Расчет  показателя производится по формуле:

      К_тл = (Al + А2 + A3) / (П1 + П2)                             (11)

      Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) показывает, какая часть текущей задолженности  может быть погашена в ближайшее  время. Значение коэффициент признается достаточным, если оно составляет 0,2 - 0,5. Если предприятие в текущий момент может на 20 - 25 % погасить свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.

      Данный  показатель рассчитывается по формуле:

      К_ал = А1/(П1+П2)                                        (12)

      Коэффициент быстрой ликвидности или коэффициент  промежуточного покрытия (К_бл) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений дебиторской задолженности. Удовлетворяет обычно соотношение 0,7 - 0,8. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется соотношение большее. Если в составе текущих активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги), то это соотношение может быть меньшим.

      Расчет  данного показателя производится по следующей формуле:

      К_бл = (А1 + А2) / (П1 + П2)                               (13)

      Данные  расчетов относительных показателей  платежеспособности  приведены в  таблице 8.

      Таблица 8

      Показатели  ликвидности предприятия ОАО  «Эксплуатационное вагонное депо»  за 2004 - 2006 гг.

 

      Для более наглядного представления  оформим данные таблицы 8 в виде рисунка 6.

Рис. 6. Динамика показателей платежеспособности ОАО  «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.

      При анализе данных представленных в  таблице 8 можно отметить, что все  показатели соответствуют нормативным  значениям и даже превышают их, так что можно сделать вывод  о том, что  предприятие  имеет достаточно денежных средств для оплаты имеющейся кредиторской задолженности.

      Таким образом, во второй главе дипломной  работы была представлена краткая характеристика предприятия, рассмотрены основные показатели деятельности предприятия, проведен анализ заработной платы и  краткий анализ финансового состояния предприятия за 2004-2006 гг.

 

      3. Анализ дебиторско-кредиторской  задолженности в  ОАО «Эксплуатационное  вагонное депо»  за 2004-2006 гг. и пути  ее оптимизации

      3.1. Анализ динамики и структуры  дебиторской задолженности

 

      Анализ  динамики и структуры дебиторской задолженности проводится на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия за 2004-2006 гг., а также данных аналитического учета.

     Анализ  динамики, структуры дебиторской  задолженности проводится  при  помощи таблицы 9.

     Таблица 9

     Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.

 

      При анализе данных представленных в  таблице 9 можно отметить, что удельные веса долгосрочной и краткосрочной  дебиторской задолженности практически  равны. Долгосрочная дебиторская задолженность  состоит из задолженности покупателей и заказчиков и имеет тенденцию к увеличению.

      Краткосрочная дебиторская задолженность состоит  в основном из задолженности покупателей  и заказчиков и векселей к получению, причем такое соотношение сохраняется  на протяжении всего исследуемого периода.

      В общем, сумма дебиторской задолженности  увеличилась на 731 тыс. руб. в 2006 г. по сравнению с 2004 г. и увеличение в 2006 г. по сравнению с 2005 г. составило 541 тыс. руб.

      Для более подробного представления  расчетных данных рассмотрим рис. 7 и 8.

      

 

Рис. 7. Динамика дебиторской задолженности ОАО  «Эксплуатационное вагонное депо»  за 2004 -2006 гг.

      

     Рис. 8. Динамика структуры краткосрочной  дебиторской задолженности ОАО  «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004 -2006 гг.

     Далее рассмотрим основные группы показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа и характеризуют  эффективность управления дебиторской  задолженностью и ее качество. Данные для анализа сведем в таблицу 10.

     Таблица 10

     Анализ  дебиторской задолженности в  ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004 – 2006 гг.

 

     При анализе таблицы 10 выявилось, что  наблюдается положительная динамика у суммы средней дебиторской  задолженности, так же как и повышение доли дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия. Данная ситуация не носит положительной оценки, так как средства предприятия в большей степени извлекаются из оборота.

     Наблюдаемое увеличение числа оборотов совершаемых дебиторской задолженностью и как следствие снижение продолжительности одного оборота носит положительный характер, но вместе с тем увеличение доли сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

     Далее рассмотрим классификацию дебиторской  задолженности по срокам оплаты при  помощи таблицы 11.

     Таблица 11

Динамика  и структура дебиторской задолженности  ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.

 

      При анализе таблицы 11 выявилось, что  в структуре краткосрочной дебиторской задолженности основной удельный вес в 2004 г. принадлежал задолженности сроком погашения от 3 до 6 месяцев, в 2005 г. – задолженности сроком погашения от 1 до 3 месяцев, а в 2006 г. задолженности сроком погашения до 1 месяца. Данные изменения носят положительную оценку, так как чем меньше срок образования и погашения дебиторской задолженности, тем больше маневренности приобретают оборотные средства.

      Но  вместе с тем, необходимо отметить, что в период с 2004 г. по 2006 г. значительно возросла сумма сомнительной (просроченной) задолженности (на 121,36 тыс. руб.), что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

      Для более наглядного представления  структуры дебиторской задолженности  рассмотрим рис. 9.

      

Рис. 9. Структура  дебиторской задолженности в  ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.

 

      Фактически  имеющаяся просроченная дебиторская  задолженность (срок просрочки от 181 до 360 дней) является задолженностью предприятий, часть из которых официально в 2006 г. признана банкротом. Следовательно, данные суммы задолженности необходимо своевременно списывать в убыток.

      Далее проведем анализ кредиторской задолженности  предприятия.

      3.2. Анализ динамики и структуры   кредиторской задолженности

 
 

     Для проведения анализа кредиторской задолженности  предприятия в качестве источника  информации используется бухгалтерская  отчетность предприятия за 2004-2006 гг., а также данные аналитического учета.

     Анализ  динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия проведем  при помощи таблицы 12.

     Таблица 12

     Анализ  динамики, структуры кредиторской задолженности  ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.