Налогообложение в Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Петрозаводский государственный университет

Карельский региональный институт управления, экономики и права ПетрГУ при Правительстве республики Карелия

Налогообложение в

Российской Федерации

КУРСОВАЯ РАБОТА

                                                                                                                     По экономической теории

                                                                               Выполнила студентка группы ФК 37                       

                                                                                  Напреева Мария Геннадьевна

                                                                                                          Проверила кандидат

                                                                                                            экономических наук,

                                                                                                    доцент Шалопанова О.И.

Петрозаводск 2008

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………….3

Глава 1. Основы налоговой системы Российской Федерации

              1.1. Понятие налогов…………………………………………………………………………4

              1.2. Виды налогов и способы их классификации...……………………....……………...5

              1.3. Функции налогов………………………………………………………………………...7

              1.4. Правовой механизм налога и его элементы…………………………………………9

              1.5. Принципы налогообложения…………………………………………..……………..11

Глава 2. Налоговая система РФ

2.1. Понятие налоговой системы………….………………………………………………...…….13

              2.2. Система налогов и сборов в РФ………………………….…...……………………..14

              2.3. Федеральные налоги…………………………………………….…………………….15

                            2.3.1 Налог на добавленную стоимость…………………………..………….…15

                            2.3.2. Акцизы……………………………………………………………………......18

                            2.3.3. Налог на доходы физических лиц……………………………………..…19

                            2.3.4. Единый социальный налог…………………………………………….......21

                            2.3.5. Налог на прибыль организаций……………………………………….24

                            2.3.6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов…………………………………………….…26

                            2.3.7. Водный налог…………………………………………………………..27

                            2.3.8. Государственная пошлина………………………………………………..30

              2.4. Региональные налоги…………………………………………………………………31

                            2.4.1. Налог на имущество организаций……………………………………….31

                            2.4.2. Налог на игорный бизнес………………………………………………….33

                            2.4.3. Транспортный налог…………………………………………………….…34

              2.5. Местные налоги…………………………………………………………………….....36

                            2.5.1. Земельный налог…………………………………………………………....37

Заключение………………………………………….………………………………………....….39

Список литературы………………………………………………………...………..……..…..40

Введение

              Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги являются основной формой доходов государства.

Налоги представляют собой обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Таким образом, построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение  ее  ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

              Целью данной курсовой работы является изучение действующей налоговой системы в Российской Федерации. Для достижения данной цели я ставила перед собой ряд задач. Основной задачей, стоящей передо мной, было рассмотрение основ действующей в Российской Федерации налоговой системы и определения её основных целей. Во-первых, изучение сущности налогов, его классификацию, функции, а так же правовой механизм налога и его элементы.

Глава 1. Налоги в социально-экономической системе общества

1.1   Понятие налогов

Отчуждение у населения части созданного им продукта в пользу государства вызывалось объективной необходимостью создания материальной базы для содержании государственного аппарата и осуществления государством своих функций.  И важной «кровеносной артерией» этой  материальной базы являются налоги.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного ведения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.[1]

              Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса  и есть сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

       работники, создающие своим трудом материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

       хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

              За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей  формируется финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формированию государственных финансов.

1.2   Виды налогов и способы их классификации

              В настоящее время система налогов и сборов РФ довольна обширна и, в некоторой степени, громоздка. Вместе с тем налог индивидуален, поскольку предполагает собственную правовую конструкцию и занимает строго определённое место не только в системе налогов и сборов, но и в финансовой системе в целом.

              Выяснение местоположения каждого налога в финансовой «Системе координат» способствует точному установлению механизма и его введения, определению уровня бюджета, в который зачисляется каждый налог, круга плательщиков и перечня объектов, с которых взимается платёж. По средствам деления на различные виды налоги объединяются в отдельные  группы, позволяющие более детально определить их юридическую сущность. Точное установление вида налога способствует правильному распределению налоговой компетенции РФ, субъектов РФ и муниципальных образований. Особое значение видовые критерии налога имеют в правоприменительной практике, поскольку влияют на объем налоговой обязанности налогоплательщика.

              Выявлению видовой сущности налога способствует классификация, проведенная по систематизированным критериям.

              Видовое многообразие налогов предполагает их классификацию по различным основаниям.

1.       В зависимости от плательщика

              а) налоги с организаций – обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплательщиков-организаций (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др.). Необходимо помнить, что субъектами налогового права являются организации, а не юридические лица, хотя в большинстве случаев организации имеют статус юридического лица. Вместе с тем все организации относятся к плательщикам налогов независимо от наличия статуса юридического лица, в частности филиалы и представительства;

              б) налоги с физических лиц – обязательные платежи, взимаемые с индивидуальных налогоплательщиков – физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, и др.);

              в) общие налоги для физических лиц и организаций – обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса. Наличие общих налогов обусловлено тем, что главным принципом их взимания является наличие какого-либо объекта в собственности лица (например, земельный налог).

              2. В зависимости от формы обложения:

              а) прямые (подоходно-имущественные) – налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяемые размером объекта обложения и уплачиваемые производителем или собственником (налог на прибыль, налог на доходы от капитала и др.). Прямые налоги подразделяются на:

              - личные – налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода (прибыли) и учитывающие финансовую состоятельность плательщика (например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход) организаций);

              - реальные – налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которого лежит не реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается. Ставки реального налога рассчитываются, как правило, по результатам деятельности нескольких одинаковых категорий налогоплательщиков (например, налог на вмененный доход, налог на операции с ценными бумагами, земельный налог);

              б) косвенные (на потребление) -               налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ, определяемые размером потребления, включаемые в виде надбавки к цене товара и уплачиваемые потребителем (акцизы, налог на добавленную стоимость и др.). При косвенном налогообложении формальным плательщиком выступает продавец товара (работ, услуг), являющийся как бы посредником между государственной казной и потребителем товара (работы, услуг). Реальным же плательщиком налога является потребитель. Именно критерий соотношения юридического и фактического плательщика – один из основных при разграничении налогов на прямые и косвенные.

              3.  По территориальному уровню.

              а) федеральные налоги – устанавливаемые и вводимые в действие федеральным органом представительной власти – Государственной Думой РФ. Перечень федеральных налогов и их ставки являются едиными на всей территории РФ и не могут быть изменены органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления. Согласно п.2 ст.12 НК РФ федеральные налоги должны устанавливаться непосредственно НК РФ (например, налог на доходы от капитала, экологический налог, акцизы).

              б) налоги субъектов РФ – налоги, перечисленные НК РФ, но вводимые в действие представительными (законодательными) органами государственной власти субъектов РФ и обязательные к уплате только на территории соответствующего субъекта РФ (например, налог на имущество организации, транспортный налог, налог на недвижимость).

              в) местные налоги – налоги, устанавливаемые НК РФ, но вводимые в действие представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования (например, налог на рекламу, земельный налог, налог на наследование или дарение).

              4. В зависимости от канала поступления:

              а) государственные – налоги, полностью зачисляемые в государственные бюджеты;

              б) местные - налоги, полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты;

              в) пропорциональные – налоги, распределяемые между бюджета различных уровней по определённым квотам;