Податкова система України: проблеми становлення та розвитку

Майже кожен пільговик  за соціальною ознакою має статус пенсіонера за віком (майже 80% пенсіонери), кожен другий –  дитина війни. Заслуговує на увагу той факт, що найбільш вразливі групи населення, які безперечно потребують додаткової допомоги  від держави, складають незначний відсоток серед населення, що має право на пільги. Ветерани війни  складають 15,6% від загальної кількості пільговиків в області, із них інваліди війни - трохи більше 1%, ще 4% чорнобильці. [9]

Численну   групу  становлять  пільговики за службовою ознакою, а також ветерани праці. В області таких пільговиків 12%. Крім того, пільгами користуються близько однієї тисячі працівників бюджетних установ, які не обліковуються сьогодні в Реєстрі, які працюють і отримують заробітну плату.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ ІІІ

   Шляхи вдосконалення податкової системи в Україні

3.1 Напрямки вдосконалення податкової політики в Україні

 

В умовах сьогодення важливе  місце, на нашу думку, повинно бути відведене  податковій системі як державному регулятору покращення фінансової діяльності підприємств. При цьому, проводячи певні зміни  в системі оподаткування держава  повинна проводити таку податкову  політику, яка би була спрямована на оптимізацію як інтересів держави (податкове наповнення бюджету), так  і платників податків (помірне  податкове навантаження). В Україні  в умовах фінансової кризи виникла  необхідність пошуку найбільш дієвих механізмів розвитку стимулюючої функції  податків. Відсутність системної  оптимізації оподаткування призводить до надмірного обсягу стягнення податків при скороченні обсягів виробництва  і, як наслідок, критичного зменшення  обігових коштів підприємства та їх прибутків. Відсутність належного податкового  стимулювання призводить до погіршення фінансової стійкості підприємств, падіння інвестиційної активності, зменшення темпів розвитку і впровадження нових технологій та інноваційної діяльності. Необхідно внести певні зміни відносно тих основних податків, що будуть спрямовані на підвищення конкурентоспроможності підприємств. Важливим, при цьому, є надання обґрунтованих податкових пільг, що за певних умов є дієвим інструментом підтримки національної конкурентоспроможності [15, с. 30].

Відтак значної актуальності набуває питання формування такої  системи оподаткування, яка б  сприяла розвитку економіки, формуванню повноцінних суб’єктів ринкової економіки з одночасним поступовим розв’язанням проблеми скорочення дефіциту бюджету і досягнення фінансової стабілізації з поступовим переходом  до економічного росту. Потребує змін і сам механізм та цільове спрямування  податків.

Проте, в сучасних умовах не потрібно вдаватися до радикальних  змін. Всі зусилля повинні бути спрямовані на зміцнення і вдосконалення  податкової системи. Необхідно, разом  з тим, приділити увагу підвищенню якості планування і фінансування державних  видатків, зміцнити дохідну базу бюджетної  системи, створити необхідні механізми  контролю над ефективністю використання державних фінансових ресурсів.

Немає єдиної думки щодо внесення змін в податкову систему. Ми вважаємо, що корінному реформуванню не повинні підлягати такі головні  групи  податків як податок на прибуток підприємств, ПДВ, податок на доходи фізичних осіб.

Реформування податкової системи повинно відбуватися  в напрямку створення сприятливих  податкових умов для вітчизняних  товаровиробників, стимулювання вкладення  коштів у інвестиційні програми, з  метою формування раціональної податкової системи необхідно використовувати  регулюючу функцію податкової системи  у вигляді надання пільгового оподаткування, зробити пільги більш  прозорими та підвищити їх стимулюючі і реґулюючі властивості [6, с. 45].

Метою реформування є досягнення якісно нового стану податкової системи  України, за якого будуть створені сприятливі умови ведення бізнесу, зростання  споживчого попиту на внутрішньому ринку  при одночасному динамічному  збільшенні сукупних податкових надходжень до державного та місцевих бюджетів.

Основним завданням податкової реформи як однієї з найважливіших  умов функціонування ефективної податкової системи є значне зниження і вирівнювання податкового тягаря [6, с. 28].

Отже, вважаємо, основними  напрямками реформи податкової системи  в Україні повинні бути наступні:

- побудова стабільної, зрозумілої  і цілісної податкової системи  з метою визначення збалансованих  підходів до фінансового перерозподілу  в межах країни і обґрунтування  норм оподаткування;

- розширення податкової  бази завдяки скасуванню непрозорих  податкових пільг, розширенню  кола платників податків і  оподатковуваних доходів у відповідності  з критерієм «доцільності» і  принципом «соціальної справедливості»;

- розв’язання ряду проблем,  пов’язаних зі стягненням податків  і контролем за дотриманням  податкового законодавства;

- зниження податкового  тиску до теоретично допустимого  рівня;

- забезпечення стабільності  податкового законодавства;

- узгодженість усіх елементів  в межах єдиного податково-правового  простору  (формування єдиної  нормативно-правової бази оподаткування)

- уніфікація системи оподаткування,  уникнення подвійного оподаткування  з однієї і тієї ж бази  оподаткування;

- надання гнучкості системі  оподаткування, за допомогою ставок  оподаткування  стимулювати прогресивні  і обмежувати негативні явища,  що безпосередньо впливають на  стан національної економіки;

- ефективно структурувати  систему оподаткування на користь  прямого оподаткування майна,  капіталу, землі.

Разом з тим, необхідно  провести реформування податкової системи  в напрямку її:

• лібералізації і децентралізації;
• розширити права органів місцевого самоврядування при встановленні норм вилучення і їх використання на місцях;
• забезпечити збалансованість інтересів держави та її регіонів, регіонів між собою з метою забезпечення стабільності адміністративно-територіального устрою країни;
• запровадити заходи по податковому стимулюванню інвестиційного процесу і спрямування коштів підприємств на вдосконалення і розширення виробничої діяльності, розвиток малого підприємництва, підтримку пріоритетних галузей національної економіки.

 Проте, окремі норми  Податкового кодексу обумовлюють  виникнення небажаної внутрішньої  податкової конкуренції між регіонами  України.  Норма про «надання  права» встановлювати додаткову  ставку до основної ставки  податку на прибуток, яку надано  місцевим органам влади, створить  ризик зниження надходжень даного  податку до місцевих бюджетів.

Важливо посилювати, також, соціальну роль податків, забезпечити  захист прав і законних інтересів  податкоплатників у взаємозв’язку з податковими органами, запровадження поняття неумисного порушення податкового законодавства [7, с. 26].

Податкова система України, у перспективі  повинна бути:

1) Гармонізованою та збалансованою  між державою і суспільством, відсутність будь-яких проявів  дискримінації в розрізі окремих  платників податків чи їх окремих  груп та категорій, а також  урівноваженою за територіальним  поділом країни;

2) Справедливою при перерозподілі  суспільних доходів, адекватною  в обсягах сплачених платниками  податків та компенсованих державою  за їх рахунок суспільних благ  підприємницьким суб'єктам та  громадянам із врахуванням критерію  відповідності податкового навантаження  доходам, рівню життя та обсягам  споживання суспільних благ;

3) Фіскально й економічно ефективною (самодостатньою), що забезпечується:

• оптимальним складом податкової системи;
• структурним співвідношенням груп податків,
• комплексним узгодженням елементів механізму фіскального адміністрування податків;
• нейтральністю податкового впливу на фінансові рішення суб'єктів розподільних відносин на мікрорівні;

4) в певні мірі виконувати  стимулюючу роль у контексті  впливу на процеси суспільного  відтворення - сприяти зростанню  національної економіки й піднесенню  соціального благоустрою населення,  зокрема: 

• стимулювати розвиток приватного бізнес-сектора економіки;
• оптимізувати пропорції капіталізації фінансових ресурсів та споживання суспільних благ;
• стабілізувати благоустрій в суспільстві й не створювати додаткових перешкод підвищенню добробуту громадян як свідчення фіскальної ефективності держави.

При проведенні податкової реформи  в Україні необхідно зробити  акцент на уніфікацію методів визначення елементів за всіма податками (зборами) та вимог до ведення обліку нарахування  податків (зборів), спрощення правової бази оподаткування, забезпечення дохідливості положень основних законодавчих актів з оподаткування.

Важливою проблемою в Україні  вважається розподіл податкових надходжень між центром і регіонами, тому потрібна сильна регіональна соціально-економічна політика.

Реформування фіскального механізму  на центральному і місцевому рівнях необхідно здійснювати шляхом установлення стабільних ставок податкових надходжень до державного та місцевих бюджетів, враховувати пропозиції щодо розширення прав органів місцевого самоврядування, вдосконалити систему формування доходів місцевих бюджетів  [8, с.40].

Щодо податкової стратегії, то вона, не може ґрунтуватися тільки на масштабному  зниженні ставок за всіма бюджетоутворюючими податками, а отже, й податкового  коефіцієнта, оскільки Україна, проголосивши про свій намір вступити до ЄС, не може не ставити за мету поступове  наближення до європейського рівня стандартів задоволення потреб своїх громадян у суспільних благах, які фінансуються за рахунок податків та зборів.

Виходячи з викладеного, можна констатувати, що в Україні  розроблено законодавчу базу, яка  регламентує справляння податків і  створено адміністративні органи, які  контролюють виконання законодавства  суб'єктами господарювання, але стверджувати, що податкова система є ефективною і досягає свого функціонального  призначення, не можна [9, с.5].

Як свідчить практика, неможливо  побудувати ефективну податкову  систему не сформувавши платника податку, як елемент податкової системи, як суспільний інститут. Для цього  потрібно проводити всебічну організаційну  і просвітницьку роботу з платниками податків, урегулювати і вдосконалити інформаційні потоки між платниками податків та органами контролю за їх сплатою, а також урахувати соціально-культурні  й психологічні особливості громадян України, встановлені традиції при  прийнятті рішень у галузі оподаткування 

Таким чином, реформування чинної податкової системи повинно відбуватися  в напрямку створення сприятливих  податкових умов для вітчизняних  товаровиробників, стимулювання вкладення  коштів у інвестиційні програми, з  метою формування раціональної податкової системи необхідно  використовувати  реґулюючу функцію податкової системи у вигляді надання пільгового оподаткування, зробити пільги більш прозорими та підвищити їх стимулюючі і реґулюючі властивості.

Виконання цих та інших  завдань приведе до успішного  досягнення поставленої мети реформування податкової системи держави –  формування максимально досконалої системи оподаткування в Україні  і, як наслідок, економічного росту  загалом.

 

 

 

 

3.2. Оптимізація роботи  податкових органів у контексті  розвитку держави

Пріоритетною метою модернізації податкової служби України є створення  ефективної, надійної, дієвої, професійної  структури європейського зразка, покликаної закріпити довіру суспільства  до працівників податкових органів  і сприяти розвитку держави.

Ефективність діяльності податкової служби України залежить, в певній мірі, від роботи органів  податкової служби України. Саме тому, в контексі оновлення чинного податкового законодавства України, насамперед з питань контролю податкових органів, досить важливим є аналіз наукових, нормативних , у тому числі перспективного характеру, джерел, систематизація наявних положень щодо методів контрольної діяльності органів Державної податкової служби України.

Розвиток будь-якої організації  залежить насамперед від успішної роботи з кадрами і це повною мірою  стосується кадрової структури Державної  податкової служби України, яка лише починає формуватися, накопичуючи  власний досвід та використовуючи надбання розвинутих країн світу. Основними  питаннями щодо вдосконалення роботи працівників Державної податкової служби є ефективне планування робочого часу працівників, забезпечення працівників  окремим автоматизованим робочим  місцем, чіткий розподіл завдань, тощо. Ефективність управління кадрами в  системі органів ДПС України  є оцінка їхньої праці, яка вимагає  розробки відповідних нормативів. Не маючи нормативів на типові операції, не можна чітко оцінити роботу відповідних органів, а тому неможливо  винагороджувати їх, забезпечувати  відповідну мотивацію до активнішої праці. До системи органів державної податкової служби належать: Державна податкова адміністрація України, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах. У складі органів Державної податкової служби функціонують відповідні спеціальні підрозділи з боротьби з податковими правопорушеннями і підрозділи з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів. Організаційна структура органів ДПС України є одним з основних засобів організації системи ефективного адміністрування податків в Україні, її реалізація покликана забезпечувати виконання ДПС України поставлених завдань і досягнення визначених цілей.