Анализ данных бухгалтерской (финансовой) отчетности и определение их существенности

     К медленно реализуемым активам относят  запасы с учетом НДС.

     К труднореализуемым активам относят  внеоборотные активы и по мнению некоторых  авторов долгосрочная дебиторская  задолженность (стр. 230).

     По  степени срочности оплаты пассива баланса делятся на следующие группы:

     П1 – наиболее срочные обязательства,

     П2 – краткосрочные пассивы,

     П3 – долгосрочные пассивы,

     П4 – постоянные пассивы.

     К наиболее срочным обязательствам принято  относить кредиторскую задолженность.

     К краткосрочным пассивам относят краткосрочные кредиты и займы, задолженность участников и учредителей по выплате доходов, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные пассивы.

     К долгосрочным пассивам относят долгосрочные кредиты и займы и прочие долгосрочные обязательства.

     К постоянным пассивам относятся «Капитал и резервы», стр. 640 «Доходы будущих  периодов» и стр. 650 «Резервы предстоящих  расходов».

     Для определения ликвидности баланса  сопоставляются активы и обязательства: баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

     А1≥П1

     А2≥П2

     А3≥П3

     А4≤П4

     Первые  три неравенства говорят о  том, что средств у предприятия  должно быть больше чем обязательств, в этом случае оно платежеспособно. Соблюдение четвертого условия свидетельствует  о наличии собственных оборотных средств.

     В случае, кода одно или несколько  неравенств системы имеют обратный знак, ликвидность баланса в большей  или меньшей степени отличается от абсолютной.

     По  данным бухгалтерского баланса (Приложение А) выполним анализ ликвидности ОАО «Костромской Силикатный завод». Результаты расчета представим в таблицах 10 и 11.

Таблица 10 – Анализ ликвидности баланса  за 2006 год

     На  основании таблицы 10 можно сделать  вывод о том, что средств у предприятия на начало периода меньше, чем обязательств, следовательно, оно неплатежеспособно. Об этом свидетельствует невыполнение первых двух неравенств (А1≥П1,А2≥П2). Соблюдение четвертого неравенства (А4≤П4) свидетельствует о наличии собственных оборотных средств.

     Ликвидность баланса отличается от абсолютной, т.е. у предприятия нет средств, чтобы погасить обязательства.

     Баланс  на конец периода абсолютно ликвидный, так как соблюдаются все неравенства.

Таблица 11 – Анализ ликвидности баланса за 2007 год

     На  основании таблицы 11 можно сделать  вывод о том, что баланс на начало периода абсолютно ликвидный, так  как соблюдаются все неравенства. На конец периода не выполняется  первое неравенство (А1≥П1). это свидетельствует о том, что средств у предприятия меньше, чем обязательств. Все остальные неравенства выполняются. 

     3.1.4 Анализ коэффициентов,  характеризующих  финансовую устойчивость  предприятия

     Анализ  устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

     Финансовую  устойчивость предприятия принято  характеризовать с помощью ряда относительных показателей. Такими показателями могут быть показатели структуры, характеризующие соотношение  различных частей баланса. Расчет наиболее распространенных показателей и формулы для их расчета представлены в таблице 12.

Таблица 12 – Анализ коэффициентов, характеризующих  финансовую устойчивость предприятия 

 

Продолжение таблицы 12

     На  основании таблицы 12 можно сделать  вывод о том, что коэффициент  автономии (независимости) показывает, что собственный капитал занимает 82%, 75,7%, 75,7%, 76,3% за 2006 и 2007 года на начало и конец периода в итого  балансе соответственно. Так как  нормативное значение коэффициента больше или равно 0,5, то предприятие не зависит от внешних источников финансирования.

     Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств (плечо финансового рычага) равный 0,22, 0,32, 0,32, 0,311 за 2006 и 2007 года на начало и конец периода соответственно показывает, что собственных средств у предприятия намного больше, чем заемных. Нормативное значение коэффициента меньше или равно 1.

     Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (оборотных и внеоборотных активов) показывает соотношение оборотных и внеоборотных активов.

     Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, что 22,8% и 27,1%; 27,1% и 29,4% собственного капитала предприятия за 2006 и 2007 год  соответственно находятся в мобильной  форме.

     Коэффициент имущества производственного назначения больше или равно  0,5, что считается нормальным значением.

       Коэффициент финансовой устойчивости  довольно высок по обоим годам,  следовательно предприятие финансово  устойчиво.

     Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами равный 0,509 и 0,458; 0,458 и 0,486 за 2006 и 2007 года на начало и конец периода соответственно показывает, что примерно половина оборотных средств сформирована за счет собственных оборотных средств. В то время как нормативное значение коэффициента больше или равно 0,1.

      Индекс  постоянного актива удовлетворяет  нормативному значению больше или равно 0 и меньше или равно 1.

      Удельный  вес дебиторской задолженности  небольшой, следовательно, у нас  небольшой долг по обязательствам.

     Удельный  вес долгосрочной дебиторской задолженности  равен 0, следовательно, у нас нет  долгосрочной дебиторской задолженности.

     Удельный  кредиторской задолженности небольшой, а удельный вес кредиторской задолженности  в краткосрочных обязательствах занимает около 60% всех краткосрочных обязательств. 

     3.1.5 Анализ коэффициентов,  характеризующих  ликвидность и  платежеспособность  предприятия