В налоговом учете предприятия  доходом признается экономическая  выгода организации в денежной или  натуральной форме, учитываемая  в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст.41 Налогового кодекса РФ). Величина доходов определяется исходя из рыночных цен, которые определяются условиями сделки. (в соответствии с п.1 ст.40 Налогового кодекса РФ).

      Предприятие ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» находится на обычной системе налогообложения и является плательщиком следующих налогов: налог на прибыль; налог на имущество; транспортный налог; налог на добавленную стоимость; налог на доходы с физических лиц; единый социальный налог.

      Причем - налог на прибыль, налог на имущество,  транспортный налог выплачиваются  за счет прибыли после налогообложения, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог относятся  на финансовые результаты, налог на доходы с физических лиц выплачивается с сумм доходов работников.

      Для более полного рассмотрения ставок и динамики уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды воспользуемся  данными таблицы 3.

      Таблица 3

      Динамика  уплаты в бюджет и внебюджетные фонды  налогов ОАО «Эксплуатационное  вагонное депо» за 2004-2006 гг.

 

      Структура управления предприятием представлена на рис. 3.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис. 3. Организационная структура управления ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» в 2006 г.

      Управление  предприятием осуществляется начальником вагонного депо, при взаимодействии главного инженера (отвечающего за технологический, производственный процессы, качество выполняемых работ, обеспечение производственных потребностей и т.д.), заместителя начальника вагонного депо по экономике и финансам (в части финансового планирования, определения потребности в финансировании и т.д.), заместителя начальника по кадрам (в части управления персоналом предприятия), начальника юридического отдела (в части возникновения договорных отношений с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками).

      Анализируя  организационную структуру предприятия ОАО «Эксплуатационное вагонное депо», можно сказать о том, что ее сильные стороны:

• высокий уровень специализации;
• каждый руководитель своего отдела несет ответственность за качество выполняемой работы им и его отделом, поэтому они стараются организовать работу своего отдела так, что все задания выполняются в срок и качественно;
• в случае необходимости легко оптимизируется штат функциональных отделов, то есть структура внутри подразделений является гибкой и восприимчивой;
• существование неформальных связей; 
• любая оперативная информация о текущих показателях, состояниях и т.д. никогда нигде не задерживается, т.е. любой отдел и его работники напрямую предоставляют необходимую информацию руководителю, а также отделы между собой предоставляют друг другу нужную информацию максимально оперативно.

      2.2. Анализ персонала и оплаты  труда

 

      В 2004 г. среднесписочная численность  работников составила 384 человек. За период с 2003 г. по 2004 г. численность уволившихся  работников составила 15 человек, принято – 46 человек.

      В 2005 г. среднесписочная численность  работников составила 415 человек. За период с 2004 г. по 2005 г. численность уволившихся  работников составила 23 человека, принято (в связи с расширением предприятия)  – 74 человек.

      В 2006 г. численность работающих на предприятии составила 466 человек, из них:

      -  54 человека – административно-управленческий  персонал;

      - 145 человек работники вспомогательной  службы (обслуживающий персонал: грузчики, уборщики, ремонтная служба и  т.д.);

      - 267 человек – основные работники.

      Более подробно рассмотреть изменения  численности персонала можно  при помощи рис. 4.

      Рис. 4. Динамика среднесписочной численности  работающих в ОАО «Эксплуатационное  вагонное депо»

 

      На  предприятии ежегодно повышается размер средней заработной платы с целью материального стимулирования работников, применяется система премирования за качество выполняемых работ, за выполнение и перевыполнение производственных и финансовых планов.

      В связи с увеличением численности работающих, увеличением уровня среднемесячной заработной платы повышается фонд заработной платы работников. Для более подробного рассмотрения динамики средней заработной платы, фонда оплаты труда представим расчетные данные в таблице 4.

      Таблица 4

      Анализ  динамики показателей характеризующих  уровень оплаты труда в ОАО  «Эксплуатационное вагонное депо»  за 2004-2006 гг.

 

      При анализе данных таблицы 4 можно отметить, что наблюдается положительная  динамика по всем показателям, а именно:

      - увеличение фонда оплаты труда,  причем увеличение произошло  как за счет увеличения численности  работников предприятия (с 2004 г по 2006 г. увеличение составило  51 человек), так и за счет увеличения  среднемесячного заработка работников (с 2004 г.  по 2006 г. повышение среднего заработка одного работника составило 980 руб.)

      На  основании таблицы 4 можно дать общую  оценку расходов на оплату труда.

      По  сравнению 2005 г. с 2004 г. объем выполненных  работ возрос на 6,74 % (60257/56451 * 100),   а расходы  на оплату труда увеличены при этом на 22,63 % (25497/20791 * 100). При сравнении 2006 г. с 2005 г. видно, что объем выполненных работ увеличился на 86,81 % (112569/60257*100), а увеличение фонда оплаты труда составило 33,78 % (34111/25497*100).

      Таким образом, можно сделать вывод о том, что объем расходов на оплату труда несопоставим с изменениями объема производства, причем одной из причин этого является несвоевременное поступление оплаты дебиторов, что отражается на сумме полученной выручки.

      Далее следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда, так как для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции (работ, услуг) и соответственно уменьшение суммы прибыли.

      Изменение среднего заработка работающих характеризуется  его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ₁) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ₀):

      Iсз 2005 г. = 5120/4512 = 1,13

      Iсз 2006 г. = 6100/5120 = 1,19

      Аналогичным образом произведем расчет индекса  производительности труда:

      Iгв 2005 г. = 145,19/147 = 0,99

      Iгв 2006 г. = 241,56/145,19 = 1,66

      Коэффициент опережения (Коn) равен:

      Коn 2005 г. =  0,99/1,13 = 0,87

      Коn 2006 г. =  1,66/1,19 = 1,39

      Для более наглядного представления  рассчитанных показателей рассмотрим рис. 5.

      

 

      Рис. 5. Сравнительный анализ индексов роста  производительности труда и оплаты труда за 2005-2006 гг.

      Для определения суммы экономии (-Э) или  перерасхода (+Э) фонда зарплаты в  связи с изменениями соотношений  между темпами роста производительности труда и его оплаты используется следующая формула:

      Э = ФЗП₁ ((Iсз – Iгв) / Iсз)                                           (9)

      Э 2005 г. = 25497 * ((1,13-0,99)/1,13) = 3158,92 тыс.руб.

      Э 2006 г. = 34111 * ((1,19-1,66)/1,19) = 13472,41 тыс. руб.

      Таким образом, после произведенных расчетов можно сказать, что в 2005 г. превышение темпов роста оплаты труда над темпами роста производительности труда привели к перерасходу 3158,92 тыс. руб., тогда как в 2006 г. более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда заработной платы на сумму 13472,41 тыс. руб.

      2.3. Финансовый анализ деятельности  предприятия за 2004-2006 гг.

 

      Главная цель финансовой деятельности предприятия  сводится к одной стратегической задаче - наращиванию собственного капитала и обеспечению устойчивого положения на рынке. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

      Основными источниками информации для финансового анализа служит бухгалтерская отчетность за 2004 - 2006 гг.

      При анализе агрегированного баланса  предприятия (приложение 1) можно выделить основные изменения произошедшие за 2004—2006 гг., а именно:

      - наблюдается динамика увеличения валюты баланса, так в 2006 г. валюта баланса составила 25882 тыс. руб., что на 1114 тыс. руб. выше показателя 2004 г. и выше показателя 2005 г. на 756 тыс. руб.;

      - при рассмотрении структуры внеоборотных  активов предприятия выявилось  снижение удельного веса данных статей баланса, так в 2006 г. удельный вес внеоборотных активов составил 69,69 %, что ниже показателя 2004 г. на 4,85 % и ниже показателя 2005 г. на 3,41%, что произошло за счет снижения удельного веса основных средств. При рассмотрении стоимостных показателей данных статей отчетности можно отметить, что в 2006 г. сумма внеоборотных активов составила 18037 тыс. руб., что ниже показателя 2004 г. на 426 тыс. руб., и ниже показателя 2005 г. на 330 тыс. руб. Такие изменения вызваны выбытием основных средств в связи с их ликвидацией в силу непригодности к эксплуатации;