Совершенствование налога на прибыль организаций

  Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

  При этом:

  - часть налога, исчисленная по  ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

  - часть налога, исчисленная по  ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

  Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 13,5%.

  Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью  в РФ через постоянное представительство устанавливаются в следующих размерах:

  10% - от использования, содержания  или сдачи в аренду (фрахта) судов,  самолетов или других подвижных  транспортных средств или контейнеров  в связи с осуществлением международных  перевозок.

  20% - со всех прочих доходов, в том числе от доходов, полученных в виде дивидендов и операций с долговыми обязательствами.

  К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются  ставки:

  9% - по доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций  российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;

  15% - по доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций  иностранными организациями, а  также по доходам, полученным  в виде дивидендов российскими  организациями от иностранных организаций.

  К налоговой базе, определяемой по операциям  с отдельными видами долговых обязательств, применяются ставки:

  0% - по доходам, полученными российскими  организациями в виде дивидендов  при условии, что день принятия  решения о выплате дивидендов, получающая дивиденды организация не менее года непрерывно владеет на праве собственности, не менее чем 50% вкладам в уставном капитале, выплачивающее дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов и при условии, что стоимость приобретения или получения в собственность вклада в уставном капитале, выплачивающее дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов превышает 500 000 000 рублей.

  9% - по доходам, полученных в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными выше;

  15% - по доходам, полученных в виде  дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

  По  операциям с отдельными видами долговых обязательств применяются ставки 15%, 9%, 0%.

  Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления  деятельности, связанной с выполнением  им функций, предусмотренных законом  о ЦБ РФ, облагается налогом по ставке 0%, а прибыль, полученная от осуществления иной деятельности, по ставке 20%.

  Налоговым периодом при исчислении и уплате налога на прибыль организации признаётся календарный год. Отчётными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. А, если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, то отчётными периодами являются месяц, 2 месяц, 3 месяц и т.д. до окончания календарного года.

  Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом сначала налогового периода до окончания соответствующего отчётного периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Исчисление производится по одному из выбранных организацией вариантов:

  1) в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.

  2) во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал

  3) в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).

  4) в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

        Если рассчитанная, таким образом, сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или  равна нулю, то указанные платежи  в соответствующем квартале не осуществляться.

  Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

  Только  квартальные авансовые платежи  по итогам отчетного периода уплачивают:

  - организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал,

  - бюджетные учреждения,

  - иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,

  - некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,

  - участники простых товариществ,

  - инвесторы соглашений о разделе продукции,

  - выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

  Налог по итогам года уплачивается не позднее  не позднее 28 марта следующего года.

     Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее 28 дней со дня  окончания отчетного периода.

  Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого  месяца.         Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

     Суммы уплаченных ежемесячных авансовых  платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

     Налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%, но есть некоторые случаи, при  которых применяются иные ставки. Их необходимо знать для того, чтобы не ошибиться в расчете налога на прибыль организации. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а по итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом сначала налогового периода до окончания соответствующего отчётного периода. 

  2 Анализ уплаты налога на прибыль организации 

  2.1 Краткая характеристика организации ООО «Светосервис- Кубань».  

  Общество  с ограниченной  ответственностью "Светосервис - Кубань" создано в 2004г. в г. Краснодаре и представляет собой партнерское предприятие, имеющее уставной фонд поделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами. Участники такого партнерского предприятия несут ответственность в размерах из вклада в уставной  капитал. Высшим органом управления ООО является собрание участников, а текущее  управление его деятельностью осуществляется на коллегиальной (дирекция) основе.

  Функциями "Светосервис - Кубань" являются:

  - формирования наиболее ходового  ассортимента;

  - закупка и хранение товаров;

  - ремонт и обслуживание сетей наружного освещения, автодорог;

  - реализация товаров;

  - доставка товаров.

  Приоритетными направлениями компании являются наружное освещение улиц, скоростных магистралей, площадей, архитектурное освещение  зданий и сооружений, парковых зон, а также внутреннее освещение. Все  поставляемое оборудование изготавливается  из материалов, отвечающих российским стандартам, устойчивых к коррозии, отличающихся высоким качеством и актуальным дизайном.

  ООО «Светосервис - Кубань» стремится сделать свою структуру управления максимально прозрачной и эффективной. И с этой целью в апреле 2007 г. был начат комплекс работ по внедрению Системы менеджмента качества ISO 9001: 2000. В августе этого же года независимым сертифицирующим органом «Бюро Веритас» проведен сертификационный аудит Общества, и по его результатам выдан сертификат соответствия Системы менеджмента качества ООО «Светосервис - Кубань» требованиям международного стандарта ISO 9001: 2000.

  ООО«Светосервис - Кубань», имея проектно-сметное и  монтажное подразделения, выполняет:

  электротехническое  и светотехническое проектирование, согласно существующим нормам и рекомендациям по искусственному освещению с учетом требований всех нормативных документов;

  электромонтаж уличного и архитектурного освещения  любой сложности;

  осуществляется  поставка широкого спектра светотехнического оборудования, как отечественного, так и импортного производства (прожекторы, уличные светильники, мачты).

  Компания  «Светосервис - Кубань» уже успела зарекомендовать себя на Российском рынке в качестве надежного делового партнера.

  Эта компания производит монтажные и пусконаладочные работы, выполняет эксплуатационные работы по объектам, что обеспечивает эффективную работу осветительных установок на протяжении всего срока службы. «Светосервис-Кубань» оказывает полный комплекс услуг по проектированию, подбору, монтажу, эксплуатации и обслуживанию световых систем, осуществляем проектно-конструкторские услуги по всем видам освещения: ландшафтному, архитектурному, наружному, внутреннему, а также разрабатывает концепции освещения городов.  

  2.2 Анализ доходов  и расходов ООО  «Светосервис - Кубань» за 3 -ий квартал 2009г. 

  Рассмотрим  доходы и расходы ООО «Светосервис - Кубань» за 3 –ий квартал 2009г., где выявим, что превышает доходы над расходами или, наоборот.

    К доходам организации относятся:

  1) доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных прав;

  2) внереализационные доходы. 

Таблица 1 – Доходы ООО «Светосервис - Кубань» за 3 -ий квартал 2009г. 

 

  Проанализировав таблицу 1, видно, что наиболее большое влияние на поступление доходов в организацию оказывает выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, сумма которой составляет 46 790 584,87 рублей или 99,32%. В свою очередь, выручка от реализации прочего имущества составила 280 931,43 рублей или 0,59%, а внереализационные доходы – 37 837,29 рублей или 0,08%. Выручка от реализации прочего имущества включает в себя выручку от реализации материала на основании отпуска материала на сторону, а внереализационные доходы состоят из выручки по услугам на основании оказания услуг.

  Расходами являются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.