Анализ активив та пасивив балансу

Продовження табл.1.9

Продовження табл.1.9

Після того як я знайду дані коефіцієнти за період, що вивчається, для адекватного аналізу я повинна їх зіставити з даними за ряд минулих періодів і визначити тенденцію фінансової стійкості підприємства.

Узагальнюючим показником фінансової стійкості є надлишок або недостача джерел формування запасів, що отримується у вигляді різниці між величиною джерел формування та вартістю запасів. При цьому мається на увазі забезпеченість запасів такими джерелами, як власні оборотні засоби, довгострокові та короткострокові кредити, кредиторська заборгованість (за основу прийнято методику, запропоновану в посібнику Шеремет А.Д., Негашевим Е.В. Методика фінансового аналізу. – М.: ИНФРА – М., 1999 – 208с.).

Для характеристики джерел формування запасів застосовується кілька показників, які відображають ступінь охоплення різних видів джерел:

1.      Наявність власних оборотних засобів визначається за формулою:

Нв = ВК + ЗНВП + ДМП – НА

                                                            або              (1.8)

Нв = Ф1 Р380 + Ф1 Р430 + Ф1 Р630 – Ф1 Р080

де Нв – наявність власних оборотних засобів, ВК – власний капітал, ЗНВП – забезпечення наступних витрат і платежів, ДМП – доходи майбутніх періодів, НА – необоротні активи.

2.      Наявність довгострокових джерел формування запасів визначається шляхом збільшення наявних власних оборотних засобів на суму довгострокових зобов’язань (Дст):

Нд = Нв + ДстЗ

                                          або                            (1.9)

Нд = Нв + Ф1 Р480 = Ф1 Р380+Ф1 Р430+Ф1 Р630+Ф1 Р480–Ф1 Р080

де Нд – наявність довгострокових джерел формування.

3.      Показник загальної величини джерел формування запасів дорівнює сумі власних оборотних засобів, довгострокових джерел і короткострокових зобов’язань:

            Нз = Нд + ПЗ

                                          або                            (1.10)

    Нз = Нд + Ф1 Р620 = Ф1 Р380+Ф1 Р430+Ф1 Р630+Ф1 Р480+Ф1 Р620-Ф1 Р080

                            де Нз – загальна величина джерел формування.

Трьом показникам наявності джерел формування запасів відповідають три показники забезпеченості джерелами їх формування:

1)                 Надлишок (+) або недостача (-) власних оборотних засобів:

                            Нв = Нв - Зв                            (1.11)

де Зв - вартість запасів.

2)                 Надлишок (+) або недостача (-) загальної величини довгострокових джерел формування:

                                                     Нд = Нд - Зв                                           (1.12)

                            3)        Надлишок (+) або недостача (-) загальної величини джерел формування запасів:

Нз = Нз - Зв                                                     (1.13)

2. Аналіз активів та пасивів балансу

2.1. Характеристика підприємства як об’єкта дослідження

Товариство з обмеженою відповідальністю «Люкси`C» (далі – ТОВ «Люкси`C») створено 03.03.1998 р.

З метою отримання прибутку ТОВ «Люкси`C» здійснює такі види діяльності:

створення та розповсюдження наукових, конструкторських розробок, технологій, винаходів та торгівля ними;

виготовлення, монтаж, налагодження, ремонт, сервісне обслуговування електронно-механічного (у тому числі з числовим програмним управлінням) устаткування та обладнання, у тому числі побутового;

виготовлення, монтаж, налагодження, ремонт, сервісне обслуговування металообробного (у тому числі зварювального, газорізального тощо) устаткування та обладнання, а також виготовлення запчастин до нього; навчання обслуговуючого персоналу;

проектно-технологічні роботи, проектно-кошторисні, інженерно-вишукувальні, будівельно-монтажні та пусконалагоджувальні роботи, надання інжинірингових та інших послуг;

виготовлення та монтаж металоконструкцій, ремонт та монтаж інженерних комунікацій;

інформаційні послуги, у тому числі консультації з питань впровадження нових технологій, розробка та реалізація комп’ютерних програм, наукових технологій;

                       надання консалтингових послуг;

          оптова та роздрібна торгівля промислових обладнання, його монтаж та            технологічне обслуговування;

         виробництво та ремонт засобів вимірювання і контролю;

         виготовлення та реалізація пиломатеріалів, виробів із деревини, у тому числі меблів, тари, товарів народного споживання та продукції виробничого-технологічного призначення, та іншої продукції;

              організація ринків, виставок-продаж, аукціонів, ярмарок, торгів, презентацій, конференцій тощо;

              металургійне виробництво, судно будівництво та судноремонт, термоізоляції роботи;

інші види комерційної діяльності, що дозволені законодавством.

ТОВ «Люкси`C» має самостійний баланс та здійснює свою діяльність у відповідності з чинним законодавством. Товариство має право:

-              брати кредити на фінансування капітальних вкладень та оборотних коштів у банках України, в іноземних банках та у фірм з дотриманням порядку, встановленого для таких кредитів законодавством;

-              проводити операції з іноземною валютою в межах діючого законодавства України;

-              для забезпечення своїх майнових, кредитних та інших зобов’язань передавати в заставу своє майно, майнові права, а також майно, яке стане власністю підприємства після укладання договору застави, в тому числі продукцію, землю, інші прибутки, нерухоме майно, транспортні засоби,  а також цінні папери, товари в обороті або у переробці;

-               реалізувати продукцію у відповідності з укладеними договорами та без них на ринку товарів та послуг по цінам та тарифам, які самостійно встановлюється самостійно;

-              використовувати фінансовий резерв на оплату праці з наступним відшкодуванням;

-              проводити прискорену амортизацію активної частини виробничих фондів;

-              видавати безпроцентні позики та надавати матеріальну допомогу своїм робітникам та учасникам.

Структура ТОВ наведена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Структура ТОВ «Люкси`C»

Прибуток ТОВ «Люкси`C» утворюється з надходжень від господарської діяльності після покриття матеріальних та прирівняних до них витрат і витрат на оплату праці. Чистий прибуток, одержаний після розрахунків передбачених законодавством, залишається у повному розпорядженні товариства, яке відповідно до установчих документів визначає напрями його використання.

Джерела формування фінансових ресурсів: прибуток, амортизаційні відрахування, кошти, отримані від продажу цінних паперів, внески учасників, добровільні пожертвування юридичних осіб, у тому числі в іноземній валюті, інші, не заборонені законодавством.

В зв’язку з тим, що у 2005 р. у підприємства збільшився обсяг реалізованої продукції та зросла чисельність працівників, воно вимушено було перейти на загальну систему оподаткування та звітності.

У 1998-2004 рр. підприємство складало бухгалтерську звітність відповідно П(С)БО №25.

2.2. Аналіз активу і пасиву ТОВ «Люкси`С»

Для того, щоб почати аналізувати окремі статті балансу підприємства, показники і говорити про їх позитивність чи негативність, спершу, на мою думку, необхідно побудувати за даними додатку 1 аналітичний баланс (Табл.2.1.), який включає показники горизонтального та вертикального аналізу і будується за допомогою показників структури і динаміки, що допоможе нам скласти, (можна сказати – змалювати) загальну ситуацію на підприємстві. А потім, як і передбачається, продовжити аналіз по попередньо складеній і відображеній в пункті 1.3. методиці.