Учет денежных средств

Дата добавления: 08 Января 2015 в 22:10
Автор: h*************@yandex.ru
Тип работы: курсовая работа
Скачать полностью (198.98 Кб)
Работа содержит 1 файл
Скачать  Открыть 

Курсовая готовая.docx

  —  203.75 Кб

1.2. Бухгалтерский учет  и отчетность осуществляет бухгалтерская  служба во главе с главным  бухгалтером непосредственно подчиненного  руководителю предприятия. Ответственность  за формирование учетной политики  и ведение бухгалтерского учета  несет главный бухгалтер предприятия. Ответственность за организацию  бухгалтерского учета и соблюдение  законодательства при выполнении  хозяйственных операций несет  руководитель предприятия.

1.3. Бухгалтерский учет  ведется в соответствии с принципами, принятыми для журнально-ордерной  формы счетоводства рекомендациями  Министерства финансов РФ, изложенными  в Письме МФ РФ от 24.07.92 №59 “О  рекомендациях по применению  учетных регистров бухгалтерского  учета на предприятиях”. Обработка  первичных документов и разноска  данных по регистрам осуществляется  автоматизированным способом, для  чего используется бухгалтерская  программа “1C”.

1.4. Первичные документы  принимаются к учету, если они  составлены по форме, содержащейся  в альбомах унифицированных форм  первичной учетной документации.

1.5. В целях обеспечения  достоверности данных бухгалтерского  учета и отчетности проводить  инвентаризацию имущества в соответствии  с законодательством РФ («Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств», утвержденные  приказом МФ РФ от 13.06.95 г. №49).

2. Учет внеоборотных активов. 

2.1. Актив принимается  организацией к бухгалтерскому  учету в качестве основных  средств, если одновременно выполняются  следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (инвентарь, инструменты и т.д.);

в) объект предназначен для продажи, готовой продукции и товаров;

д) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (в соответствии с ПБУ 6/01,п.4).

2.2. Начисление амортизации  объектов основных средств производится  линейным способом.

2.3. Проведение переоценки  путем  прямого пересчета по  документально подтвержденным рыночным  ценам.

2.4. Амортизационные отчисления  по нематериальным активам отражаются  путем накопления соответствующих  сумм на счете 05 «Амортизация  нематериальных активов», в соответствии  с Положением по ведению БУ  ПБУ 14/00, п.21.

2.5. Начисление амортизационных  отчислений по объектам основных  средств производится независимо  от результатов деятельности  организации в отчетном периоде  и отражается в бухгалтерском  учете отчетного периода, к которому  оно относится, в соответствии  с Положением по ведению БУ  ПБУ 6/01, п.24.

3. Учёт материально-производственных  запасов

3.1. Для оценки поступающих  МПЗ организация использует счет 15 «Заготовление и приобретение  материальных ценностей» и 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей» - для определения фактических  затрат по приобретению материально-производственных  запасов и отклонений от учетной  цены (на основании Инструкции  по применению плана счетов  БУ от 31.10.2000 г., ПБУ 5/01, п.6). МПЗ отражаются  на счете 10 по учетным (плановым, нормативным) ценам, для определения фактической себестоимости МПЗ используется счет 15.

3.2. Фактическая себестоимость  материально-производственных запасов, в которой они приняты к  бухгалтерскому учету, не подлежит  изменению, кроме случаев, предусмотренных  законодательством РФ.

3.3. Оценка материально - производственных  запасов будет производиться  по себестоимости первых по  времени приобретения материально - производственных запасов (метод  ФИФО). Оценка запасов методом  ФИФО основана на допущении, что  материальные ресурсы используются  в течение месяца и иного  периода в последовательности  их приобретения (поступления), т.е. ресурсы, первыми поступающие в  производство (в торговле - в продажу), должны быть оценены по себестоимости  первых по времени приобретений  с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого метода  оценка материальных ресурсов, находящихся  в запасе (на складе) на конец  месяца, производится по фактической  себестоимости последних по времени  приобретений, а в себестоимости  продажи продукции (работ, услуг) учитывается  себестоимость ранних по времени  приобретений. (ПБУ 5/01 и Положение  по ведению БУ №34н).

3.4. Учет готовой продукции  ведется по фактической себестоимости; счете 43 «Готовая продукция».

3.5. Учет отгрузки товаров  и услуг производится по фактической  производственной себестоимости (согласно  положению по ведению БУ №34н, п. 61).

4. Учёт затрат на производство

4.1. Общехозяйственные и  общепроизводственные расходы учитываются  на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

4.2. В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции в порядке распределения между объектами калькуляции и списывают в дебет счета 20 «Основное производство».

4.3. Оценка  незавершенного  производства отражается в бухгалтерском  балансе: по фактической производственной  себестоимости (п. 64 Положение по  ведению бухгалтерского учета  и отчетности в РФ, утверждено  Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N34н).

4.4. Затраты по ремонту  основных средств покрываются  за счет созданного резерва  на ремонт основных средств (в  соответствии с Положением по  ведению БУ №34н, п.72, Методическими  рекомендациями по учету основных  средств, п.77).

4.5. Учет расходов будущих  периодов в течение периода  времени, к которому они относятся  происходит путем  равномерного  списания расходов в течение  периода, к которому они относятся. (Инструкция по применению плана  счетов № 94н, Положение по ведению  БУ №34н, п.65).

4.6. Учёт предстоящих расходов  и платежей осуществляется путем  создания резервов: на оплату  отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и др.

4.7. Резервы по сомнительным  долгам  не создаются.

4.8. Отражение изменений  рыночной стоимости ценных бумаг  ведётся без создания резерва  под обесценение вложений в  ценные бумаги.

5. Формирование финансовых  результатов

5.1. Учет выручки для  целей налогообложения осуществляется  по мере отгрузки продукции  и предъявления покупателям расчетных.

5.2. Определение финансовых  результатов при выполнении договоров  долгосрочного характера ведется  по отдельным выполненным заказам.

5.3. Учет разницы между  суммой фактических затрат на  приобретение долговых ценных  бумаг и их номинальной стоимостью  ведется в момент погашения.

5.4. Использование чистой  прибыли без распределения по  фондам.

2.2 Бухгалтерский баланс на начало периода

 

Бухгалтерский баланс ООО «АВС» на 01.01.2013

Таблица 1 – Бухгалтерский баланс на начало периода

АКТИВ

На начало отчетного периода

ПАССИВ

На начало отчетного периода

I. Внеоборотные  активы

 

III. Капитал и  резервы

 

Уставный капитал

500

Основные средства

1480

Резервный капитал

642

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

62

Итого по разделу I

1480

Итого по разделу III

1204

II. Оборотные активы

 

IV. Долгосрочные  обязательства

 

Амортизация

43

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

95

Касса

16

Итого по разделу IV

138

V. Краткосрочные  обязательства

 

Материалы

36

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

220

Расчеты по налогам и сборам

16

Расчетные счета

156

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

54

Основное производство

26

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

28

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

110

Итого по разделу II

262

Итого по разделу V

400

Баланс

1742

Баланс

1742


 

 

2.3 Журнал хозяйственных операций

Таблица 2 – Хозяйственные операции за 1-й квартал 2013 г.

Дата

Содержание операции

Сумма 

Корреспондирующий счет

Сумма (т.р.)

   
 

Дт

Кт

 

1. Операции по  учету нематериальных активов

05.01

1.Прибретена база данных  у организации "А"

45

08/5

60

45-45*(18/118)=38,13559322

 

НДС по приобретенной базе данных

 

19/2

60

45-38,13559322=6,86440678

07.01

2. Отражены услуги сторонней организации по доработке базы данных, т.р.

24

08/5

60

24

 

НДС

 

19/2

60

24*(18/118)=3,661016949

07.01

3. Оплачены услуги сторонней  организации в полной сумме

 

60

51

24+3,661016949=27,66101695

4. Списание НДС в зачет  платежа в бюджет

 

68/ндс

19/2

6,86440678+3,661016949=10,52542373

10.01

5. Перечислен сбор за  выдачу свидетельства о регистрации  программного продукта

2

08/5

76

2

 

76

51

2

12.01

6. Принята программа для  ЭВМ к учету

 

04

08/5

2+24+38,13559322=64,13559322

7. Начислена амортизация (срок полезного использования 5 лет)

 

26

05

Т = 5 лет

 

На = 1/5 = 0,2

 

64,13559322*0,2*(3/12)=3,206779661

2. Движение основных  средств и прочих активов

15.01

1.1. На предприятие поступило  оборудование, требующее установки  и монтажа

240

07

60

240-36,61016949=203,3898305

 включая НДС

 

19/1

60

240*(18/118)=36,61016949

17.01

1.2. Оборудование сдано  в монтаж

 

08/4

07

203,3898305

17.01

1.3. Отпущены на монтаж  материалы

9

08/4

10

9

31.01

1.4. Начислена дополнительная  заработная плата рабочему в  январе 

7

08/4

70

7

1.5. Начислены отчисления  в страховые фонды

 

08/4

69/1

7*0,029=0,203

 

08/4

69/2

7*0,22=1,54

 

08/4

69/3

7*0,051=0,357

 

70

68/ндфл

7*0,13=0,91

31.01

1.6. Оборудование сдано  в эксплуатацию

 

01

08/4

9+7+0,203+1,54+0,357+203,3898305=221,4898305

 
 

Списание НДС в зачет бюджету

 

68/ндс

19/1

36,61016949

05.02

2.1 Списание станка в  связи сполным износом балансовой  стоимостью

21

01/выб

01

21

 

02

01/выб

21

2.2. Отходы от ликвидации  по цене возможного использования 15%

 

10

91/1

21*0,15=3,15

2.3. Расходы, связанные с  ликвидацией

 

91/2

70

5

5

91/2

69/1

5*0,029=0,145

 

91/2

69/2

5*0,22=1,1

 

91/2

69/3

5*0,051=0,255

     

91/2

68/ндфл

5*0,13=0,65

20.01

3. Предприятие продает  ксерокс первоначальной стоимостью

32

01/выб

01

32

Износ 40%, договорная цена влючая НДС

32

02

01/выб

32*0,4=12,8

     

91/2

01/выб

32-12,8=19,2

     

62/1

91/1

32

     

91/2

68/ндс

32*(18/118)=4,881355932

     

91/9

99

32-19,2-4,881355932=7,918644068

с 01.01

4. Предприятие сдает в  аренду часть принадлежащего  ему здания стоимостью

250

01/аренда

01

250

4.1. Арендная плата 8% от  стоимости + НДС

 

76

91/1

(250*0,08)/4*1,18=5,9

   
 

91/2

68/ндс

(250*0,08)/4*0,18=0,9

15.02

5. Получен безвозмездно  от юридического лица компьютер

17

08/4

98/2

17

 

01

08/4

17

25.02

6. Приобретены материалы  в обмен на оборудование + НДС

 

10

60

58-8,847457627=49,15254237

 

19/3

60

58*(18/118)=8,847457627

6.1. Балансовая стоимость  оборудования

70

01/выб

01

70

6.2. Списание амортизации  по данному оборудованию

12

02

01/выб

12

6.3. Списание остаточной  стоимости

 

91/2

01/выб

70-12=58

6.4.Начисление НДС за реализованную продукцию

 

62/1

91/1

58

 

91/2

68/ндс

58*(18/118)=8,847457627

6.5.Финансовый результат от реализации

 

99

91/9

58-58-8,847457627=-8,84745763

 

(убыток)

6.6.Зачет обязательств по договору мены

 

60

62/1

58

6.7.Списание НДС в зачет бюджету

 

68/ндс

19/3

8,847457627

9. Предприятие внесло  в УК другого предприятия денежные  средства

27

58/1

51

27

01.02

10. Перечислены средства  на депозит с расчетного счета

60

58/5

51

60

11. Начислены проценты  за 1 квартал (10% годовых)

 

76

91

60*(0,1/12)*3=1,5

 

12. Предприятие предоставило  беспроцентный заем другому предприятию  с расчетного счета

30

58/3

51

30

08.01

19. Предприятие получило  кредит в банке на полгода  под 20% годовых на приобретение  материалов (ставка ЦБ 9% годовых)

410

51

66

410

 

20. Начислены проценты  за 1-й квартал

 

91/2

66

(410*0,2*83)/365=18,64657534

 

21. Уплачены проценты за 1-й квартал

 

66

51

18,64657534

3. Учет материальных  производственных запасов

1. Оприходование материалов  по фактическим затратам

510

15

60

510

2. НДС по материалам 

 

19/3

60

510*0,18=91,8

3. Учтены транспортные  расходы

28

15

60

28

4. НДС по транспортным  расходам

 

19/3

60

28*0,18=5,04

5. Приобретены материалы  подотчетным лицом Петровым

7

15

71

7

6. Кроме того НДС

 

19/3

71

7*0,18=1,26

7. Оприходованы материалы  на склад по учетным ценам

510

10

15

510

8. Определено отклонение  фактической себестоимости от  учетной цены

 

16

15

510+28+7-510=35

9. Материалы отпущены:

 

20

10

510*0,7=357

на производство основной продукции (70% от стоимости поступивших в отчетном квартале)

 
 

- на производство инструмента  вспомогательным цехом (5% от стоимости  поступивших материалов)

 

23

10

510*0,05=25,5

10. Отпущены материалы  на управленческие нужды (10% от  суммы поступивших материалов)

 

25

10

510*0,1=51

10.a Определены отклонения  фактической стоимости материалов  от учетных цен

 

20

16

357*0,0641=22,88461538

 

23

16

25,5*0,0641=1,634615385

   
 

25

16

51*0,0641=3,269230769

   

11. Оплачены материалы  поставщику (90% от поступления)

 

60

51

(510+91,8)*0,9=541,62

12. Выдано из кассы Петрову

7

70

50

7

13. Списан НДС по материалам  в зачет бюджету

 

68/ндс

19/3

91,8+5,04+1,26=98,1

14. Реализованы материалы

       
 

- цена реализации

18

62/1

91/1

18

 

- начислен НДС

 

91/2

68/ндс

18*(18/118)=2,745762712

 

- учетная стоимость материалов

10

91/2

10

10

 

- отклонение учетных цен  от фактической стоимости

 

91/2

16

 
 

18*0,0641=1,153846154

 

- финансовый результат

 

91|9

99

18-2,745762712-10-1,153846154=4,100391134

 

(прибыль)

 

15. Получены товары для  перепродажи

15

41

60

15

 

- кроме того НДС 18%

 

19/3

60

15*0,18=2,7

 

- списан НДС в зачет бюджету

 

68/ндс

19/3

2,7

4. Учет прочих  затрат на производство

1. Оплачены счета организаций  за производственные услуги (электроэнергию, воду, пар и др.)

 

60

51

31+9+12+13=65

 

- на производство продукции

31

20

60

31

 

- на нужды вспомогательного  цеха

9

23

60

9

 

- на общепроизводственные  нужды

12

25

60

12

 

- на общехозяйственные  нужды

13

26

60

13

2. Начислена заработная  плата за период

       
 

- производственным рабочим

 

20

70

969,6565

 

- рабочим вспомогательного  цеха

80

23

70

80

 

- администрации предприятия

 

26

70

666,3

- Начисления по больничному листу

 

26

70

1,380821918

 

69/1

70

3,221917808

 

Заработная плата начальника цеха

 

25

70

121,5

3. Резервируются суммы  на предстоящую оплату очередных  отпусков рабочих (20% от заработной  платы рабочих)

 

20

96

969,6565*0,2=193,9313

 

23

96

80*0,2=16

4. При начислении заработной  платы произведены удержания: НДФЛ 13% (по расчетам)

 

70

68/ндфл

230,2767012

4.1. Прочие удержания из  ЗП 

 

70

73

3

5. Начислены отчисления  во ВБФ:

 

20

69/1

969,6565*0,029=28,1200385

   

23

69/1

80*0,029=2,32

   

25

69/1

121,5*0,029=3,5235

   

26

69/1

666,3*0,029=19,3227

   

20

69/2

969,6565*0,22=213,32443

   

23

69/2

80*0,22=17,6

   

26

69/2

666,3*0,22=146,586

   

25

69/2

121,5*0,22=26,73

   

20

69/3

969,6565*0,051=49,4524815

   

23

69/3

80*0,051=4,08

   

26

69/3

666,3*0,051=33,9813

     

25

69/3

121,5*0,051=6,1965

6. Начислены взносы в  ФСС РФ (от НС и ПЗ) – 1,2%

 

20

69/11

969,6565*0,012=11,635878

 

23

69/11

80*0,012=0,96

 

26

69/11

666,3*0,012=7,9956

     

25

69/11

121,5*0,012 =1,458

7. Перечислены взносы  во внебюджетные фонды, НДФЛ в  полном объеме

 

69/1

51

50,41232069

   
 

69/2

51

406,88043

 

69/3

51

94,3222815

 

69/11

51

22,049478

 

68/ндфл

51

231,8367012

   

8. Получены средства с  расчетного счета на выплату  заработной платы (80% от начисленной)

 

50

51

 
 

1297,778031

   

9. Выплачена заработная  плата в размере полученной  из банка суммы

 

70

50

1297,778031

10. Начислена амортизация  по основным средствам за январь, февраль, март (распределение ОС  по видам и сроки службы  указаны в табл.№1)

 

20

02

21,59524576

 

23

02

5,254

 

26

02

10,18398571

11.Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств основного производства на основании расчетных норм – 150% от суммы начисленного износа

 

20

96

21,59524576*1,5=32,39286864

12. Начислены взносы на  добровольное страхование работников

       

 -в пределах норм

73

26

76/1

73

 

- сверх норм

75

70

76/1

75

13. Произведена оплата  расчетно-кассового обслуживания  банка 0,6% от величины полученных  наличных средств в банке

 

91/2

51

1297,778031*0,6%=7,786668185

14. Расходы на рекламу  в средствах массовой информации

37

26

60

37

15.Передан в течение  отчетного периода инструмент (продукция  вспомогательного цеха) на склад  для нужд собственного производства  по фактической себестоимости  в полном объеме произведенных  затрат

 

10

23

25,5+1,634615385+16+80+9+2,32+17,64,08+0,96+5,254=162,3486154

16. Отпущен инструмент  собственного производства со  склада в цех основного производства  в течение отчетного периода (85% от поступившего на склад)

 

20

10

162,3486154*0,85=137,9963231

17. В конце отчетного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства

110

Сальдо на конец счета 20

 

110

18. Передана на склад  готовой продукции по фактической  себестоимости продукция ОП

 

43

20

110+137,9963231+32,39286864+21,59524576+11.635878+49,4524815+213,3243+28,1200385+193,9313+969,6565+31+22,88461538+357=2996,946868

 
 
     

20

26

1011,957187

     

20

25

225,6772308

5. Реализация продукции, финансовые результаты и их  использование

1. Поступила предоплата  за продукцию от покупателей

220

51

62/2

220

2. Отгружена продукция  покупателям (90% от суммы произведенной), ее рентабельность 20%

 

62/1

90/1

2996,946868*0,9*1,2*1,18=3819,309089

 

3. Начислен НДС в бюджет

 

90/3

68/ндс

3819,309089*(18/118)=582,6064712

4. Списана себестоимость  реализованной продукции, списаны  управленческие расходы и определен  финансовый результат

 

90/2

43

2996,946868*0,9=2697,252181

 

90/9

99

3819,309089-582,6064712-2697,252181=539,4504363

 

5. Зачтен аванс от покупателей  в счет оплаты за продукцию

 

62/2

62/1

220

6. Поступила оплата от  покупателей (60% оставшейся задолженности)


 

51

62/1

(3819,309089-220)*0,6=2159,585453

 

30.03

7. Поступил аванс от  покупателей

180

51

62/2

180

 

8. Начислен НДС с авансов

 

76.НДС по авансу полученному

68/НДС

180*(18/118)=27,45762712

9. Предприятие перечислило  штраф за просрочку платежей  в Пенсионный фонд

12

91/2

69/2

12

 

69/2

51

12

10. Закрытие счета 91

 

99

91/9

-35,9332435

11. Начислен налог на  прибыль

 

99

68/пр

102,0463239

 

12. Перечислен налог на  прибыль, задолженность платежа  в бюджет по НДС, начисленные  за отчетный период

 

68/пр

51

102,0463239

 

68/ндс

51

 
 

470,6556237

 

13. Закрытие 99

 

99

84

404,64


 

 

2.4 Расчет амортизации

Распределение основных средств по видам в процентах к первоначальной стоимости.

Таблица 3 – Расчет амортизации

Виды ОС

%

Стоимость

Амортизация за квартал

1. Заводоуправление

24

355,2

 

10,18398571

- здание

13,3

196,84

0,9842

-вычислительная техника

3,5

51,8

3,2375

- транспортные средства

7,5

111

3,964285714

- хозяйственный инвентарь

2,7

39,96

1,998

2. Цех основной

53

784,4

16,058

- здание

19,5

288,6

1,443

- оборудование

27,5

407

10,175

- производственный и хозяйственный инвентарь

6

88,8

4,44

3. Вспомогательный  цех

23

340,4

5,254

- здание

11

162,8

0,814

- оборудование

12

177,6

4,44


 

 

Сроки службы основных средств:

• здания- 50 лет;

• оборудование – 10 лет;

• производственный и хозяйственный инвентарь – 5 лет;

• транспортные средства – 7 лет;

• вычислительная техника – 4 года.

 

2.5 Расчет заработной платы

Таблица 4 – Расчет заработной платы административно-управленческого персонала

Описание работы
Целью курсовой работы является закрепление теоретических знаний по учету денежных средств и финансовых вложений.
Задачами курсовой работы являются:
- самостоятельное исследование теоретических и практических вопросов в области бухгалтерского и управленческого учета;
- создание учетной политики организации;
- систематизация, формирование и закрепление навыков работы с первичной документацией, бухгалтерскими счетами и отчетностью;
- приобретение навыков практического бухгалтерского учета.
Содержание
Введение 5
1 Учет денежных средств 6
1.1 Учет кассовых операций и денежных документов 6
1.2 Учет операций по расчетным счетам 8
1.3 Учет операций по валютным счетам 10
1.4 Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах 12
1.5 Учет переводов в пути 14
1.6 Учет курсовых разниц 15
1.7 Учет электронных денежных средств 17
1.8 Учет недостачи денежных средств 21
1.9 Учет финансовых вложений 24
1.10 Учет доходов и расходов по финансовым вложениям 26
1.11 Учет резерва под обесценение финансовых вложений 27
2 Практическая часть 30
2.1 Учетная политика организации 30
2.2 Бухгалтерский баланс на начало периода 35
2.3 Журнал хозяйственных операций 35
2.4 Расчет амортизации 46
2.5 Расчет заработной платы 47
2.6 Оборотно-сальдовая ведомость 49
Заключение 51
Список использованной литературы 52
Приложение А 53
Приложение Б 61
Приложение В 63