Производство по делам о налоговых рпавонарушениях

Федерация независимых профсоюзов Российской Федерации

Якутский  экономико-правовой институт (филиал)

Академия  труда и социальных отношений

Кафедра «Налоги и налогообложение» 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По  дисциплине: Налоговое  администрирование

На  тему: Производство по делам о налоговых правонарушениях 
 

Выполнила: студентка 

группы  Н-05 з/с 

Старкова  Наталья Сергеевна

Проверила: ст. преподаватель

Кожухова  Жанна Борисовна 
 
 

ЯКУТСК 2010

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………….…………..…………………………………………….. 3

Глава 1. Сущность, понятие, задачи и участники производства по делам о налоговых правонарушениях…………………………………………………….5

1.1. Производство  по делам о налоговых правонарушениях:  сущность и понятие……………………………………………………………………………..5

1.2. Задачи производства  по делам  о налоговых правонарушениях……….….7

1.3. Участники  производства по делам о налоговых правонарушениях………9

1.3.1. Налоговые  органы…………………………………………………………. 9

1.3.2. Налогоплательщики……………………………………………………….. 11

1.3.3. Эксперт……………………………………………………………………. 12

1.3.4. Специалист………………………………………………………………… 14

1.3.5. Переводчик……..…………………………………………………………. 15

1.3.6. Свидетель……….……………………………………………………….… 16

1.3.7. Понятые………….……………………………………………………….… 17

Глава 2. Порядок  производства по делам о налоговых  правонарушениях……19

2.1. Возбуждение  дела о налоговом правонарушении…………………………. 19

2.2. Рассмотрение  дела о налоговом правонарушении………………………… 30

2.3. Обеспечение  исполнения решения…………………….…………………… 36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………38

Список используемых источников и литературы……………………………….40 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

    С фактическим уничтожением системы  государственного планирования под  эгидой  перехода к рыночным отношениям налоги стали основным, если не единственным источником экономического роста и  рычагом властного регулирования  экономики, чем и обусловливается актуальность настоящей аттестационной работы.

    Как таковые, налоговые платежи всегда являлись необходимым звеном экономических отношений в социуме с момента возникновения государства. Поскольку в настоящее время налоги составляют существенную долю в доходах государства, немалое значение имеют  легально установленные способы воздействия на налогоплательщиков, призванные, в том числе,  способствовать более высокому уровню собираемости налогов.

    В настоящее время продолжает оставаться открытым вопрос видовой принадлежности ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

    Существующие  точки зрения на данную проблему разнятся. Согласно одной из них, эту ответственность  следует считать разновидностью административной ответственности. Другая - относит налоговую (финансово-правовую) ответственность к самостоятельному  виду юридической ответственности. Следует заметить, что отдельно существуют понятия административных правонарушений в области налогов и сборов, коим в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях посвящены отдельные положения  главы 15, и преступлений в налоговой сфере, предусмотренных в главе 22 Уголовного кодекса Российской Федерации.

    Важность темы настоящей курсовой работы, таким образом, заключается в том, что налоговые правонарушения серьёзно и весьма негативно влияют на экономику России. Разработка мероприятий по предупреждению, пресечению и привлечению к ответственности за налоговые правонарушения способствует более рациональному ведению хозяйства государства и открытости финансовых потоков.

    Практическая  значимость работы заключается в  том, что знание механизма производства по делам о налоговых правонарушениях  не только обеспечивает надлежащий контроль исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов, но и предоставляет возможность не допустить каких-либо нарушений налоговыми органами прав и законных интересов юридических и физических лиц.

    Целью данной курсовой работы является рассмотрение сущности и порядка производства по делам о налоговых правонарушениях.

      Для достижения названной цели  необходимо решить следующие  задачи:

    - дать понятие и раскрыть суть  производства по делам о налоговых  правонарушениях;

    - определить стадии производства  по делам о налоговых правонарушениях;

    - рассмотреть права, обязанности  и порядок действий налоговых  органов, налогоплательщиков, а также  иных лиц в ходе производства  по делам о налоговых правонарушениях. 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ, ПОНЯТИЕ, ЗАДАЧИ И УЧАСТНИКИ ПРОИЗВОДСТВА ПО ДЕЛАМ О НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ 

    1.1. Производство по делам о налоговых правонарушениях:

    сущность  и понятие

    Как следует из положений п.1 ст.1, ст.ст.106 и 107 Налогового кодекса РФ  (далее – НК РФ) под налоговым правонарушением подразумеваются виновные действия (бездействие) результатом которых явилось нарушение норм НК РФ (принятых в соответствии с ним федеральных, региональных законов о налогах и сборах, нормативных правовых актах муниципальных образований о местных налогах и сборах), влекущее применение к таким лицам санкции, предусмотренные гл.гл.16, 18 НК РФ. Также, в ст.108 НК РФ законодатель недвусмысленно разделил ответственность, установленную в НК РФ, от иных видов ответственности (административной и уголовной), определив, что основания признания деяния лица налоговым правонарушением, как и порядок производства по такому нарушению, устанавливаются только одним нормативным актом – НК РФ.

    Также следует обратить внимание на позицию  Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее – ВАС и РФ), изложенную в постановлении от 28.02.2001г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации». В п.34 названного постановления Пленум разъяснил, что существует разграничение между налоговой и другими видами ответственности, поэтому одно и то же правоотношение не может одновременно квалифицироваться как налоговое и иное, не являющееся налоговым, и налогоплательщик не может быть одновременно привлечён к налоговой и иной ответственности. Далее Пленум сделал вывод, что если выявленное налоговым органом деяние совершено в рамках налоговых правоотношений, определение которых дано в ст.2 НК РФ (в частности, в рамках властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения), вопрос о квалификации этого деяния как правонарушения и его последствиях должен решаться только в соответствии с положениями НК РФ.

    В итоге, под налоговыми правонарушениями, следует понимать виновно совершённые деяния, прямо оговоренные в НК РФ, подлежащие разрешению в порядке, установленном исключительно в НК РФ, влекущие за собой применение в отношении нарушителя санкций, предусмотренных НК РФ.

    В п.1 ст.10 НК РФ обозначено, что производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляется в порядке, установленном гл.гл.14, 15 названного кодекса. В то же время нельзя не согласиться с Ерёминым О.В., выделившим ряд специфических черт производства по делам о налоговых правонарушениях:

    - данная деятельность уполномоченных субъектов затрагивает общественные отношения, урегулированные нормами налогового права (согласно статье 2 НК РФ);

    - названное производство осуществляется  в строго определённом процессуальном порядке;

    - каждая стадия производства завершается принятием специализированного процессуального налогового акта¹.

    На  основании вышеизложенного можно назвать следующие признаки производства по делам о налоговых правонарушениях:

    а) прежде всего, это деятельность, то есть активное, осознанное поведение ряда субъектов налогового права;

    б) данная деятельность направлена на своевременное, правильное, объективное, полное рассмотрение каждого случая совершения налогового правонарушения и принятие надлежащего решения;

    б) производство осуществляется (должно осуществляться) в строгом соответствии с национальным законодательством о налогах и сборах;

    в) к участникам производства по делам о налоговых правонарушениях относятся лица, имеющие возможность законным образом влиять на ход и результат процесса привлечения к налоговой ответственности (процессуальные лица), а именно: налоговые органы и их полномочные должностные лица, юридические лица и индивидуальные предприниматели, граждане, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, налогоплательщики и (или) их представители, а также эксперт, переводчик, специалист.

    Под производством по делам о налоговых правонарушениях следует понимать действия (бездействие) процессуальных лиц, осуществляемые последними в пределах и порядке, определённых в НК РФ, в случае выявления (установления, обнаружения) в деянии  налогоплательщика  (иного лица) обстоятельств, свидетельствующих о совершении данным лицом налогового правонарушения. 

    1.2. Задачи производства по делам о налоговых правонарушениях

    Как указал КС РФ² в качестве правового механизма исполнения обязанности, закрепленной ст.57 Конституции РФ, обеспечения полноты и своевременности взимания налогов и сборов с обязанных лиц, возмещения ущерба, понесенного казной в результате неисполнения данной обязанности, в НК РФ предусмотрена система мер налогового контроля, а также ответственность за совершение налоговых правонарушений (понятие налогового правонарушения, составы налоговых правонарушений, налоговые санкции, порядок производства по делам о налоговых правонарушениях и т.д. – п.2 ст.100, ст.ст.101, 106-142), с тем чтобы было гарантировано суверенное право государства получить с налогоплательщика в полном объёме соответствующие суммы - недоимку, пеню и штраф.

    Таким образом, в основе производства по делам о налоговых правонарушениях лежит задача, имеющая первостепенное значение для общества, - это охрана финансовых интересов государства, ибо, удовлетворяя свои финансовые интересы, государство получает возможность проводить суверенную политику, направленную на улучшение жизни всего социума.

    Производство  по делам о нарушении законодательства о налогах и сборах, также как и любое другое производство, имеет задачу своевременного, всестороннего, полного и объективного выяснения обстоятельств каждого налогового правонарушения, рассмотрения обстоятельств налоговых правонарушений и принятия по его результатам решений в строгом соответствии с НК РФ.

    Как известно, правонарушителя пугает не тяжесть наказание за совершение деяния, запрещённого законом, но неотвратимость последнего. Эта аксиома обуславливает следующую задачу производства по делам о налоговых правонарушениях: изобличение нарушителей и обязательное привлечение к ответственности виновных.

    Наибольшую же пользу государству и обществу приносит решение задач выявления причин и условий, способствовавших совершению нарушений законодательства о налогах и сборах, и предупреждения совершения таких нарушений в дальнейшем. Несомненно, это требует специальных знаний, опыта, значительных трудозатрат, однако позволяет осуществлять реальную экономию материальных ресурсов, чем в ситуации ликвидации последствий противоправного поведения деликвента. 

    1.3. Участники производства по делам о налоговых правонарушениях