Анализ ликвидности и платежеспособности

 

     2. ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ И ЛИКВИДНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

2. 1. Экономическая характеристика организации

    Потребительский кооператив Татарского городского потребительского общества (ГорПо) зарегистрирован по адресу: 632122, Новосибирская область г. Татарск, ул Садовая 107 е

Основным  видом деятельности Татарского ГорПо  является розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и  табачные изделия.

    Основной  целью организации является получение  стабильного дохода и приемлемого уровня прибыли.

    Активы  и обязательства Татарского ГорПо  существуют обособленно от активов  и обязательств других организаций. Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета (с применением компьютерной техники). Учет ведется с использованием бухгалтерской программы 1с: Предприятие.

    Организация ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи бухгалтерского учета  в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным организацией на основании Приказа от 31.10.2000  №94н. Нематериальные активы на начало и конец года отсутствуют.

В составе  основных средств отражены материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда. Объекты основных средств приняты к учету по фактическим затратам на приобретение и сооружение. В отчетности основные средства показаны по первоначальной стоимости за минусом амортизации, накопленной за все время эксплуатации. Амортизация основных средств начисляется линейным способом.

    Материально-производственные запасы оценены в сумме фактических затрат на приобретение и приходуются на балансовом счете 10 «Материалы».

    Расходы, произведенные организацией в данном отчетном периоде, но относящиеся к  следующим отчетным периодам, отражены как расходы будущих периодов, подлежат списанию по назначению равномерно в течение периода, к которому они относятся. Перед составлением годового отчета проводится инвентаризация материальных остатков на складе и торговом зале, основных средств, а также не реже одного раза в квартал, в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу – инвентаризация кассы. Выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) признается для целей бухгалтерского учета по мере отгрузки товаров потребителям (оказания услуг, выполнения работ). 

Динамика  показателей финансово-хозяйственной  деятельности

Татарского  ГорПо за 6 месяцев 2007-2008 гг.

Таблица 1 

                   

                         Реализованная продукция

Ф_О =                                        (19)

           Среднегодовая стоимость основных  фондов

          Среднегодовая стоимость основных  фондов 

Ф_Е =                                        (20)

                      Реализованная продукция

                         Среднегодовая стоимость основных  фондов 

Ф_{вооруженность} =                                        (21)

                         Среднесписочная численность работников

                                                                            Выручка

Производительность труда =                                        (22)

                                                  Среднесписочная численность работников 

    Данные  таблицы свидетельствуют, что выручка  от продажи товаров, продукции, работ, услуг исследуемого предприятия  увеличилась за 2008 год на 7035 тыс. р. (18,7 %). Себестоимость при этом выросла  на 5404 тыс. р. (16,9 %). Прибыль от продаж выросла на 798 тыс. р.  (25,5 %). Прибыль до налогообложения составляет за 2008 год 1089 тыс. р., когда как за 2007 год этот показатель был существенно ниже 363 тыс. р., то есть прибыль до налогообложения повысилась на 726 тыс. р.  (в 3,0 раз). Чистая прибыль за 2008 год составляет 791 тыс. р., когда как за 2007 год этот показатель был существенно ниже 56 тыс. р., то есть чистая прибыль предприятия повысилась на 735 тыс. р.  (в 14,13 раз).

    Среднегодовая стоимость основных фондов по сравнению  с 2007 годом увеличилась в 2008 году на 188 тыс. р.  (4,4 %).

    В 2008 году произошло сокращение рабочих  с 74 до 72 человек, производительность труда  возросла на 111,87 тыс. р. (21,9 %). В Татарском ГорПо объем выполненных и оказанных услуг на 1 р. среднегодовой стоимости основных фондов составляет в 2007 году 8,74 р., а в 2008 году 9,93 р. Соответственно затраты основных фондов на 1 р. произведенной продукции на предприятии составили 0,11 р. и 0,10 р.

    Рост  фондоотдачи и снижение фондоемкости в 2007 году свидетельствует о повышении эффективности основных фондов и оценивается как положительная тенденция 

2. 2. Анализ состава и структуры активов и пассивов организации

    Для общей оценки динамики платежеспособности и ликвидности следует провести анализ структуры имущества предприятия. Для этого используется либо структура баланса с выделением всех без исключения разделов и статей, либо строится аналитический баланс, включающий укрупненные статьи баланса.

    Горизонтальный  динамический анализ этих показателей  позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия.

    Не  меньшее значение имеет вертикальный структурный анализ актива и пассива  баланса. Из соотношения собственного и заемного  капиталов можно  сделать вывод об относительной финансовой независимости предприятия и о его финансовой устойчивости. При этом под финансовой независимостью следует понимать преобладающую долю собственного капитала в структуре источников средств (пассив баланса). О финансовой устойчивости предприятия свидетельствует его способность в нормальных условиях выполнять свои обязательства перед работниками, другими организациями, государством вследствие достаточных доходов и их соответствия расходам. В таблице 2. приведена структура активов Татарского ГорПо и изменение активов за год. 

Таблица 2.

Структура и динамика активов Татарского ГорПо за 6 месяцев 2008 года

 

    Активы потребительского общества за анализируемый период снизились на 1 716 тыс. р. (83,42 %) и составляют 8 633 тыс. р. Основную часть в структуре имущества занимали оборотные активы. Доля основных средств в имуществе на конец анализируемого периода составила 53,10 %.

    Таким образом, Татарского ГорПо имеет «тяжелую» структуру активов, что свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности прибыли к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости Татарского ГорПо необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Внеоборотные  активы

    В конце анализируемого периода структура  имущества характеризуется относительно невысокой долей внеоборотных активов, которая однако увеличилась с 44,67 % до 53,67 %.

    Внеоборотные  активы потребительского общества за анализируемый период увеличились  с 4 623 до 4 633 тыс. р. (0,22 %). Прирост внеоборотных активов произошел за счет увеличения основных средств на 157 тыс. р. или 3,55 %. Также Татарское ГорПо использовало в своей финансово-хозяйственной деятельности прочие внеоборотные активы, которые снизились на 147 тыс. р. или 75 %.

    Структура внеоборотных активов за анализируемый  период оставалась достаточно стабильной. В то же время, в анализируемом  периоде основная часть внеоборотных активов неизменно приходилась на основные средства (98,94 %). Доля основных средств имела тенденцию к увеличению (с 95,76 % до 98,94 %), доля прочих внеоборотных активов снизилась 4,24 % до 1,06 %. 

Оборотные активы

    В конце анализируемого периода структура имущества характеризуется относительно высокой долей оборотных активов, которая уменьшилась с 55,33 % до 46,33 %. Оборотные активы потребительского общества за анализируемый период снизились с 5 726  до 4 000 тыс. р. (69,86 %) в абсолютной сумме они сократились, в том числе за счет уменьшения:

• запасов, денежных средств;
• дебиторской задолженности (со сроком погашения более чем через 12 месяцев);

    при одновременном увеличении дебиторской  задолженности (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), краткосрочных финансовых вложений.

    Структура оборотных активов за анализируемый  период оставалась достаточно стабильной. В конце анализируемого периода  основная часть оборотных активов  неизменно приходилась на запасы (85,68 %). Однако доля запасов в оборотных активах увеличилась с 76,06 % до 85,68 %.