Упрощенная система налогообложения

 
 
 
 
 
 
 
 
 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему:

            УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

 ПРАКТИКА  ПРИМЕНЕНИЯ И ПУТИ РАЗВИТИЯ (на примере

 ООО  «Амга») 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Якутск 2011

 

Реферат  

       Текст 57 с., 3 ч., 7 рис., 11 табл., 4 формулы, 35 источников, 6 прил.

 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ И ПУТИ РАЗВИТИЯ

     Объектом исследования является деятельность общества с ограниченной ответственностью «Амга»

     Целью работы является исследование особенностей упрощенной системы налогообложения, обозначение наиболее острых проблем, а также пути их решения.

     Методической  основой написания работы явились  нормативные документы, труды российских ученых С.Д. Шаталова, Д.Г. Черник, Э.Х. Закировой, Г.В. Савицкой «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» и других.

     Предложенные в дипломном проекте рекомендации по развитию упрощенной системы налогообложения могут быть использованы в деятельности органов государственной власти России и предприятий малого бизнеса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………..………5 

         1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ  УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…………………………………………………………………….…..8

         1.1 Экономическая сущность и значение  упрощенной системы налогообложения…………………………………………………………...…….….8

         1.2       Особенности  перехода на упрощенную систему  налогообложения………………………………………………………….………..16

         1.3 Упрощенная система налогообложения  на основе патента…………...19 

         2 ОЦЕНКА ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ  УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКИМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «АМГА»………………………………………………………………………28

         2.1 Экономическая характеристика  ООО «Амга»………………….………28

         2.2 Анализ эффективности изменения  объекта налогообложения ООО  «Амга»………………………………………………………………...…………….38 

         3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ  ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ……………...………….44

         

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….……….50

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………..…….….54

ПРИЛОЖЕНИЯ 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

      Проблемы  развития малого бизнеса в нашей стране являются очень актуальными на сегодняшний день. Одним из важнейших направлений экономических реформ, способствующих развитию конкурентной рыночной среды, наполнению потребительского рынка отечественными товарами и услугами, созданию новых рабочих мест является развитие малых форма производства.

     Эффективным инструментом для поддержания малого бизнеса в стране являются налоги или налоговые режимы, способствующие развитию малого сектора. Одним из таких режимов является упрощенная система налогообложения, привлекательность которой заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

     Упрощенная  система налогообложения позволяет оптимизировать систему налогообложения в организации: сделать ее проще и извлечь из этого дополнительную прибыль. Также сокращение затрат на ведение бухгалтерского и налогового учета можно отнести к способу увеличения прибыли. Упрощенная система налогообложения – это как раз тот инструмент, который дает предпринимателю возможность реализовать эти два способа увеличения прибыли.

     В связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:

        - организации: от налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций; НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));

         - индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

     Актуальность данной темы  в том, что упрощенная система налогообложения дает возможность предпринимателю, причем предпринимателю – субъекту малого бизнеса,  гибко использовать различные схемы налогообложения для достижения главной цели всей предпринимательской деятельности – извлечения прибыли.

     Цель дипломной работы состоит в том, чтобы изучить особенности упрощенной системы налогообложения, обозначить наиболее острые проблемы, а также пути их решения.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• охарактеризовать упрощенную систему налогообложения и ее особенности;
• проанализировать практику применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Амга», также рассмотреть ее финансово-экономическое состояние;
• выявить проблемы по упрощенной системе налогообложения и разработать рекомендации по совершенствованию.

     Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Амга».

     Предметом исследования выступает налогообложение деятельности ООО «Амга» по упрощенной системе налогообложения.

     На  данном предприятии применяется  упрощенная система налогообложения, объектом налоговой базы в отчетном 2010 году являются «доходы минус расходы», учет ведется в Книге учета доходов и расходов. В 2008-2009 годах объектом налогообложения являлись «доходы», поэтому в работе было интересно проанализировать, как на практике отразился переход на другой объект налоговой базы.

     В процессе прохождения практики изучена  деятельность предприятия, проведен анализ важнейших показателей деятельности предприятия.

     Практическая  значимость исследования, проведенного в данной работе, состоит в том, что его результаты могут быть использованы при формировании налоговой политики предприятия малого бизнеса.

     Дипломная работа состоит из введения, трех частей, заключения, списка использованных источников и приложений.

     В первой части дипломной работы подробно изложены теоретические и методологические основы применения действующей упрощенной системы налогообложения с учетом последних изменений, внесенных законодательством.

     Вторая  глава посвящена оценке практики применения упрощенной системы налогообложения российскими предприятиями на примере ООО «Амга». Проанализированы основные финансовые показатели деятельности ООО «Амга». Также проведен анализ эффективности изменения объекта налогообложения ООО «Амга» в 2010 году.

     В третьей главе обозначены основные проблемы упрощенной системы налогообложения  и сформулированы предложения по ее совершенствованию.

     Информационной  базой исследования являются  учебные пособия по налогу, Налоговый кодекс Российской Федерации, экономике, учебные пособия по бухгалтерскому учету, журналы, периодические печати, а также мнение экспертов и специалистов. При анализе деятельности используются следующие источники, как бухгалтерские балансы (форма №1), отчеты о финансовых результатах (форма №2), статистическая отчетность, Устав организации, ведомости, декларации и др. 

     1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

     

1. Экономическая сущность и значение упрощенной системы налогообложения

 

     Нормы упрощенной системы налогообложения  (далее УСН) установлены главой 26.2. Налогового кодекса Российской Федерации.

     Упрощенная  система налогообложения (УСН) не является отдельным видом налога, это специальный налоговый режим, который применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (общий режим). Под специальным режимом понимается особая форма исчисления и уплаты налогов и сборов в течении определенного периода времени, который применяется случаях и в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации [1].

     Налогоплательщики применяют УСН на добровольной основе наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством  Российской Федерации о налогах и сборах.

     В связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:

      - организации: от налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));

      - индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

     Объектом  налогообложения признаются:

   - доходы;

   - доходы, уменьшенные на величину расходов.

     Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

     Ставка  налога:

   - 6% (при выборе объекта налогообложения «доходы»);

   - 15% (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы») . Однако региональные органы власти могут снизить ее для отдельных категорий плательщиков до 5 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

     В Республике Саха (Якутия) в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов, начиная с правоотношений, возникших с 1 января 2009 года [2].

     На  рисунках 1.1 и 1.2 приведены алгоритмы расчета налога для объекта «доходы» и «доходы – расходы».

     Рисунок 1.1 – Алгоритм расчета налога для объекта налогообложения «доходы»

     Cуществует лишь один вид расходов, который можно принять к налоговому учету при «доходной» УСН. Это страховые взносы всех видов, а также пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). При этом сумма налога (или авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Рисунок 1.2 – Алгоритм расчета суммы налога за налоговый период для объекта

     налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. 

     В соответствии со статьей 346.18. Налогового кодекса РФ налоговой базой признается следующее: