Совершенствования налогообложения некоммерческих организаций

     Содержание:

 Введение…………………………………………………………………........3

1. Теоретические  основы налогообложения некоммерческих  организаций........................................................................................................5

1.1.  Сущность некоммерческих организаций и их роль в экономике….…5

1.2. Виды налогов, уплачиваемые некоммерческими организациями ………..................................................................................…...........................9

1.3. Нормативно-правовая база налогообложения некоммерческих организаций …………………………..............................................................14

2. Анализ налогообложения некоммерческих организаций ………………16

2.1.  Анализ налогообложения доходов, выплачиваемых работниками…..16

2.2. Особенности налогообложения имущества некоммерческих организаций …………......................................................................................19

2.3.  Анализ взимания налога на прибыль с некоммерческих организаций ……………….…................................................................................................22

3.Направления совершенствования налогообложения некоммерческих организаций ………..........................................................................................29

3.1. Зарубежный  опыт налогообложения некоммерческих организаций ……………………............................................................................................29

3.2. Пути развития налогообложения некоммерческих организаций в России…………………………………………...........................………....…..35

Выводы и предложения…………………………………………………........41

Список использованной литературы…………………....…………………...43 
 
 
 
 
 

     Введение

     Некоммерческой  организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в  качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

       Некоммерческие организации могут  создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных,  научных и управленческих целей,  в целях охраны здоровья граждан,  развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

     Основная  деятельность некоммерческой организации - это деятельность, соответствующая  целям, ради которых эта организация  создана и которая предусмотрена  ее учредительными документами. Некоммерческая организация может осуществлять один или несколько видов деятельности.

     Ведение основной деятельности - главная функция  некоммерческой организации, цель, ради которой она создается. Именно эта  деятельность некоммерческой организации  поддерживается и стимулируется  государством посредством предоставления льгот при уплате налогов, получении заказов и др. Некоммерческие организации получают такого рода льготы от государства в обмен на обязательства первых осуществлять основную деятельность, которая сводится в большинстве случаев к реализации важнейших социальных программ.

     Цель  работы - изучить систему налогообложения некоммерческих организации, выявить пути совершенствования налогообложения некоммерческих организаций.

     Для достижения цели, в работе ставятся следующие задачи:

• рассмотреть   сущность    и    правовые    основы    деятельности некоммерческих организаций;
• определить налоги, уплачиваемые некоммерческими организациями;
• выявить особенности организации расчетов с бюджетом по налогам и сборам;
• рассмотреть направления развития системы налогообложения некоммерческих организаций в РФ.

     В первой главе рассматриваются теоретические  основы и базовые понятия. Также  рассматривается сущность и значимость некоммерческих организаций и какими нормативно-правовыми актами, законами регулируется налогообложение некоммерческих организаций.

     Во  второй главе рассматривается анализ взимания имущественных налогов, обязательных платежей с заработной платы и  рассматривается налогообложение  доходов.

     В третьей – рассматривается зарубежный опыт взимания налогов с некоммерческих организаций и как его можно применить в РФ.

     Для изучения темы и написания работы были использованы нормативные документы, законодательные акты, учебники, учебные  пособия и статьи авторов в  направлении налогообложения таких  известных авторов, как Косолапов, А.И, Гончаренко Л.И, Сердюков А.Э, Дергачев А.А, Пансков В.Г, Дмитриева Н.Г. 
 
 
 

     1.       Теоретические основы налогообложения некоммерческих

     организаций 

     1.1     Сущность некоммерческих организаций и их роль в экономике

     Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

     Некоммерческой  организации присущи следующие  свойства:

     - наличие юридического лица;

     - основной целью деятельности не является извлечение прибыли;

     - возможная прибыль не может  быть распределена между участниками  некоммерческой организации.

     Если  некоммерческая организация намерена выступать в дальнейшем как участник гражданско-правовых отношений (приобретать имущественные права и обязанности), то она должна пройти процедуры государственной регистрации для приобретения прав юридического лица, так как только статус юридического лица позволяет некоммерческим организациям защищать свои имущественные права и интересы, и вместе с этим обязывает их нести юридическую ответственность за ущемление прав и законных интересов других юридических и физических лиц.

     Особо необходимо отметить, что только приобретение статуса юридического лица позволяет  некоммерческим организациям пользоваться налоговыми и прочими льготами.

     Следует обратить внимание на два момента:

     1. возможность возникновения юридического  лица без регистрации оставлена  в законодательстве только для  общественных и религиозных организаций  (объединений) и для некоммерческих партнерств;

     2. некоммерческие организации создаются,  как правило, с правами юридического  лица.

     Некоммерческая  организация должна иметь самостоятельный  баланс или смету. Некоммерческая организация  вправе в установленном порядке  открывать счета в банках на территории Российской Федерации и за пределами ее территории, имеет печать с полным наименованием этой некоммерческой организации на русском языке. Некоммерческая организация вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, а также зарегистрированную в установленном порядке эмблему.

     Учредительными  документами некоммерческих организаций  являются: устав либо учредительный  договор и устав, либо только учредительный  договор. В некоторых случаях  некоммерческая организация может  действовать на основании общего положения об организациях данного вида.

     В учредительных документах некоммерческой организации должны определяться наименование некоммерческой организации, содержащее указание на характер ее деятельности и организационно - правовую форму, место нахождения некоммерческой организации, порядок управления деятельностью, предмет и цели деятельности, сведения о филиалах и представительствах, права и обязанности членов, условия и порядок приема в члены некоммерческой организации и выхода из нее (в случае, если некоммерческая организация имеет членство), источники формирования имущества некоммерческой организации, порядок внесения изменений в учредительные документы некоммерческой организации, порядок использования имущества в случае ликвидации некоммерческой организации и иные положения, предусмотренные федеральными законами.

     Учредительные документы некоммерческой организации  могут содержать и иные не противоречащие законодательству положения.

     Требования  учредительных документов некоммерческой организации обязательны для исполнения самой некоммерческой организацией, ее учредителями (участниками).

     Некоммерческая  организация создается без ограничения  срока деятельности, если иное не установлено  учредительными документами некоммерческой организации.

     Некоммерческая  организация может создавать  филиалы и открывать представительства  на территории Российской Федерации  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     Филиалом  некоммерческой организации является ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения некоммерческой организации и осуществляющее все ее функции или часть их, в том числе функции представительства.

     Представительством  некоммерческой организации является обособленное подразделение, которое  расположено вне места нахождения некоммерческой организации, представляет интересы некоммерческой организации и осуществляет их защиту.

     Филиал  и представительство некоммерческой организации не являются юридическими лицами, наделяются имуществом создавшей  их некоммерческой организации и действуют на основании утвержденного ею положения. Имущество филиала или представительства учитывается на отдельном балансе и на балансе создавшей их некоммерческой организации.

     Руководители  филиала и представительства  назначаются некоммерческой организацией и действуют на основании доверенности, выданной некоммерческой организацией.

     Филиал  и представительство осуществляют деятельность от имени создавшей  их некоммерческой организации, и должны быть указаны в учредительных  документах некоммерческой организации, их создавшей.

     По  решению учредителей (участников) либо органа, уполномоченного на то учредительными документами, некоммерческая организация  может быть реорганизована. Реорганизация  может быть осуществлена в форме  слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.

     Некоммерческая  организация может быть ликвидирована. Это может произойти:

     - по решению ее учредителей (участников) либо органа, уполномоченного на то учредительными документами;

     - по решению суда;

     - в случае признания организации несостоятельной (банкротом). Данный случай относится только к фондам и потребительским кооперативам.

     Основной  целью деятельности некоммерческой организации не является получение прибыли - другой важный признак некоммерческой организации.

     Действительно, некоммерческие организации не ставят главной своей целью извлечение прибыли. Однако законодательства многих стран, в том числе нашей, допускают возможность получения прибыли некоммерческой организацией. Вместе с тем в рамках некоммерческого сектора последняя носит ограниченный характер.

     Во-первых, некоммерческая организация может  заниматься предпринимательством лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которой она  создана; сама бизнес-деятельность должна соответствовать таким целям.

     Во-вторых, возможная прибыль полностью  направляется на обеспечение основного  профиля некоммерческой организации  и не может быть распределена среди  ее участников. Например, прибыль организаций  здравоохранения используется на предоставление населению дополнительных видов медицинских услуг и увеличение объема услуг уже существующих. Прибыль научных организаций расходуется на осуществление новых проектов, приобретение оборудования и сырья. Прибыль общественных организаций и объединений идет на расширение спектра услуг, предоставляемых их участникам, на совершенствование материальной базы и т. д.