Бюджетирование на предриятии

 

Как показывают расчетные данные таблицы 7, собственные средства сократились на 755189 руб. в 2006 году, а основные средства увеличились на 1372436 руб. Однако доля собственных средств в имуществе предприятия увеличилась на 1,3% и  на 12% так же увеличилась доля основных средств, так же можно отметить, что по сравнению с 2005 годом собственные средства сократились на 10618882 руб., а основные средства увеличились на сумму 1293147 руб.

В ходе оценки финансовой устойчивости предприятия определим  тип финансовой устойчивости предприятия  на основе методики оценки достаточности источников финансирования для формирования запасов и затрат, которая проводится на основе балансовой модели.

Теперь определим тип  финансовой устойчивости в табл. 8.

 

Таблица 8. Финансовая устойчивость предприятия

Показатели	На начало 2005 года,  руб.	На конец 2005 года, руб.	На начало 2006 года,  руб.	На конец 2006 года, руб.
1. Запасы	3071346	4438234	4438234	2809425
2. СОС + краткосрочные  кредиты и займы	4248139	5103948	5103948	4327964

 

По данным таблицы 8, на начало и на конец рассматриваемых периодов запасы меньше суммы собственных оборотных средств и краткосрочных кредитов и займов, вследствие чего можно сделать вывод об абсолютной финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 9. Расчет и анализ показателей устойчивости

Наименование показателей	Нормативное (рекомендуемое)  значение	На начало 2006 периода	На конец 2006 периода	Изменения  (+,-)
1	2	3	4	5
1.Излишек (недостаток) собственных средств для формирования запасов средств, затрат, руб.	-	-1352082,00	-459915,00	892167,00
2.Излишек (недостаток) собственных, среднесрочных и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат, руб.	-	-1352082,00	-459915,00	892167,00
3.Излишек (недостаток) общей величины источников для формирования запасов,руб	-	665714,00	1518539,00	852825,00
4.Наличие собственных оборотных средств	-	3086152,00	2349510,00	-736642,00
5.Тип финансовой  устойчивости		Устойчивое  финансовое положение.
6. Коэффициенты:
6.1.Коэффициент  независимости (автономии)	0,7 (0,4-0,6)	0,68	0,69	0,01
6.2.Коэффициент  концентрации привлеченных средств	0,3	0,32	0,31	-0,01
6.3.Соотношение  заемных и собственных средств	< 1,5	0,48	0,45	-0,03

 

 

Продолжение таблицы 9.

1	2	3	4	5
6.4.Коэффициент  маневренности собственного капитала	0,5	0,26	0,21	-0,05
6.5.Доля имущества производственного назначения	0,5	0,42	0,54	0,12
6.5. Коэффициент  покрытия запасов и затрат  собственными источниками формирования	0,6 - 0,8	0,70	0,84	0,14
6.7. Коэффициент  структуры долгосрочных вложений	-	0,000	0,000	0,000
6.8. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	-	0,000	0,000	0,000
6.9.Коэффициент  структуры привлеченного капитала	-	0,000	0,000	0,000
6.10.Удельный  вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (К-т финансовой устойчивости)	-	67,64	68,91	1,27
6.11.Удельный  вес дебиторской задолженности в стоимости имущества	-	15,59	17,98	2,39
6.12.Коэффициент  финансирования	0,7 - 1,5	2	2,2	0,2

 

Исходя из полученных  коэффициентов таблицы 9, можно сделать следующие выводы:

Коэффициент автономии = собственные средства/валюта баланса

На начало периода  составил 0,68, на конец – 0,69, т.е. увеличился на 0,01. Доля собственных средств  в общей сумме всех средств  предприятия, авансированных им для  осуществления уставной деятельности, достигла минимального порогового значения коэффициента (0,7). Данный коэффициент отражает степень независимости организации от заемных источников. Принято считать финансово независимой фирму с удельным весом собственного капитала в общей ее величине от 30% до 70%. Установление критической точки на уровне 30% достаточно условно и является итогом следующих рассуждений: если в определенный момент банк, кредиторы предъявят все долги к взысканию,  то организация сможет их погасить, реализовав 30% своего имущества, сформированного за счет собственных источников, даже если оставшаяся часть имущества окажется, по каким – либо причинам неликвидной. Данный показатель имеет оптимальное значение, и собственникам принадлежат 69% в стоимости имущества на конец анализируемого периода.

Коэффициент концентрации привлеченных средств = сумма задолженности / валюта баланса

 Находится так же  в пределах нормативного значения и свидетельствует о том, что 32% в начале года и 31% - в конце года деятельности осуществлялось и финансировалось за счет заемного капитала.

Коэффициент капитализации = сумма задолженности / собственные  средства

 На начало периода  составил 0,48, на конец – 0,45, показывает, сколько заемных средств организация  привлекла на рубль вложенных  в активы собственных средств.  Абсолютное значение коэффициента можно охарактеризовать, как оптимальное, а динамику как положительной. На один рубль собственных средств организация привлекла 45 копеек заемных на конец рассматриваемого периода и 48 копеек на начало. На величину этого показателя влияют следующие факторы: стабильный спрос на реализуемую продукцию, налаженные каналы снабжения и сбыта, низкий уровень постоянных затрат.

Коэффициент маневренности = собственные оборотные средства / собственные средства

 На начало периода составил 0,26, на конец – 0,21, т.е. снизился на 0,05. Таким образом, лишь незначительная доля собственных средств предприятия находится в мобильной форме и позволяет более или менее свободно маневрировать этими средствами.

Доля имущества производственного  назначения = производственный потенциал / валюта баланса

На начало периода  составил 0,42, а на конец 0,54, т.е.  увеличился на 0,12. Значение данного показателя соответствует нормативному.

Коэффициент покрытия запасов  и затрат собственными источниками  формирования = собственные оборотные средства / запасы

На начало периода  составил 0,70, на конец – 0,84, т.е. увеличился на 0,14.

Удельный вес собственных  и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (или К-т финансовой устойчивости) = собственные средства +  долгосрочные заемные средства / валюта баланса

На начало периода  составил 67,64 и на конец – 68,91, т.е. увеличился на 1,2. Таким образом, большая часть активов финансируется за счет устойчивых источников финансирования.

2.6 Управление  капиталом

Общая величина собственного капитала  снизилась и за период: начало 2005-конец 2006 года и снизилась  на сумму 618882 руб. или 5,26%. сокращение нераспределенной прибыли  может свидетельствовать о падении деловой активности предприятия.

Величина уставного, добавочного  и резервного  капитала предприятия  остались неизменными и составляют 5489, 8306415 и 4372 руб. соответственно.

 

Таблица 10. Анализ собственного капитала и резервов

Капитал и резервы	Абс.значение, руб.			% к итогу			Изменения за 2005 год		Изменения за 2006 год		Изменения на начало 2005 и конец 2006 года
	На начало 2005 года	На начало 2006  года	На конец 2006 года	На начало 2005 года	На начало 2006 года	На конец 2006 года	Абс.отклонение (н.2006-н.2005гг)	Темп роста%	Абс.отклонение (к.2006-н.2006гг)	Темп роста%	Абс.отклонение (к.2006-н.2005гг)	Темп роста,%
1.Уставный капитал	5489	5489	5489	0,0	0,0	0,0	0	100	0	100	0	100
2.Добавочный  капитал	8306683	8306415	8306415	70,5	69,7	74,4	-268	99,8	0	100	-268	99,7
3.Резервный  капитал	4372	4372	4372	0,0	0,0	0,0	0	100	0	100	0	100
4.Фонды социальной  сферы	0	0	0	0,0	0,0	0,0	0	0	0	0	0	0
5.Целевые финансирование и поступления	0	0	0	0,0	0,0	0,0	0	0	0	0	0	0
6.Нераспределенная  прибыль	3452079	3588654	2847485	29,3	30,1	25,5	136575	103,9	-741169	79,34	-604594	82,48
7.Непокрытый  убыток							0	0	0	0	0	0
8. Доходы будущих периодов	14020	14020	0	0,1	0,1	0,0	0	100	-14020	0	-14020	0
9.Резервы предстоящих  расходов и платежей	0	0	0	0,0	0,0	0,0	0	0	0	0	0	0
Общая величина  собственного капитала	11782643	11918950	11163761	100,0	100,0	100,0	136307	101,15	-755189	93,6	-618882	94,74

 

 

Из таблицы 10 видно, что общая величина собственного капитала снижается, об этом свидетельствует то, что за 2006 год собственный капитал снизился на 6,3% или на 755189 руб. Это связано со снижением нераспределенной прибыли за 2006 год на 741169 руб. и доходов будущих периодов на 14020 руб., поэтому величина собственного капитала снизилась на 6,2% и 0,1% соответственно,  сокращение нераспределенной прибыли  может свидетельствовать о падении деловой активности предприятия.

2.7 Система кредитования

 

В анализируемом 2006 году предприятие погашает краткосрочные  кредиты на сумму 39342 руб. Однако удельный вес краткосрочных кредитов и займов в структуре заемных обязательств к концу года увеличивается на 3,9% и общая величина заемных средств за анализируемый год снижается только на 0,7%.

Долгосрочные кредиты  и займы по абсолютной величине остаются в течение года неизменными и равны нулю.

Так же можно отметить, что за 2005  и 2006 года кредиторская задолженность больше, чем дебиторская  задолженность – 3651737 руб. > 2747094 руб. и 3057333 руб. > 2912917 руб.,  соответственно, поэтому это пассивное сальдо, которое свидетельствует, что предприятие финансирует свои запасы  и получало от своих коммерческих кредиторов отсрочки платежей на суммы, большие, чем предоставляло своим покупателям.

 

Таблица 11. Анализ заемных средств (обязательств)

Заемные средства	Абс.значение, руб.			% к итогу			Изменения за 2005 год		Изменения за 2006 год		Изменения на начало 2005 и конец 2006 года
	На начало 2005 года	На начало 2006 года	На конец 2006 года	На начало 2005 года	На начало 2006 года	На конец 2006 года	Абс.отклонение (н.2006-н.2005гг)	Темп роста%	Абс.отклонение (к.2006-н.2006гг	Темп роста%	Абс.отклонение (к.2006-н.2005гг)	Темп роста%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1.Долгосрочные  кредиты и займы	0	0	0	0,0	0,0	0,0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2.Краткосрочные  кредиты и займы	0	2017796	1978454	0,0	35,4	39,3	2017796	0,00	-39342	98,05	1978454	0,00
3.Кредиторская  задолженность	2929333	3651737	3057333	99,8	64,1	60,7	722404	124,66	-594404	83,72	128000	104,37
в  том числе:	-	-	-	-	-	-	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3.1. Задолженность  поставщикам и подрядчикам	2032642	2630279	1843164	69,3	46,1	36,6	597637	129,40	-787115	70,07	-189478	90,68
3.2.Векселя к  уплате	-	-	-	-	-	-	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3.3. Задолженность  перед дочерними и зависимыми  обществами	-	-	-	-	-	-	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3.4. Задолженность  перед персоналом организации	285022	274619	467054	9,7	4,8	9,3	-10403	96,35	192435	170,07	182032	163,87
3.5. Задолженность  перед государственными  внебюджетными  фондами	148	10391	112146	0,0	0,2	2,2	10243	7020,95	101755	1079,3	111998	75774,3
3.6. Задолженность перед бюджетом	0	0	0	0,0	0,0	0,0

 

 

Продолжение таблицы 11.

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
3.7.Авансы полученные	0	0	0	0,0	0,0	0,0
3.8. Прочие  кредиторы	0	0	0	0,0	0,0	0,0
4. Задолженность  участникам (учредителям) по выплате  дохода	5731	31480	270	0,2	0,6	0,0	25749	549,29	-31210	0,86	-5461	4,71
5. Прочие  краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Общая величина заемных средств	2935064	5701013	5036057	100,0	100,0	100,0	2765949	194,24	-664956	88,34	2100993	171,58

 

Исходя из расчетов таблицы 11 видно, что общая величина заемных средств за анализируемый 2006 год снизилась на 664956 руб. или на 11,7%. Значительные влияние на  такой результат оказала кредиторская задолженность, которая сократилась на 594404 руб. или на 16,3%, поэтому общая величина заемных средств за анализируемый год снизилась на 10,4%, происходит сокращение на 13,8% задолженности поставщикам и подрядчикам на 787115руб.

2.8 Система налогов и налогообложения

ООО «Главцемент-НН» использует общую систему налогообложения.

ООО «Главцемент-НН» является плательщиком НДС, ЕСН, налога на прибыль.

Рассмотрим  налоговую нагрузку субъекта хозяйственной деятельности ООО "Главцемент-НН" и определим долю, связанную с оплатой труда в ней.

По итогам финансово-хозяйственной  деятельности за 1 квартал 2007 г. ООО  «Главцемент-НН» имеет следующие показатели, которые иллюстрирует табл. 12.

Таблица 12. Основные налоговые показатели

Наименование  показателя	Сокращение   обозначения	Сумма, тыс.руб.
Начисленный НДС (по налоговым декларациям)	НДС	411,30
Расходы за отчетный период:
материальные  затраты (без НДС)	МЗ	76 4,96
НДС, подлежащий вычету (НДСв)	НДСв	162,84
расходы на оплату труда	ОТ	721,15
амортизация	А	249,47
налоги, относимые на себестоимость	Нсс	127,32
единый социальный налог	ЕСН	199,76
внереализационные доходы	ВД	6 9,26
внереализационные расходы	ВР	88,34
в том числе  налоги, уплачиваемые из         прибыли (имущество, реклама)	Нпр	88,32
общая сумма  начисленных налогов в бюджет    и внебюджетные фонды		769,71
сумма начисленного налога на доходы         физических лиц		33,64