб’єктивізмом , оскільки в них велике значення мають інтуїція , досвід та знання аналітика .

      До  формлізованих методів фінансового аналізу належать ті , у підгрунтя яких покладено жорстко формалізовані аналітичні залежності ,тобто методи :

      -ланцюгових підставок ;

      -арифметичних різниць ;

      -балансовий ;

      -виокремлювання ізольованого впливу факторів ;

      -відсоткових чисел ;

      -диференційний ;

      -логарифмічний ;

      -інтегральний ;

      -простих і складних відсотків ;

      -дисконтування .

      У процесі фінансового аналізу  широко застосовуються і традиційні методи економічної статистики ( середніх та відносних величин , групування,графічний , індексний , елементарні методи оброблення рядів динаміки ), а також математико-статистичні  методи ( кореляційний аналіз , дисперсійний аналіз , факторний аналіз , метод  головних компонентів ).

      Використання  видів , прийомів та методів аналізу  для конкретних цілей вивчення фінансового  стану підприємства в сукупності утворює методологію та методику аналізу .

      Фінансовий  аналіз здійснюється за допомогою різних моделей , які дають змогу структурувати  та ідентифікувати взаємозв’язки між основними показниками . Існуюють три головні типи моделей , які застосовуються в процесі аналізу фінансового стану підприємства :дескриптивні , предикативні та нормативні .

      Дескриптивні  моделі є головними для оцінки фінансового стану підприємства . До них належать : побудова системи  звітних балансів ; подання фінансової звітності в різних аналітичних  розрізах ; вертикальний та горизонтальний аналіз звітності ; система аналітичних  коефіцієнтів ; аналітичні записи до звітності  .Дескриптивні моделі грунтуються на використанні інформації з бухгалтерської звітності .

      Предикативні  моделі – це моделі передбачувального , прогностичного характеру . Вони використовуються для прогнозування доходів та прибутків підприємства , його майбутнього фінансового стану . Найпоширеніші з них : розрахунки точки критичного обсягу продажу (аналіз беззбитковості), побудова прогностичних фінансових звітів , моделі динамічного аналізу (жорстко детерміновані факторні та регресивні моделі ) ,моделі ситуаційного аналізу .

      Нормативні  моделі – це моделі , які уможливлюють порівняння фактичних результатів  діяльності підприємства з нормативними  (розрахованими на підставі нормативу ) .Ці моделі використовуюються ,як заведено ,у внутрішньому фінансовому аналізі . Їх суть полягає у встановленні нормативів на кожну статтю витрат стосовно технологічних процесів, видів виробів та в розгляді і з’ясуванні причин відхилень фактичних даних від цих нормативів .

      Фінансовий  аналіз значною мірою базується  на застосуванні жорстко детермінованих факторних моделей .

      Метою оцінки фінансового стану підприємства є пошук резервів підвщення рентабельності виробництва і зміцнення комерційного розрахунку як підгрунтя стабільної роботи лідприємства і виконання ним зобов’язань перед бюджетом , банком та іншими установами .

      Фінансовий  стан підприємства треба систематично і всебічно оцінювати з використанням  різних методів , прийомів та методик  аналізу . Це уможливить критичну оцінку фінансових ресурсів діяльності підприємства як у статистиці за певний період так  і в динаміці – за кілька періодів ; дасть змогу визначити “больові точки” у фінансовій діяльності та способи ефективнішого використанняи фінансових ресурсів , їх раціонального розміщення .

      Неефективне використання фінансових ресурсів призводить до низької платоспроможності підприємства і ,як наслідок , до можливих перебоїв у  постачанні , виробництві та реалізації продукції ; до невиконання плану  прибутку , зниження рентабельності підприємства , до загрози економічних санкцій .

      Фінансова діяльність підприємства має бути спрямована на організацію систематичного надходження  й ефективного використання фінансових ресурсів , додержання розрахункової  і кредитної дисципліни , досягнення раціонального співвідношення власних  і залучених коштів , фінансової стійкості з метою ефективного  функціонування підприємства .

        Під час аналізу фінансового  стану підприємства можуть використовуватися  найрізноманітніші прийоми , методи  та моделі аналізу .Їх кількість і широта застосування залежать від конкретних цілей аналізу та визначаються його завданнями в кожному конкретному випадку .

      Методологія оцінки та аналізу фінансової діяльності – це  сукупність аналітичних  процедур, що використовуються для  визначення фінансового становищя підприємства .

      Фахівці в галузі аналізу наводять різні  методики визначення фінансового становища  підприємства.

      Однак основні принципи і послідовність  процедурної сторони аналізу  й оцінки є практично однаковими з невеликими відмінностями .

      Деталізація процедурної сторони методики аналізу  та оцінки фінансової діяльності підприємств  залежить від поставленої мети і  різних чинників інформаційного, методичного, кадрового і технічного забезпечення.

      Важливе значення має для оцінки та аналізу  його інформаційне забезпечення. Це пов’язане  з тим, що відповідно до законодавства  України підприємство може не надавати інформацію, що містить комерційну таємницю . На нашу думку, навіть для  проведення деталізованого аналізу  фінансової діяльності найчастіше не потрібно інформації, що становить  комерційну таємницю. Для її проведення вимагаються відомості з установлених форм бухгалтерської звітності, а саме :

• форма №1 “Баланс” ;
• форма №2 “Звіт про фінансові результати “ ;
• форма №3 “Звіт про рух грошових коштів “ ;
• форма №4 “Звіт про власний капітал “ .

      Комплексний аналіз та оцінка фінансової діяльності підприємств проводиться в кілька етапів .

      На  першому етапі приймається рішення  про доцільність аналізу та оцінки фінансової звітності і перевіряється  її готовність до читання .