Специальные налоговые режимы

     8) суммы налога  на добавленную стоимость по  приобретенным и оплаченным налогоплательщиком  товарам (работам, услугам), расходы  на приобретение (оплату) которых  подлежат включению в состав  расходов в соответствии с  настоящей статьей;

     9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

     10) расходы на обеспечение пожарной  безопасности в соответствии  с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

     11) суммы таможенных  платежей, уплачиваемые при ввозе  товаров на таможенную территорию  РФ;

     12) расходы на содержание служебного  транспорта;

     13) расходы на командировки;

     14) плату нотариусу  за нотариальное оформление документов.

     15) расходы на бухгалтерские,  аудиторские и юридические услуги;

     16) расходы на опубликование  бухгалтерской отчетности;

     17) расходы на канцелярские товары;

     18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие  подобные услуги, расходы на оплату  услуг связи;

     19) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;

     20) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.

     21) и др. (всего 44 пункта)

     Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

     1) в период применения  ЕСХН - с момента ввода этих основных средств и в эксплуатацию и нематериальных активов - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;

     2) в отношении основных средств  и НМА, приобретенных до перехода  на уплату ЕСХН их стоимость включается в расходы в следующем порядке:

     - со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога;

     - со сроком полезного использования  от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного  года применения единого сельскохозяйственного налога - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и в течение третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

     - со сроком полезного использования  свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения единого сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных средств и нематериальных активов.

     При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями.

     Доходы  и расходы признаются кассовым методом.

     Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

     Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

     Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый  период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

     Убыток, не перенесенный на следующий год, может  быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

     Если налогоплательщики  получили убытки более чем в одном  налоговом периоде, перенос таких  убытков на будущие налоговые  периоды производится в той очередности, в которой они получены.

     Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату ЕСХН.

     Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате ЕСХН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

     Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

     Налоговым периодом признается календарный год, отчетным - полугодие.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

     Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

     Авансовые платежи  по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

      Уплата ЕСХН и авансового платежа по ЕСХН производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

     Суммы ЕСХН зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

     Налогоплательщики по истечении налогового периода  представляют в налоговые органы налоговые декларации:

     1) организации - по  месту своего нахождения;

     2) индивидуальные  предприниматели - по месту своего жительства.

      Налогоплательщики  представляют налоговую декларацию  по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 

     1.3 Упрощенная система  налогообложения 

     Налогоплательщики вправе перейти к упрощенной системе налогообложения (УСН) или вернуться к общему порядку уплаты налогов и сборов по своему усмотрению, основываясь на положениях НК РФ.

     Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

     Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей.

 Не  вправе применять УСН:

     1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

     2) банки;

     3) страховщики;

     4) негосударственные  пенсионные фонды;

     5) инвестиционные  фонды;

     6) профессиональные  участники рынка ценных бумаг;

     7) ломбарды;

     8) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

     9) организации и  ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

     10) нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

     11) организации, являющиеся  участниками соглашений о разделе  продукции;

     12) организации и  ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) ;

     13) организации, в которых доля  участия других организаций составляет  более 25 процентов;

     14) организации и  ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

     15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.

     17) бюджетные учреждения;

          16) иностранные организации.

     УСН заменяет:

     - налог на прибыль организаций, (НДФЛ для индивидуальных частных предпринимателей);

     - единый социальный налог;

     - налог на имущество предприятий (налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

     - налог на добавленную стоимость.

     Иные  налоги уплачиваются в соответствии с действующим законодательством.

     Для организаций и ИП, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

     Таблица 1 - Объект налогообложения, налоговая  база, налоговая ставка

 
 

     Порядок определения доходов и расходов.

     В состав доходов, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы.

     При определении объекта налогообложения  налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

     1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных;

     2) расходы на приобретение  нематериальных активов, а также  создание нематериальных активов  самим;

     3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

     4) арендные (в том  числе лизинговые) платежи за  арендуемое (в том числе принятое  в лизинг) имущество;

     5) материальные расходы;

     6) расходы на оплату  труда, выплату пособий по временной  нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;

     7) расходы на все  виды обязательного страхования  работников, имущества и ответственности;

     8) суммы налога  на добавленную стоимость по  оплаченным товарам (работам,  услугам);