Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО ПСК «Сибирь»

Таблица 3.2 -Анализ состава, структуры и динамики расходов организации

Расходы организации  увеличились на 22581 тыс.руб., т.е. на 10%. Так, себестоимость предоставленных услуг в 2009 году составила 92,26% от общей суммы расходов, а в 2010 году – 88,09%. По всем пунктам произошло увеличение расходов.

Используя данные формы  №2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли  от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности предприятия.

Таблица 3.3 -Исходные данные формы №2 для анализа и оценки финансовых результатов деятельности организации, тыс. руб.

Как свидетельствует  обобщающая информация табл. 3.3, выручка от продажи продукции является основным источником доходов предприятия. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. выручка от продажи увеличилась на 11,23%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с предыдущим годом по сумме на 4,46% и по структуре на 5,72 пункта.  Отрицательным моментом можно считать увеличение прочих операционных расходов (на 54,41%). Прибыль до налогообложения значительно увеличилась, так как на ее изменение повлияли такие факторы как: увеличение прочих операционных доходов, рост процентов к получению.

Дополнительно к оценке финансовых показателей, отраженных в  отчете о прибылях и убытках, проводится детальный анализ расходов предприятия  по обычным видам деятельности Данные, характеризующие эти расходы  в группировке по элементам затрат, приводятся в приложении к бухгалтерскому балансу. На основании формы №5 сгруппируем и проанализируем расходы по обычным видам деятельности (табл. 3.4).

Таблица 3.4-Анализ расходов по обычным видам деятельности

В 2010 году по сравнению  с 2009 затраты организации возросли на 9872 тыс. руб., или на 4,46%. В составе  затрат произошли некоторые изменения. Так, в отчетном году по сравнению с предыдущим на 3,32%  увеличились материальные затраты и их доля увеличилась на 0,32 пункта. Так же  наблюдается увеличение затрат на оплату труда. Так в 2010 году они составили 129906 тыс. руб., что на 8706 тыс. руб. больше, чем в 2009 г. Произошло, сокращение отчислений на социальные нужды, в 2010 г. по сравнению с 2009 на 1094 %. Кроме того в 2010 г. увеличились затраты на амортизацию на 12,76 % по сравнению с 2009 г., что составило 274 тыс. руб.

Несмотря на практическую значимость анализа состава и структуры доходов и расходов предприятия, следует все – таки углубить его проведение, используя коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие степень эффективности использования (расходования) этих средств исходя из данных табл. 3.5.

Таблица 3.5 -Динамика показателей использования доходов в организации, тыс. руб.

Данные таблицы свидетельствуют  об изменении темпов роста доходов, расходов и выручки от продаж в  предыдущем и отчетном году. Так  в 2010 г. Доходы увеличились по сравнению с 2009 г. на 32130 тыс. руб., расходы также увеличились на 22581. Также увеличилась выручка от продаж на 9549. Одновременно с ростом названных выше показателей наблюдается рост рентабельности от продаж с 2,75 до 612%; рентабельности активов с 6,86 до 14,17%. Произошло снижение доходов на 1 руб. активов – с 0.96 до 0.94 руб., т.е. на 2%.   Сложившееся положение обуславливает необходимость выявления влияния факторов на изменение рентабельности активов и рентабельности продаж, а также на увеличение доходности активов организации в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.

Для выявления влияния  факторов на изменение (увеличение) рентабельности активов проведем углубленный анализ. Составим детерминированную модель зависимости рентабельности активов от факторов, воздействующих на ее изменение. Условные обозначения показателей, входящих в формулы, приведены в табл. 3.5. Составим зависимость рентабельности активов от рентабельности продаж, доли выручки от продаж в доходах и от удельного веса доходов на 1 руб. активов:

P/A = (P/N) · (N/Дох) · (Дох/A), или f = x · y · z,                                           (3.1)

Зависимость рентабельности активов от этих факторов выражается мультипликативной моделью. Используя  метод цепных подстановок с применением абсолютных разниц, рассчитаем влияния факторов по следующим формулам:

∆f(x) = ∆x·y₀·z₀;                                                                                                 (3.2)

∆f(y) = ∆y·x₁·z₀;                                                                                                (3.3)

∆f(z) = ∆z·x₁·y₁;                                                                                                (3.4)

∆f = ∆f(x) + ∆f(y) + ∆f(z),                                                                                 (3.5)

Используя данные табл. 3.5, рассчитаем влияние факторов (x, y, z) на изменение рентабельности   активов (7,31%):

∆f(x) = 8,385%;                 

∆f(y) = -0,243%;

∆f(z) = -0,829%;

Итого: ∆f = 8,385 + (-0,243+-0,829) = 7,31%

Расчеты показывают, что  рентабельность активов увеличилась  на 7,31% за счет увеличения рентабельности продаж (+8,385%).. Факторный анализ позволяет изыскивать реальные пути роста рентабельности активов, в частности за счет роста выручки от продаж в 1 руб. доходов, т.е. увеличения удельного веса выручки в общей сумме доходов хозяйствующего субъекта (-0,243%).

Анализ и оценку показателей  расходов организации проведем по данным табл. 3.6.

Таблица 3.6 -Динамика показателей расходов предприятия, тыс. руб.