Анализ хозяйственной деятельности на предприятии РУП МАЗ «МРЗ»

 

Б) Рассчитаем размер влияния  факторов способом цепных подстановок  по данным табл. 2.8. и 2.9.

 

Табл. 2.8. Исходные данные для факторного анализа общей  суммы издержек на производство и  реализацию продукции.

Затраты(с/с)	Сумма, тыс. руб			факторы
	2000 г	2001 г.	2002 г.	Объем выпуска и структура	Переменные и постоянные затраты
По плану на плановый выпуск	1625000	3990300	8789654	план	План
По плановому уровню на фактический выпуск	1789620	4468702	8927035	факт	План
фактически	1633073	4376519	9226406	факт	Факт

 

 

Табл. 2.9. Исходные данные по выпуску товарной продукции для  анализа уровня затрат за период 2000-20011 гг.

	2000	2001	2002
ТП плановая, тыс.руб	1775000	4290670	9175000
ТП факт по ценам плана, тыс.руб	1954815	4805083	9318403
ТП факт, тыс.руб	1812583	4536855	9329064

 

Влияние факторов на уровень  затрат (УЗ) представлен расчетом условных величин уровня затрат двух порядков и ниже данные расчета сведены в таблицу 2.10.

 

2000г. 

 

УЗ пл =1625000/1775000=91,5 коп,

УЗ усл1 = 1789620/1954815 =101,7 коп

УЗ усл2 = 1633073/1954815 =83,5 коп,

УЗ факт = 1633073/1812583 =90,09 коп

D Узобщ =90,09-91,5=-1,41 коп

 

 

2001 г.

 

УЗ пл =3990300/4290670=92,99 коп,

УЗ усл1 = 4468702/4805083=92,99 коп

УЗ усл2 = 4376519/4805083=91,08 коп,

УЗ факт = 4376519/4536855=96,4 коп

D УЗобщ =96,4-92,99=+3,41 коп

 

 

2002 г.

 

УЗ пл =8789654/9175000=95,8 коп,

УЗ усл1 = 8927035/9318403=95,8 коп

УЗ усл2 = 9226406/9318403=99,013 коп,

УЗ факт = 9226406/9329064=98,89 коп

D УЗобщ =98,89-95,8=+3,09 коп

 

 

таблица 2.10.  Расчет влияния  факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции	Расчетные значения, коп			факторы
	2000	2001	2002	Объем и структура		Переменные и постоянные затраты		Отпускные цены на продукцию
План	91,5	92,9	95,8	план		план		План
Усл 1	101.7	92,99	95,8	факт		план		План
Усл 2	83,5	91,08	99,08	факт		факт		План
Факт	90,09	96,4	98,89	факт		факт		Факт
D общ.	-1,41	+3,41	+3,09
Расчет влияния факторов по годам, коп.				+10,2	99	-18,2	99	+6,59	99
				+-0	00	-1,91	00	+5,33	00
				+-0	01	+3,212	01	-0,122	01

 

На основании выше представленных данных можно сделать  следующий вывод:

А) В 2000 г. фактический уровень затрат на рубль товарной продукции по сравнению с плановым уменьшился на 1, 46 коп.: в том числе за счет перевыполнения плана по выпуску и изменению структуры производства продукции зафиксировано увеличение затрат на рубль товарной продукции в количестве 10.20 коп; за счет снижения переменных и постоянных затрат уровень затрат уменьшился на 18,2  коп и счет изменения отпускных цен на продукцию увеличился на 6,59 коп.

Итого: -1,46=1 0,2 - 18,2 + 6,59=-1,46 коп.

Б) В 2001 г. фактический уровень затрат на рубль товарной продукции по сравнению с плановым  увеличился  на 3.41 коп. в том числе изменение плана по выпуску и изменению структуры производства продукции не повлияло на изменение затрат на рубль товарной продукции; за счет снижения переменных и постоянных затрат уровень затрат уменьшился на 1,92 коп и счет изменения отпускных цен на продукцию увеличился на 5,33 коп.

Итого: +3,41=0 – 1,92  + 5,33 =+3,41  коп.

В) в 2002 г. фактический уровень затрат на рубль товарной продукции по сравнению с плановым  увеличился  на 3.09  коп. в том числе изменение плана по выпуску и изменению структуры производства продукции не повлияло на изменение затрат на рубль товарной продукции; за счет увеличения переменных и постоянных затрат уровень затрат увеличился на 3,212 коп и счет изменения отпускных цен на продукцию уменьшился на 0,122 коп.

Итого: +3,09 =0 + 3,212 –0,122  = +3,09  коп.

Как видно из выше представленного  анализа  имеется тенденция к  усилению влияния  такого фактора  как сумма постоянных и переменных затрат, которая в свою очередь, зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.

Так анализируя динамику затрат на рубль товарной продукции, можно сказать, что существенное влияние  на рост данного показателя оказали следующие факторы:  цены на металлопрокат возросли в 3 раза , 1,4 раза соответственно, на комплектующие изделия для производства рессорной продукции, поставляемые с МАЗа более чем в 5 раз и 1,5 раза. Вместе с этим возросли тарифы на природный газ и электроэнергию в 3,7, и 4 в 2001 г. и 1,5 и 1,46  раза в 2002г.  соответственно. Возросли также в 3 раза и расходы на оплату труда в связи с усилиями, предпринимаемыми администрацией предприятия для снижения негативных последствий инфляционных процессов происходящих в экономике республики. Вместе с тем жесткая ценовая политика, проводимая МАЗом при установлении цен на поставляемую продукцию и ограничения, устанавливаемые предельным индексом роста цен на продукцию, отпускаемую сторонним покупателям, позволили увеличить последние в 3,9 раза в 2001 г. и на 12,8 % в 2002 г.

Чтобы установить, как эти факторы  повлияли на изменение суммы прибыли, мы  абсолютные приросты затрат на рубль  товарной продукции за счет каждого  фактора умножим на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 2.11).

 

Табл. 2.11.     Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Факторы	год	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс.руб.
Объем выпуска и структура  ТП	99	+102,*205150/100	-209115
	00	0*6403410/100	-
	01	0*10600252/100	-
Уровень затрат	99	-18,2*2050150/100	+373127
	00	-1,91*6403410/100	+122305
	01	+5,32*10600252/100	-563933
Изменение уровня отпускных  цен	99	+6,59*2050150/100	-135105
	00	+3,212*6403410/100	-205677
	01	-0,122*10600252/100	+12932
итого	99	-1,41*2050150/100	+28907
	00	+3,41*6403410/100	-83372
	01	+3,09*10600252/100	-551001

 

Вывод по таблице 2.11.:

В 2000 г. за счет изменения  объема и структуры товарной продукции  прибыль снизилась на 209 115 тыс. руб, за счет изменения уровня отпускных цен снизилась на 135105 тыс. руб., при этом одновременно за счет снижения уровня затрат увеличилась на 373127 тыс. руб. В итоге под влиянием данных факторов прибыль увеличилась на 28907 тыс. руб.

В 2001 г.прибыль фактическая по сравнению с плановой снизилась на 83372 тыс. руб, в том числе: за счет уменьшения уровня затрат увеличилась на 122305 тыс. руб, при этом за счет изменения запланированного уровня цен снизилась на 205677 тыс руб.

В 2002 г. прибыль фактическая  по сравнению с плановой снизилась на 551001 тыс. руб, в том числе за счет изменения уровня отпускных цен увеличилась на 12932 тыс руб, одновременно при этом снизилась за счет увеличения уровня затрат на 563933 тыс. руб.

Таким образом, исходя из вышеприведенного анализа, можно пронаблюдать тенденцию к снижению прибыли, в том числе за счет уровня затрат, которые зависят от ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.

Так как на предприятии  не производится  дифференциация затрат на постоянные и переменные и соответственно  учет и анализ издержек получается обобщенным, поэтому не представляется возможным проследить влияние объема производства на уровень переменных и постоянных затрат, а значит усложняется процесс точного, поэлементного регулирования затрат.

В связи с этим в  третьей  главе настоящей работы будет предложена система учета  затрат, основанная на разделении издержек, и показана эффективность ее использования.

 

 

2.2.2. Анализ  структуры и динамики себестоимости  продукции.

 

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является следующим этапом углубленного анализа себестоимости и с той же целью – изыскание путей  и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

Затраты на производство продукции за период 2000-2002 гг. на анализируемом  предприятии приведены в таблице 2.12.

Как видно из таблицы 2.12. фактические затраты предприятия  выше плановых:

 

•  в 2000 г на 8073 тыс. руб или на 0,49%
• в 2001 г. на 386 219 тыс. руб или 9,68 %
• в 2002 г. на 436752 тыс.руб или на 4,96 %

 

Перерасход произошел  по всем видам и особенно по материальным затратам.

 

 

 

 

 

Табл. 2. 12 .    Затраты на производство продукции за период 2000 –2002 гг.

	Сумма, тыс.руб			Структура,%				Сумма, тыс.руб			Структура,%				Сумма, тыс.руб			Структура,%
	2000 год							2001 год							2002 год
	план	факт	+ -		план	факт	+ -	план	факт	+ -		план	факт	+ -	план	факт	+ -		план			факт		+ -
1. Материальные затраты	1340625	1355474	-14849		82,5	83	-0,5	3152337	3516858	-364521		79,0	80,4	-1,4	7093251	7487963	394712			80,7	81,2		-0,5
2. Оплата труда	159250	152540	6710		9,8	9,3	0,5	494797	499604	-4807		12,4	11,4	1,0	922914	951103	28189			10,5	10,3		0,2
3. Отчисления на соц.  Страхование	55250	58268	-3018		3,4	3,6	-0,2	175573	183015	-7442		4,4	4,2	0,2	351586	343106	-8480			4,0	3,7		0,3
4. Амортизация	8125	5458	2667		0,5	0,3	0,2	43893	44790	-897		1,1	1,0	0,1	114266	114857	591,5			1,3	1,2		0,1
5. Прочие расходы	61750	61333	417		3,8	3,76	0,0	123699	132252	-8553		3,1	3,0	0,1	307638	329377	21739			3,5	3,6		-0,1
6. Налоги в с/с		90845				5,6			225075				5,1			515069	515069				5,6
Итого с/с	1625000	1633073	-8073		100	100		3990300	4376519	-386219		100	100		8789654	9226406	436752			100	100

 

 

рис. 2. 8. Структура и  удельный вес затрат на Минском рессорном заводе в 2000 г  и в 2002 г.

Как видно из данных таблицы 2.12.  и рис. 2.8 удельный вес  материальных затрат является самой значительной частью формирования себестоимости.

За период с 2000 г. по 2002 г.  несколько изменилась структура затрат в сторону  1-2% уменьшения материальных затрат и 1% увеличения амортизационных отчислений, что связано с закупкой нового оборудования технологического оборудования, что отражено, в таблице 2.13 и на рис. 2.9

 

Табл.2.13 Динамика структуры  технологического оборудования

		годы
Оборудование	2000		2001	2002
До 10 лет, шт.	63		58	42
От 10 до 20 лет , шт	84		88	97
Свыше 20 лет шт	190		191	195
Всего по предприятию	337		337	334

 

Рис. 2.9. Динамика структуры  технологического оборудования на период 2000-2002 г. 

Как видно, из рисунка  удельный вес  оборудования до 10 лет  сократился с 19% до 13%, соответственно от 10 до 20 лет увеличился с 25 % до 29 %, свыше 20 лет увеличился на 56 % до 58 %.

Процент обновления основных средств в 2002г. составил 3,1%. Степень изношенности составила 63,5%.

Таким образом, исходя из этих данных  следует, что с увеличением степени  изношенности основных фондов сумма  амортизационных отчислений возрастает.

Определим какие еще факторы  оказывают влияние  на изменение  общей суммы затрат: это - объем выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

На основании данных табл 2.8. рассчитаем влияние этих факторов.

В 2000 г. в связи с перевыполнением  плана по выпуску товарной продукции и изменению структуры сумма затрат возросла на :

1789620-1625000= 164620 тыс руб. или на 10,1%. Это свидетельствует, что  в общем выпуске продукции  увеличилась доля затратоёмкой  продукции. Из-за изменения уровня  удельных затрат изменение издержек на производство продукции составил:

1633073-1789620= -156547 тыс. руб или –9.7%. Это свидетельствует о том,  что удельные затраты в 2000 г.  были снижены.

Таким образом:, общая сумма затрат выше плановой на :1633073-1625000=8073 тыс. руб, в том числе за счет  увеличения плана по выпуску на 164620 тыс. руб, и за счет снижения удельных затрат на 156547 тыс. руб