Анализ активив та пасивив балансу

55

Зміст

ВСТУП

РОЗДІЛ 1.АСПЕКТИ АНАЛІЗУ АКТИВІВ І ПАСИВІВ БАЛАНСУ

1.1.Згрупування статей в бухгалтерському балансі, їх зміст

1.2. Порядок відображення в бухгалтерському балансі господарських операцій

1.3. Методика проведення аналізу активів і пасивів

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ АКТИВІВ ТА ПАСИВІВ БАЛАНСУ

2.1. Характеристика підприємства як об’єкта дослідження

2.2. Аналіз активу і пасиву ТОВ «Люкси`С»

2.3. Аналіз  дебіторської заборгованості

2.4. Аналіз кредиторської заборгованості

2.5. Аналіз капіталу підприємства

2.6.Аналіз ліквідності та платоспроможності

2.7. Аналіз фінансової стійкості підприємства

РОЗДІЛ 3. ПРОПОЗИЦІЇ ЩОДО ПОКРАЩЕННЯ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

ВИСНОВОК

ЛІТЕРАТУРА

Вступ

Актуальність теми: дана робота є підсумком мого  самостійного комплексного дослідження однієї з актуальних проблем підприємницької діяльності, а саме – надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. За допомогою аналізу балансу  керівники  на­бувають уявлення про місце свого підприємства в системі анало­гічних підприємств, пересвідчуються у правильності вибраного стратегічного курсу, ефективності використання ресурсів, розраховують рівень забезпечення підприємства власними або­
оборотними коштами, установлюють, за рахунок яких чинників змінилася величина цих коштів. Важливу інформацію з балансу черпають аудитори, які ма­ють змогу вибирати правильне рішення щодо проведення переві­рок, виявлення слабких місць у системі обліку, різних помилок у зовнішній звітності клієнта,  а також аналітики.

Отже ми вправі зробити висновок, що: « В наш час аналіз балансу, вміння його читати, тобто знати зміст кожної зі статей, спосіб її оцінки, взаємозв'язок з іншими статтями – це не від’ємна складова роботи кожного підприємства ».

Мета курсової роботи: навчитись аналізувати статті балансу, визначати раціонально чи ні підприємство використовує свої кошти; виявляти причини і давність виникнення кредиторської заборгованості, тривалість перебування коштів у дебіторській заборгованості; визначати причини, що призвели або можуть призвести до позитивних чи негативних показників стану підприємства ; розробити різні варіанти впливу на  процес розвитку даного об’єкту  аналізу, тобто подолати негативні тенденції і в цілому покращити роботу підприємства.

Об’єктом дослідження є товариство з обмеженою відповідальністю « Люкси` С» (далі – ТОВ « Люкси` С» ).

Предмет дослідження: аналіз активів та пасивів балансу.

Основні завдання:

–        ознайомитися з теоретичними аспектами аналізу активів та пасивів;

–        визначити загальну оцінку коштів підприємства;

–        проаналізувати наявні поточні та довгострокові активи;

–        виявити темпи приросту дебіторської та кредиторської заборгованості;

–        розрахувати основні показники платоспроможності та ліквідності підприємства і зробити відповідні висновки;

–        розробити пропозиції щодо покращення роботи підприємства, підвищення відповідних показників.

Структура курсової роботи: курсова робота складається з 3 розділів та висновків щодо теми, яка досліджується.

У першому розділі розкриваються теоретичні аспекти аналізу активу та пасиву балансу підприємства.

Другий розділ містить характеристику підприємства, розрахунки і аналіз  балансу  станом на 01.01.2007 р. і форми 2 – «Звіту про фінансові результати» станом на 2006 рік.

У третьому розділі подаються пропозиції щодо поліпшення фінансової діяльності підприємства та вдосконалення  аналізу балансу в цілому.

Методи дослідження:  В даній роботі я використовуватиму наступні розрахунково – аналітичні прийоми економічного аналізу:

              горизонтальний

А) Порівняльний аналіз              вертикальний

Б) Факторний аналіз:

–        ланцюгових підстановок;

–        абсолютних різниць;

–        відносних різниць.

В) Балансовий метод ;

Г) Табличний метод .

Для написання цієї роботи я використовувала наступні джерела інформації:

1)     положення (стандарти) бухгалтерського обліку – П(С)БО;

2)     статті, таблиці, формули з підручників економічного аналізу та бухгалтерського фінансового обліку;

3)     баланс – одна із форм бухгалтерської звітності;

4)     звіт про фінансові результати.

Дана курсова робота обсягом – 69 ст. містить у собі:

-         в теоретичній частині – 9 таблиць, 3 рис. і 13 формул;

-         в практичній – 14 таблиць, 1 рис. і 13 розрахункових формул.

1.Аспекти аналізу активів і пасивів балансу

1.1.Згрупування статей в бухгалтерському балансі, їх зміст

Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану є бухгалтерській баланс підприєм­ства. Його значення настільки велике, що аналіз фінансового ста­ну нерідко називають аналізом балансу.

На підприємствах України, згідно з положенням (стандартом) бухгалтерського обліку, затвердженим Міністерством фінансів України від 30 липня 1999 р., застосовується нова форма балансу згідно з П(С)БО № 2, яку приведено в повну відповідність із міжнародними стандартами. Сутність кожної статті балансу роз­глядається в спеціальних журналах, присвячених обліку (напр.: «Бухгалтерський облік і аудит» № 7—8, 1999 р. та ін.).

Баланс - це спосіб економічного  групування  й узагальненого відображення засобів підприємства за їх видами і джерелами формування у вартісному виразі на певну дату.

Баланс складається з двох частин: Активу, де представлені господарські засоби, і Пасиву, де згруповані їхні джерела. Основним елементом Бухгалтерського балансу є стаття (активна чи пасивна).

       Статті бухгалтерського Балансу – це показники, що відображують стан на відповідну дату окремих видів господарських засобів, коштів і джерел їх утворення.

Уміння читати баланс дає можливість:

      одержати необхідний обсяг інформації про підприємство;

      розрахувати рівень забезпечення підприємства власними або­
ротними коштами;

      установити, за рахунок яких чинників змінилася величина
оборотних коштів;

      оцінити фінансовий стан підприємства за звітний період.

Актив балансу  – це ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до збільшення економічних вигод у майбутньому.

Вони визнаються і відображуються в балансі у грошовому виразі з використанням певної бази оцінки, а саме:

1.      Історичної собівартості.

2.      Поточної собівартості.

3.      Вартості реалізації.

4.      Теперішньої вартості.

Пасив балансу(зобов’язання) – джерела утворення господарських засобів: власний капітал, зобов’язання за позиками і кредиторською заборгованістю; заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення  якої призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють в собі економічні вигоди.

За вищезазначеним стандартом Актив балансу складається з трьох розділів:

1)     Необоротні активи.

2)     Оборотні активи.

3)     Витрати майбутніх періодів.

Пасив балансу складається з п’яти розділів ( Рис. 1.1. )

1)     Власний капітал.

2)     Забезпечення наступних витрат і платежів.

3)     Довгострокові зобов’язання.

4)     Поточні зобов’язання.

5)     Доходи майбутніх періодів.

Рис. 1.1. Склад пасиву балансу

Чотири останніх розділи пасиву балансу можна згрупувати під спільною назвою – Позичковий капітал .

1.2. Порядок відображення в бухгалтерському балансі господарських операцій

Статті Активу Балансу

І розділ Активу Балансу "Необоротні активи".

У статті "Нематеріальні активи" відображається вартість об'єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті наводяться окремо первісна та залишкова вартості нематеріальних активів, а також нарахована у встановленому порядку сума зносу.

У статті "Незавершене будівництво" показується вартість незавершеного будівництва (включаючи устаткування для монтажу), що здійснюється для власних потреб підприємства, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва.

У статті "Основні засоби" наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу Основних засобів згідно з відповідними Положеннями (стандартами).

У статті "Довгострокові фінансові інвестиції" відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. У цій статті виділяються фінансові інвестиції, які згідно з відповідними Положеннями (стандартами) обліковуються методом участі в капіталі.

У статті "Довгострокова дебіторська заборгованість" показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після 12 місяців з Дати складання Балансу.

У статті "Відстрочені податкові активи" відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах внаслідок тимчасово різниш між обліковою та податковою базами оцінки.

У статті "Інші необоротні активи" наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розподілу "Необоротні активи".

II розділ Активу Балансу "Оборотні активи".

У статті "Виробничі запаси" показується вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, куплених напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу.

У статті "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" відображається вартість: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кролів, дорослих тварин, вибракуваних із основного стада для реалізації, та молодняку тварин.

У статті "Незавершене виробництво" показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги).

У статті "Готова продукція" показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками та відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, які прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва.

У статті "Товари" показується вартість товарів, придбаних підприємствами для наступного продажу.

У статті "Векселі одержані" показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями.

У статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем).

У статті "Дебіторська заборгованість за розрахунками":

- з бюджетом ;

- за виданими авансами ;

- з нарахованих доходів ;

- із внутрішніх розрахунків .

У статті "Інша поточна дебіторська заборгованість" показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів.

У статті "Поточні фінансові інвестиції" відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів).

У статті "Грошові кошти та їх еквіваленти" відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для точних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній валютах