Бюджетирование на предриятии

ООО «Главцемент-НН» представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами предприятие  ООО «Главцемент-НН» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

 

Ведение кассовых операций в ООО «Главцемент-НН» осуществляется в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 года № 40.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира  ООО «Главцемент-НН», с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.

Договор составлен  в двух экземплярах:

один экземпляр  остается у кассира;

второй экземпляр - в бухгалтерию.

Со стороны  организации договор подписал главный  бухгалтер.

После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет.

Организация хранит денежные средства в учреждениях  банка: ООО КБ «Альфа-Банк», р/с 4070281050410014062, к/с 30101810900000000181, БИК 044525181.

В кассе ООО  «Главцемент-НН» может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатков, установленного обслуживающим банком.

Сверх лимита наличные деньги в кассе ООО «Главцемент-НН» могут храниться только во время выплаты зарплаты на срок свыше трех рабочих дней.

Полученную  выручку сверх лимита ООО «Главцемент-НН» сдает в учреждение банка.

Денежные средства под  отчет на хозяйственные нужды  выдаются на срок до одного месяца, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в соответствии с приказом организации. По окончании установленного периода работник обязан отчитаться о произведенных расходах.

Все хозяйственные  операции, проводимые ООО «Главцемент-НН», оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные  документы составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации.

Согласно Положению  по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» (ПБУ 9/99), для целей  бухгалтерского учета организация  самостоятельно признает поступления  доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из нормативных требований, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения. На балансе организации  к  учету доходов и расходов подлежат: обычные виды деятельности - продажа и поддержка программного обеспечения и оргтехники, информационные услуги и т.п.

По обычным  видам деятельности организация, является плательщиками налога на прибыль  в общеустановленном порядке. Согласно учетной политике организации, учет расходов по обычным видам деятельности ведется с использованием счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы».

2.5 Экономический анализ деятельности

Составление агрегированного  баланса дает нам общую оценку деятельности предприятия. С этой целью  необходимо сгруппировать статьи в соответствующие таблицы 4 и 5.

Рассмотрим данные за два периода: 2005 год и 2006 год.

Показатели активов  баланса предприятия отражают состояние  его имущества. Общая величина баланса  отражает имущественную мощь предприятия, чем она больше, тем надежнее предприятие.

По данным агрегированного  баланса видно, что за 2006 год иммобилизованные активы снизились по сравнению с началом года на 18547 руб. или 99,8%, , хотя в 2005 году произошло их увеличение на 17,2% или на 1298294 руб. В структуре всех активов они составляли 50,1% в начале года и 54,4% - в конце 2006 года.

Основная доля иммобилизованных и мобильных активов практически  одинаковая, что свидетельствует  о мобильной структуры активов  и способствует ускорению оборачиваемости  средств предприятия, однако доля мобильных  активов за анализируемый период 2006 г. снижается с 49,9% до 45,6% или на 1401598 руб. Причиной уменьшения мобильной группы активов в относительном выражении служит значительное сокращение запасов и затрат  на 2318847 руб. или 56,9%, однако денежные средства увеличились на 399332 руб. или на 36,7% и увеличилась дебиторская задолженность, удельный вес на начало и конец периода составили 13,1% и 17,5%, а увеличение произошло на сумму 517917 руб. Так же можно отметить, что при высоком уровне задолженности и низком уровне денежных средств свидетельствует о проблемах, связанных с реализацией продукции и неверно выбранной политики расчетов с потребителями. Наличие долгосрочной дебиторской задолженности, связанное с выделением денежных средств на длительный период времени из оборота предприятия и является неоправданной причиной увеличения финансового цикла.

 

Таблица 4. Агрегированный баланс ООО «Главцемент-НН»

АКТИВ	Абс. значение, руб.			% к итогу			Изменения за 2005 год		Изменения за 2006 год		Изменения на начало 2005 и конец 2006 года
	На начало 2005 года	На начало 2006 года	На конец 2006 года	На начало 2005 года	На начало 2006 года	На конец 2006 года	Абс. отклонение (н.2006-н.2005гг)	Темп роста%	Абс. отклонение (к.2006-н.2006гг.)	Темп роста%	Абс. отклонение (к.2006-н.2005гг)	Темп роста %
1.Иммобилизованные активы	7534504	8832798	8814251	51,2	50,1	54,4	1298294	117,2	-18547	99,8	1279747	116,99
2. Мобильные  активы	7183203	8787165	7385567	48,8	49,9	45,6	1603962	122,3	-1401598	84,0	202364	102,82
2.1. Запасы и  затраты	3269637	5384533	3065686	22,2	30,6	18,9	2114896	164,7	-2318847	56,9	-203951	93,76
2.2.Дебиторская  задолженность	2778443	2315332	2833249	18,9	13,1	17,5	-463111	83,3	517917	122,4	54806	101,97
2.3.Денежные  средства и легкореализуемые  ценные бумаги	1135123	1087300	1486632	7,7	6,2	9,2	-47823	95,8	399332	136,7	351509	130,97
Имущество всего	14717707	17619963	16199818	100,0	100	100,0	2902256	119,7	-1420145	91,9	1482111	110,07

 

Итак, имущество предприятия  за рассматриваемый 2006 год  уменьшилось  на 1420145 руб., что является неблагоприятным  фактором его деятельности, хотя по сравнению с началом 2005 года имущество увеличилось на 1482111 руб., что свидетельствует об активизированной работе и расширении хозяйственного оборота предприятия.

Показатели пассива  баланса предприятия отражают источники финансирования, используемые им для формирования его имущества. Из таблицы видно, что всего источники имущества за анализируемый 2006 год снизились на 1420145 руб. или 8,1%, в том числе на 664956 руб. или 11,7% за счет заемного капитала  и на 755189 руб. или 6,3% собственного капитала (доля в структуре пассива баланса увеличилась на 1,3%).

В целом, доля собственных  средств превышает долю заемных, что свидетельствует о том, что  они являются основным источником формирования имущества и способствуют укреплению финансовой устойчивости.

За рассматриваемый 2006 год доля заемных средств снизилась  на 1,3%, что свидетельствует о повышении  финансовой независимости предприятия.

 

Таблица 5. Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса

ПАССИВ	Абс.значение, руб.			% к итогу			Изменения за 2005 год		Изменения за 2006 год		Изменения на начало 2005 и конец 2006 года
	На начало 2005 года	На начало 2006 года	На конец 2006 года	На начало 2005 года	На начало 2006 года	На конец 2006 года	Абс. отклонение (н.2006-н.2005гг)	Темп роста %	Абс. отклонение (к.2006-н.2006гг)	Темп роста %	Абс. отклонение (к.2006-н.2005гг)	Темп роста%
1.Собственный  капитал	11782643	11918950	11163761	80,1	67,6	68,9	136307	101,2	-755189	93,7	-618882	94,75
2. Заемный капитал	2935064	5701013	5036057	19,9	32,4	31,1	2779969	194,7	-664956	88,3	2100993	171,58
2.1.Долгосрочные  кредиты и займы	0	0	0	0,0	0,0	0,0	0	0	0	0	0	0
2.2Краткосрочные  кредиты и займы	5731	2049276	1978724	0,04	11,6	12,2	2043545	35757,7	-70552	96,6	1972993	34526,68
2.3.Кредиторская  задолженность	2929333	3651737	3057333	19,9	20,7	18,9	722404	124,7	-594404	83,7	128000	104,37
Источники имущества	14717707	17619963	16199818	100,0	100,0	100,0	2916276	119,8	-1420145	91,9	1482111	110,07

 

В структуре заемного капитала долгосрочных кредитов нет, что является неблагоприятным моментом, показывающим не достаточную инвестиционную привлекательность фирмы со стороны инвестиционно кредитной сферы, а краткосрочные займы в 2006 году снизились на  3,4% или на 70552 руб.; доля кредиторской задолженности, которая временно используется в обороте предприятия до момента наступления сроков ее погашения, снизилась с 20,7% до 18,9% за рассматриваемый  2006 период. 

И так по сравнению  с началом 2005 года произошло увеличение имущества на конец 2006 года на сумму 1482111 руб. или 10,07%, в основном это произошло за счет сильного увеличения  краткосрочных кредитов и займов, если в начале 2005 года они составляли всего 5731 руб., то к концу 2006 года – 1978724 руб.   Важным моментам так же является, то, что происходит сокращение собственных средств на протяжении рассматриваемых 2-х периодов, сокращение произошло на сумму 618882 руб. или 5,25%, что говорит об ослаблении стабильности позиций предприятия на рынке.

Анализ финансовой устойчивости начнем с составления табл. 6, иллюстрирующей наличие собственных оборотных средств.

 

Таблица 6. Наличие собственных оборотных средств

Наименование  показателей	Абс.значение, руб.			Изменения за 2005 год		Изменения за 2006 год		Изменения на начало 2005 и конец 2006 года
	На начало 2005года	На начало 2006 года	На конец 2006 года	Абс.отклонение (н.2006-н.2005гг)	Отн.	Абс.отклонение (к.2006-н.2006гг)	Отн.	Абс.отклонение (к.2006-н.2005гг)	Отн. Откл.
1.Источники  собственных средств, тыс. руб.	11782643	11918950	11163761	136307	1,2	-755189	-6,3	-618882	-5,25
2.Долгосрочные  кредиты и займы,  руб.	0	0	0	0	0	0	0	0	0,00
3. Внеоборотные активы (1А),  руб.	7534504	8832798	8814251	1298294	17,2	-18547	-0,2	1279747	16,9
4.Собственные  оборотные средства, тыс. руб.(п.1+п.2-п.3)	4248139	3086152	2349510	-1161987	-27,4	-736642	-23,9	-1898629	-44,7
5. Доля собственных  оборотных средств в составе  собственных средств, % (п.4/п.1)*100	36,1	25,9	21,0	-10,16	-	-4,8	-	-15,1	-
6. Доля материальных  оборотных средств, покрываемых собственными оборотными средствами, % (СОС/ запасы)*100	138,3	69,5	83,6	-68,78	-	14	-	-54,7	-

 

По приведенным расчетам таблицы 6 видно, что за 2005 год собственные оборотные средства уменьшились на 1161987 руб., это произошло за счет того, что увеличились внеоборотные активы на 17,2%

По данным таблицы 6 так же видно, собственные оборотные средства предприятия за 2006 год тоже снизились на  сумму 736642 руб. или на 23,9% за счет того, что стоимость внеоборотных активов  снизилась не значительно на 0,2%, а стоимость собственного капитала на 6,3% (755189 руб.), при этом сумма долгосрочных кредитов и займов не изменилась. В результате доля собственных оборотных средств в составе собственных средств предприятия за анализируемый год упала на 4,8%.   

За 2005 год произошло  уменьшение  доли материальных оборотных средств предприятия, которых предприятие покрывало из собственных оборотных средств. Так, если в начале 2005 года 138,3%  материальных оборотных средств финансировалось за счет собственных источников, то к концу этот показатель увеличился до 69,5%.

Таким образом, к началу 2006 года предприятие находилось в  неустойчивом финансовом состоянии, которое  было сопряжено с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохранялась  возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и оптимизации их состояния. Но в конце 2006 года ситуация нормализовалась и 83,6% материальных оборотных средств финансировалось за счет собственных источников.

Рассмотрим собственные  и основные средства предприятия, который иллюстрирует таблица 7.

 

 

Таблица 7. Изменение доли собственных и основных средств в имуществе предприятия

Показатели	Абс.значение, руб.			Изм.за 2005 год	Изм. за 2006 год	Изм. на начало 2005 и конец 2006 года
	На начало 2005 года	На начало 2006 года	На  конец 2006 года
1.Собственные средства,  руб.	11782643	11918950	11163761	136307	-755189	-10618882
2. Валюта баланса  (стр. 300), руб.	14717707	17619963	16199818	2902256	-1420145	1482111
3.Собственные  средства к валюте баланса (п.1/п.2)*100,%	80,1	67,6	68,9	-12,4	1,3	-11,2
4. Основные средства      (стр. 120), тыс. руб.	7174248	7094959	8467395	-79289	1372436	1293147
5. Основные средства  к валюте баланса (п.4/п.2)*100,%	48,7	40,3	52,3	-8,5	12,0	3,6