Роль и значение налога на доходы физических лиц

     Высококвалифицированными  специалистами теперь не признаются лица, которые ведут проповедническую либо иную религиозную деятельность. Также уточнено, что обязанность  по ежеквартальному уведомлению  территориальных органов ФМС  России о выплаченной специалисту заработной плате, расторжении договора с ним и предоставлении ему продолжительного отпуска, лежит на работодателе.

       Утверждена новая форма справки  2-НДФЛ

     10 января 2011 г. начала действовать  новая форма 2-НДФЛ (Приказ ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611 «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников»). Она незначительно отличается от старой формы, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706. Справка, как и ранее, состоит из пяти разделов. В первом указываются сведения о налоговом агенте, во втором – о физическом лице-получателе дохода, в третьем – доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, в четвертом – налоговые вычеты, в пятом – общая сумма дохода и налога по итогам периода.

     Новшеством  документа является указание признака справки. В данном поле проставляется:

     - цифра 1, если в инспекцию необходимо сообщить сведения о доходе физического лица и суммах начисленного, удержанного и перечисленного налога;

     - цифра 2, если справка подается при невозможности удержать налог.

     При указании статуса налогоплательщика  необходимо обратить внимание на то, что в отношении нерезидентов – высококвалифицированных специалистов проставляется цифра 3. Остальные нерезиденты, как и ранее, отмечаются цифрой 2, а резиденты РФ, в том числе высококвалифицированные специалисты, - цифрой 1. При выдаче справки лицу без гражданства теперь в поле «Гражданство (код страны)» указывается код страны, выдавшей удостоверение личности. Ранее в такой ситуации туда вносился код «999».

     При заполнении третьего раздела справки  в отношении доходов по операциям  с ценными бумагами и с финансовыми  инструментами срочных сделок необходимо обратить внимание на то, что для  одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов отмечаются строками ниже.

     В четвертом разделе теперь указывается  информация о социальном вычете. Данный вычет предоставляется по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.

     В пятом разделе появилась новая  строка «Сумма налога перечисленная». Туда вносятся соответствующие сведения в отношении доходов, полученных начиная с 2011 года. Это ограничение связано с тем, что с 1 января вступила в силу новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ, которая обязывает налоговых агентов представлять в инспекцию сведения о перечисленных в бюджет суммах НДФЛ.

     Заключение 

     Рассмотрев  в данной курсовой работе налог на доходы физических лиц, можно сделать  следующие краткие выводы.

     Налоги  являются основным источником доходов  государственного бюджета.

     Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

     Налоговым периодом (статья 216 НК РФ) признается календарный  год.

     Объектом  обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст.208 НК РФ.

     При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение которыми, у него возникло. Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого  физическим лицом дохода (ст. 224 НК РФ).

     Для расчета НДФЛ определяется налоговая  база: она равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника  за минусом необлагаемых доходов  и стандартных и (или) имущественных  налоговых вычетов. В соответствии со ст. 218-221 НК РФ каждому налогоплательщику для доходов, облагаемых по ставке 13%, предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов. К ним относятся: стандартные; профессиональные; имущественные; социальные. Для доходов, облагаемых по иным ставкам, налоговые вычеты не применяются (ст. 210 НК РФ).

     Стандартные вычеты делятся на два типа: вычеты на самого работника (3000, 500 либо 400 руб. за каждый месяц) и на его детей (600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц). Стандартные вычеты предоставляют  в твердой денежной сумме ежемесячно и на протяжении налогового периода они суммируются.

     Бухгалтерский учет операций, связанных с НДФЛ, осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

     Статьей 226 НК РФ обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налоговых агентов. Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов. 
 

     Список  используемой литературы.

1. Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ.
2. Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.
3. Федеральный закон от 23.12.2010 N 385-ФЗ.
4. Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ.
5. Владыка М.В. Сборник задач по налогам / М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина – М. : КНОРУС, 2007 -360с.
6. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение – М. : Эксмо, 2009 – 480с.
7. Зрелов А.Б. Налоги и налогообложение, 5 издание – М. : Юрайт, 2010 – 145с.
8. Качур О.В. Налоги и налогообложение – М.: КНОРУС,2007 – 304с.
9. Колчин С.П. Налоги и налогообложение – М.: ИПБ-БИНФРА, 2008 – 85с.
10. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение, 5 издание – М. : ИНФРА-М, 2006 – 509с
11. Налоговый кодекс РФ ч 2 от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ.
12. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение – М. : ИНФРА-М, 2009. – 330с.
13. Скрипниченко В. Налог и налогообложение – М. : БИНФРА, 2007 – 239с.
14. Фишер С. Экономика – М.: Экономикс, 2000. – С.527.
15. Самые маленькие подоходные налоги - в ОАЭ, России и Гонконге / 23.11.07. Режим доступа: http://www.rb.ru/topstory /economics/2007/11/23/173631.html