Структура, функции, задачи органов налоговой полиции

                               ВВЕДЕНИЕ.                               

Налог - обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый

в порядке и на условиях, определяемых законодательством.

Налоговая система каждого государства имеет свои особенности, обусловленные

характером ее развития, состоянием экономики, национальными традициями,

общественной психологией. Однако в любом случае она должна базироваться на

такой организационной основе, которая позволила бы ей функционировать с

наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта

налогообложения.

Налоговые поступления являются основным источником формирования бюджета

любого государства и составляют более половины его доходной части.

Пример налоговой системы описал древнегреческий историк Геродот: «...царь

разделил страну на четырехугольные участки между всеми египтянами. Этим он

создал для себя доходы, приказав уплачивать ежегодный налог. Если река Нил

отрывала кусок от какого-либо участка, царь посылал нескольких людей для

осмотра и измерения, на сколько участок уменьшился, дабы владелец его платил

соответственно установленный налог».

Аналогично и в наше время  госналогслужба посылает своих инспекторов на

предприятия для проверки их деятельности и правильности уплаты налогов. О том

как это происходит, о задачах и функциях  госналогслужбы и пойдет речь в

настоящей курсовой работе.

Глава 1. Задачи и права налоговой службы России.

Государственная налоговая служба России - единая система контроля, за

правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в

соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая система

налоговой службы состоит из Главной налоговой инспекции, республиканских и

территориальных налоговых инспекций.

К налоговым органам Российской Федерации относятся органы Государственной

налоговой службы, федеральные органы налоговой полиции и органы

Государственного таможенного комитета. Для обеспечения уплаты налогов

налоговые органы наделены полномочиями контролирующего характера и мерами

воздействия на нарушителей налогового законодательства.

Легче всего собирать налоги с заработной платы. Они вычисляются и изымаются

бухгалтерией предприятия в момент выплаты заработка. Здесь нет отсрочки и

возможности укрытия от налогов. Аналогичное положение имеет место для

социальных взносов, акцизов, налога на добавленную стоимость. Процедура их

перечисления не требует государственного вмешательства и протекает

автоматически.

Наибольшие трудности возникают при сборе налогов с прибыли предприятий

(предпринимателей). Во-первых, здесь имеются различные способы

искусственного занижения прибыли, а во-вторых - законодательство

предоставляет целый набор льгот, отсрочек, скидок.

Большая неопределенность имеет место для налогов на личные доходы

индивидуальных предпринимателей, лиц свободных профессий, где экономику

доходов и расходов трудно контролировать.

Проблемы объективной оценки имущества существуют при взимании налогов с этого

вида капитала.

Государственная налоговая служба России - единая система контроля за

правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в

соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая система

налоговой службы состоит из главной, государственной налоговой инспекции,

республиканских и территориальных налоговых инспекций.

1.1. Права налоговой инспекции.

Налоговая инспекция имеет право:

* производить в министерствах и ведомствах, на предприятиях и в организациях

проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет,

деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и

других обязательных платежей в бюджет, получать необходимые объяснения,

справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

* контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися

предпринимательской деятельностью;

* получать от предприятий, учреждений, организаций, а также граждан с их

согласия справки, документы и их копии, касающиеся хозяйственной деятельности

налогоплательщика, необходимые для правильного налогообложения;

* обследовать используемые для извлечения доходов либо связанные с

содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и

иные помещения предприятий, учреждений и граждан;

* требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых

предприятий, а также граждан устранения выявленных нарушений законодательства

о налогах и других обязательных платежах и контролировать их выполнение;

* приостанавливать операции предприятий и граждан по расчетным счетам в

банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления

налоговым инспекциям бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций

и других необходимых документов;

* изымать у предприятий документы, свидетельствующие о сокрытии и занижении

прибыли или иных объектов налогообложения;

* применять к предприятиям и гражданам финансовые санкции;

* взыскивать в бюджет недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а

также суммы штрафов и применять иные санкции;

* возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке «права

заниматься трудовой деятельностью»;

* предъявлять в суд и арбитраж иски;

* налагать административные штрафы на должностных лиц и руководителей.

Налоговые инспекции имеют право проводить проверки на всех предприятиях, в

учреждениях и организациях независимо от их форм собственности,

организационно-правовой формы подчиненности и т. п.

Проверкам подлежат как налогоплательщики, так и лица, несущие обязанность

начислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги вместо них (фискальные

агенты), а также банки и кредитные учреждения, несущие ответственность за

кассовое исполнение бюджета (перечисление налогов по поручению

налогоплательщика), нотариусы, обязанные представлять информацию о ряде

сделок, и др.

1.2. Виды проверок.

В зависимости от характера, выделяют документальные и фактические проверки.

Документальная проверка включает в себя: изучение денежных документов,

бухгалтерских книг, отчетов, балансов, планов, смет, деклараций и других

источников. Она может проводиться на основе документов предприятия или

документов, поступивших в налоговую инспекцию. Фактическая проверка

предполагает использование методов контроля, не связанных с исследованием

документов. Это может быть обследование помещений, получение объяснения.

     В зависимости от объема проверки различают на:

-         полные; и

-         частичные.

Первые связаны с проверкой и оценкой правильности уплаты всех видов налогов,

а вторые - отдельных видов.

     С учетом повторяемости проверка может быть:

-         первичной;

-         дополнительной;

-         повторной.

     По объему просматриваемых документов проверки разделяют на:

-         сплошные; и

-         выборочные.

Документальные проверки подразделяются на комплексные и тематические.

     Комплексные - проводятся в плановом порядке (не реже одного раза в два

года), а также при ликвидации предприятия или в случае его банкротства. В этом

случае осуществляется полная проверка начисления и уплаты налогов и других

обязательных платежей за весь период деятельности предприятия с начала

деятельности или со времени завершения предыдущей комплексной проверки.

     Тематические - проводятся по заданиям вышестоящих налоговых органов на

основании оперативной информации, предоставленной органами налоговой полиции

или иными правоохранительными органами, в ходе встречных проверок. При этом

исследуются отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности, порядок

бухгалтерского учета отдельных операций и т. п., например учет валютных

операций, результатов внешнеэкономической деятельности, порядок

налогообложения средств, полученных безвозмездно от других предприятий.

Проведение проверки вне проверяемого субъекта, или не надлежащим образом

оформленного поручения, влечет признание недействительным решения, принятого

по результатам такой проверки.

Результаты проверок должны быть оформлены документально. При этом - если в

результате проверки нарушений налогового законодательства не установлено,

составляется справка о результатах проверки. В случае обнаружения нарушений,

влекущих наложение санкций, составляется акт проверки, не являющийся

доказательством, на основании которого определяются наличие или отсутствие

обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, и иные

обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

При этом доказательствами могут являться только те документы, которые

получены (созданы) с соблюдением установленного порядка. Для выполнения

своей функции акт проверки должен содержать все необходимые сведения и быть

правильно оформленным. Однако в нем не должна даваться квалификация действий

налогоплательщиков и определяться вид и размер санкций. Один экземпляр акта

в обязательном порядке должен быть вручен налогоплательщику.

Если должностные лица предприятия или предприниматель противодействуют