Системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц

Итак, в результате анализа  были выявлены основные проблемы, и  предложено ряд рекомендаций по совершенствованию  системы налоговых вычетов [7, c.33].

 

Глава II Механизм расчёта налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц

 

Ситуация №1

Гражданин на коммерческой основе учится в институте. ВУЗ имеет государственную лицензию на образовательную деятельность. В 2010 г. согласно договору с институтом он оплатил за обучение 49000 руб. В этом же году гражданин получил доходы в виде заработной платы на сумму 45000. Работодатель с данной суммы удержал НДФЛ в размере 5226 руб. (45000-4800)*0,13%). Поскольку величина вычета превышает сумму полученных доходов сумму полученных доходов, налоговая база по НДФЛ равна нулю. Разница между этими суммами, равная 4000 руб. (49000-45000), для целей налогообложения не учитывается. Соответственно на основании решения налогового органа и заявления гражданина о возврате налога налоговые органы вернут сумму НДФЛ, удержанную в 2010 г., в размере 5226 руб.

Ситуация №2

Договоры с вузом на весь период обучения были заключены  студентами А и Б в июне 2010 г. Срок обучения составляет 5 лет. А в июне 2010 г. оплатил весь период обучения в размере 200000 руб. а, Б вносит плату этапами за каждый семестр. В 2010 г. оплату за обучение Б (40000 руб.) вносил двумя равными частями: - в июне – за первый семестр (сентябрь – декабрь 2010 г.); - в декабре – за второй семестр (январь – июнь 2011 г.). Несмотря на то, что второй платеж (в декабре 2010 г.) вносится за обучение, которое будет проводиться в 2011 г., Б вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере 40000 руб. в отношении доходов 2010 г. Получить налоговый вычет в размере 50000 руб. (в отношении расходов на обучение) А может только по доходам 2010 г.

 

 

Ситуация № 3

В 2011 году была продана квартира, которая находилась в  собственности менее трех лет, за 3 000 000 руб. Налоговый вычет на  недвижимость составит 2 000 000 руб. В этом случае продавец обязан подать налоговую декларацию до 30 апреля 2012 года и уплатить налог на доходы с налоговой базы, равной 1 000 000 руб. (3 000 000 – 2 000 000). Налог будет составлять 1 000 000 х 0,13=130000 и должен быть уплачен не позднее, чем через 15  календарных дней после подачи декларации.

Ситуация № 4

В 2011 году куплена квартира стоимостью: 5 400 000 руб.

Максимальная сумма, с  которой можно получить налоговый  вычет:

2 000 000 руб.

Сумма налогового вычета к  получению: 260 000 руб. (2 000 000 руб.*0,13%) – эту сумму можно получить единовременно.

 

Заключение

При написании данной курсовой работы можно сделать следующие  выводы:

Подоходный налог –  основной вид прямых налогов, которым  облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Впервые подоходный налог  был введен в 1798 г. в Великобритании. Исторически сложилось две формы  подоходного налога: шедулярная и глобальная. В России подоходный налог появился впервые в начале 1916 г. Основы современного налогообложения физически лиц были заложены в России с принятием Закона РФ от 17.12.1991 №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Главной задачей Министерства федеральной налоговой службы России является контроль за соблюдением налогового законодательства, который осуществляется через проведение проверок. Процесс проверки налога на доходы физических лиц состоит из 4 этапов: подготовительный этап, проведение выездной проверки, оформление акта о выездной проверке и вынесение решения о привлечение агента к ответственности. По результатам налоговой проверки составляется в установленной форме акт налоговой проверки, в нем указываются факты правонарушений и предложения по устранению их.

Во всех странах имеется  подоходный налог. Подоходный налог  занимает значительное место в формировании бюджета стран. Во всех странах имеется  своя система льгот и налогообложения.

В работе была определена структура  налоговых вычетов, налоговые вычеты первым делом делятся на стандартные  и нестандартные, нестандартные  же делятся прежде все на социальные и имущественные. Стандартные налоговые вычет предоставляются в сумме 3000 рублей (для отдельных категорий граждан), 500 рублей (для отдельных категорий граждан), 400 рублей (предоставляются для всех граждан, пока доход не составил 40000 рублей) и 1000 рублей (на ребенка). Социальные налоговые вычеты делятся на следующие: вычеты на лечение, на благотворительность, на обучение, взносы в пенсионный фонд. Вычет на образование предоставляется также и на образование детей и на образование самого налогоплательщика. Каждый из данных вычетов имеет свои специфические особенности. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже движимого или недвижимого имущества величина вычета главным образом определяется длительностью времени, в течение которого данное имущество было в собственности. Также имущественные вычеты предоставляются при покупке недвижимости. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в случае если налогоплательщик получает один из следующих видов дохода: от осуществления предпринимательской деятельностью, от занятия частной практикой частным нотариусам, детективам и т.д., от выполнения по договорам гражданско-правового характера и при получении авторских вознаграждений.

В курсовой работе были также  рассмотрены различные примеры  начисления налоговых вычетов и  определение налоговой базы и  самого налога. Был проведен анализ структуры налоговых вычетов. По результатам анализа были выявлены основные проблемы, и предложено ряд  рекомендаций по совершенствованию  системы налоговых вычетов.

Все поставленные задачи в введении были раскрыты и выполнены полностью. В последнем подразделе были выявлены проблемы системы налоговых вычетов и предоставлено ряд мер по решению данных проблем. Данные рекомендации главным образом имеют социальную значимость. И использование их улучшит экономическое положение определенных групп граждан и улучшит социальную обстановку в стране.

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К, 2010.- 296 с.
2. Злыгостев Н.Н. Изменения в порядке назначения и проведения налоговых проверок // Налоговый вестник, 2010, № 2
3. Налоговый кодекс Российской Федерации
4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов/М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2010. – 680 с
5. Рахманова С.Ю. Актуально о НДФЛ. – М.: МЦФЭР, 2009. – 73с.
6. Рыманов А. Ю. Налоги и Налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 331с.
7. Суслов Ю. А. Как применять вычеты по НДФЛ //Бухгалтерский учет, 20010, №1
8. http://www.nalog.ru
9. http://www.garant.ru/