Специальные налоговые режимы

ABSTRACT

 

Diploma: 84 p., 12 fig., 4 tab., 47 sources, 5 enc.

 

TAXES, SMALL-SCALE BUSINESS, THE SMALL-SCALE BUSINESS TAXATION, THE SIMPLIFIED SYSTEM OF THE TAXATION, TAX LOADING, BUSINESS ROLE, STATE REGULATION

 

Object of research – the system of the taxation defining dynamics of development of small-scale business and its role in maintenance of economic growth of Republic of  Belarus. 

Subject of research – the tax relations connected with the taxation of small-scale business, and also the form, methods and tools of carrying out from the state of a purposeful tax policy for small-scale business stimulation in the Republic of  Belarus.

The work purpose: analyze of methodological bases of state regulation of small-scale business of Republic of  Belarus in contemporary market conditions, a substantiation of use of a tax policy for effective functioning of small-scale business, and also development of practical recommendations of perfection of financial relations for the purpose of realization of the state support of the given sector of economy.

Research methods: the comparative analysis, groupings, expert estimations, graphic.

Researches and workings out: the approaches which have developed in Byelorussia to collection of the taxes paid by the enterprises of small-scale business are studied, ways of their optimization are offered.

Elements of scientific novelty: approaches to the organization of payment of taxes of the enterprises of small-scale business that will allow them to use more full the tax privileges provided by domestic tax laws are developed.

Area of possible practical application: process of the taxation of the enterprises of small-scale business.

The author of work confirms that the settlement-analytical material resulted in the thesis correctly and objectively reflects a condition of investigated process, and all borrowed of literary and other sources theoretical, methodological both methodical position and concepts are accompanied by links to their authors.

 

 

______________________

(the signature of the student)

 

 

РЕФЕРАТ

 

Дипломная работа: 84 с., 12 рис., 4 табл., 47 источников, 5 прил.

 

НАЛОГИ, МАЛЫЙ БИЗНЕС, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  МАЛОГО БИЗНЕСА, УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА, РОЛЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ГОСУДАРСТВЕННОЕ  РЕГУЛИРОВАНИЕ

 

Объект исследования – система налогообложения, определяющая динамику развития малого предпринимательства и его роль в обеспечении экономического роста Республики Беларусь. 

Предмет исследования – налоговые отношения, связанные с налогообложением малого бизнеса, а также формы, методы и инструменты проведения со стороны государства целенаправленной налоговой политики для стимулирования малого бизнеса в Республике Беларусь.

Цель работы: на основе анализа методологических основ государственного регулирования малого бизнеса Республики Беларусь в современных рыночных условиях выработать практические рекомендации по совершенствованию финансовых отношений с целью реализации государственной поддержки данного сектора экономики.

Методы исследования: сравнительного анализа, группировок,  экспертных оценок,  графический.

Исследования  и разработки: изучены сложившиеся в Республике  Беларусь подходы к взиманию налогов, уплачиваемых предприятиями малого бизнеса, предложены пути их оптимизации.

Элементы научной  новизны: разработаны подходы к организации уплаты налогов предприятий малого бизнеса, что позволит им пользоваться налоговыми льготами, предусмотренными отечественным налоговым законодательством.

Область возможного практического применения: процесс налогообложения предприятий малого бизнеса.

Автор работы подтверждает, что приведённый в дипломной  работе расчётно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а  все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положение и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.                                                                  

          ________________________

 

            (подпись студента)

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение………………………………………………………………………….. 1 Методологические основы налогообложения малого бизнеса……………………………………………………………………………. 1.1 Сущность, содержание налогов, принципы налогообложения малого предпринимательства…………………………………………………………… 1.2 Эволюция налогообложения малого предпринимательства……………… 1.3 Механизм налогообложения малого бизнеса……………………………………………………..…………………….. 2 Характеристика налогообложения малого бизнеса в Республике Беларусь………………………………………………………………………… 2.1 Формирование системы налогообложения малого предпринимательства…...……………………………………………………..... 2.2 Анализ налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса (на примере инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Дзержинскому району) ………………………………………… 3 Направления совершенствования налогообложения малого бизнеса……………………………………………………………………….…… 3.1 Проблемы в сфере  налогообложения малого бизнеса ……………………. 3.2 Налоговое стимулирование  малого бизнеса……………………………….. Заключение………………………………………………………………………. Список использованных источников…………………………………………... Приложение А. Критерии отнесения предприятий к субъектам малого бизнеса в различных странах…………………………………. Приложение Б. Перечень налогов и сборов, уплачиваемых малыми предприятиями при применении упрощенной системы налогообложения, и налоги и сборы, не уплачиваемые малыми предприятиями………………………………………... Приложение  В. Сравнительная таблица условий применения преференций  и льгот…………………………………………………………… Приложение Г. Условия предоставления налогового кредита для субъектов малого бизнеса в различных странах в 2007-2008гг…………  Приложение Д. Налоговая нагрузка на плательщиков  - субъектов малого           предпринимательства за период с 2009 года по октябрь 2011 года……………………………………………………………..

4   7   7 12   22   35   35     41   51 51 55 64 78   72       73   78   74     80

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В условиях трансформации  мировой экономики, перехода государства  на рыночный путь развития малые предприятия  становятся неотъемлемым звеном в структуре  общественного воспроизводственного процесса, без которого невозможно обеспечить успешное социально-экономическое развитие общества и рост эффективности производства. Актуальность и острота проблемы развития малого предпринимательства в сфере материального и нематериального производства, а также недостаточное освещение в отечественной и зарубежной научной литературе макро- и микроэкономических механизмов, влияющих на экономический рост и экономическое развитие, определили выбор темы дипломного исследования.

Основную роль в финансовой поддержке предпринимательства  призвана сыграть налоговая политика. Система налогообложения должна стимулировать повышение технического уровня предприятий, насыщение потребительского рынка, развитие производств, использующих вторичные ресурсы и тем самым способствующих оздоровлению окружающей среды.

Надо помнить, что так называемая экономика – важный сектор полноценного рынка. Без малого бизнеса невозможно становление цивилизованной рыночной экономики. Любое предприятие платит налоги. С помощью налогов государство, с одной стороны, управляет рыночной экономикой, а с другой – изымает часть доходов предприятия в бюджеты различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ и услуг.

Определяющую роль в  развитии малого бизнеса играет качество институциональной среды, в частности качество законодательства, регулирующего процедуры создания и ликвидации предприятий, лицензирование, ценообразование, налогообложение, государственный контроль над деятельностью хозяйствующих субъектов.

         Опыт развитых стран показывает, что малый бизнес играет весьма и весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных рабочих мест, то есть решает многие экономические, социальные и другие проблемы. Во всех экономически развитых странах государство оказывает большую поддержку малому бизнесу, дееспособное население все больше и больше начинает заниматься малым предпринимательством.

Активный рост малых  предприятий в западных странах начал происходить с середины 70-х годов - начала 90-х годов. На сегодняшний день в наиболее развитых странах Запада по данным статистики число малых фирм составляет 70-90% от общего количества предприятий. Для сравнения можно взять, например, США - где в мелком предпринимательстве занято 53% всего населения, Японию - с ее 71,7% и страны ЕС, где на аналогичных предприятиях трудится примерно половина работающего населения. Основная масса малых предприятий в этих странах - это мельчайшие предприятия, в которых работают не более 20 человек. Малые предприятия обеспечивают 2/3 прироста новых рабочих мест, что позволило значительно сократить безработицу в этих странах.

Только эти цифры  говорят об огромной важности предприятий  малого бизнеса для экономики этих стран.

Сектор малого предпринимательства является неотъемлемым, объективно необходимым элементом любой развитой хозяйственной системы, без которого экономика и общество в целом не могут нормально существовать и развиваться.

Актуальность темы работы определяется необходимостью активизации развития малого предпринимательства как одного из условий скорейшего завершения рыночной трансформации отечественной экономики. В этой сфере производится основная часть валового внутреннего продукта, обеспечивается занятость большинства работающего населения. Малый бизнес содействует развитию научно-технического прогресса, создавая более половины всех инноваций.

С малым бизнесом связаны  большие надежды в решении ключевых проблем экономики Республики Беларусь: развитие производства и торговли, создание новых рабочих мест, обеспечение значительных налоговых поступлений в бюджет. На протяжении всего периода развития указанного сектора государством предпринимались меры по его поддержке посредством совершенствования законодательной базы и создания условий для экономического роста.

 Оптимальная система  налогообложения для малого бизнеса  предусматривает, с одной стороны,  стимулирование деловой активности предпринимателей, а с другой – наличие достаточно простого и эффективного механизма взимания налогов. В связи с этим особую актуальность и значимость с позиции стимулирования развития малого предпринимательства приобретает снижение налоговой нагрузки, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, создание благоприятных условий для легализации и развития малого бизнеса.

Несмотря на широкую  разработку проблемы развития малого предпринимательства, малоизученными остаются важнейшие ее аспекты – механизмы саморазвития малого предпринимательства и его роль в обеспечении национального экономического развития. С одной стороны, наукой накоплен огромный опыт по таким проблемам, как малое предпринимательство и экономический рост, в разработку этих проблем внесли вклад многие ученые, начиная с основателей экономической науки – А. Смит, Д. Рикардо. Существенные наработки зарубежной экономической мысли, касающиеся различных аспектов малого бизнеса и экономического роста, отражены в работах таких авторов, как: М. Вебер, Д. Гелбрейт, Е. Домар,                Дж. Кейнс, Я. Корнаи, С. Кузнец, А. Маршалл, Г. Мюрдаль, А. Ослунд,                     Р. Солоу, О. Уильямсон, М. Фридман, Ф. Хайек, Р. Харрорд и другие.

С другой стороны, эволюция мировой рыночной экономики, сопровождающаяся все большим усилением в ней нерыночных начал, создает в разных направлениях все новые ситуации, требующие теоретического осмысления и практического разрешения. Это в полной мере относится к вопросам малого предпринимательства, экономического роста, экономического развития. Все эти проблемы проявляют себя как постоянно актуальные.

Цель дипломного исследования – на основе анализа методологических основ государственного регулирования малого бизнеса Республики Беларусь в современных рыночных условиях выработать практические рекомендации по совершенствованию финансовых отношений с целью реализации государственной поддержки данного сектора экономики.

Исходя из поставленной цели, автор предполагает решить в ходе настоящего исследования ряд задач:

• определение экономической сущности малого предпринимательства;
• раскрытие роли и места малого предпринимательства в системе среднего и крупного бизнеса;
• обозначение основных тенденций в развитии малого предпринимательства и его роли в обеспечении экономического развития.
• анализ различных систем налогообложения малого бизнеса;
• изучение налогов, применяемых при налогообложении малого бизнеса;
• изучение и анализ опыта налогообложения предприятий малого бизнеса в развитых странах;
• определение основных направлений совершенствования налогообложения субъектов малого предпринимательства в Республике Беларусь.

Объектом дипломного исследования является система налогообложения, определяющая динамику развития малого предпринимательства и его роль в обеспечении экономического роста  Республики Беларусь.

Предмет исследования – механизм налогообложения малого бизнеса.

  Методологической и теоретической основой исследования являются системный подход, диалектический метод познания, структурный и системный анализ, сравнительный микро- и макроэкономический анализ, экономическая теория рыночных отношений и предпринимательства, теории и концепции экономического роста и экономического развития. При изучении практических материалов использовались методы экономико-статистической обработки.

Литературная база представлена трудами отечественных и зарубежных ученых-экономистов, законодательными и нормативными документами, данными государственной статистики, экономических и социологических исследований по проблеме малого предпринимательства, опубликованные в экономической литературе, информационно-аналитическими материалами различных организаций и частных компаний, государственных учреждений, а также материалами периодической печати по данной проблематике.