Расчёт налога на доходы физических лиц

Далее рассчитаем остаточную стоимость основных средств, исключая земельные участки и  нематериальные активы на основании  ст.374 НК РФ.

 

Все расчеты сведем в таблицу 9.

Таблица 9 – Результаты расчета остаточной стоимости основных средств

 

Период	Расчет по периодам	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.01	53 540	53 540
01.02	53 540 - 208	53 332
01.03	53 332 - 208	53 124
01.04	53 124 - 208	52 916
01.05	52 916 - 208	52 708
01.06	52 708 - 208	52 500
01.07	52 500 - 208	52 292
01.08	52 292 - 208	52 084
01.09	52 084 - 208	51 876
01.10	51 876 - 208	51 668
01.11	51 668 - 208	51 460
01.12	51 460 - 208	51 252
31.12	51 252 - 208	51 044

 

Далее определим среднегодовую стоимость основных средств за отчетный период по формуле 7:

В соответствии с п.1 ст.380 НК РФ налоговая ставка не может превышать 2,2%.

Сумма НИО  определяется как произведение налоговой  базы и налоговой ставки. Таким  образом, сумма налога на имущество  организаций будет равна:

 

НИО = 52 292 тыс. руб. * 2,2 % = 1150,4 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ  ОРГАНИЗАЦИЙ

 

Исчисление  и уплата налога на прибыль организаций (НПО) с 01.01.2002г. регламентируется гл.25 НК РФ.

Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ (на основании ст.246 НК РФ).

На основании  ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком и определяющаяся как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

При определении налоговой базы не учитываются расходы, перечисленные  в ст.270 НК РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года (ст.274 НК РФ).

Налог определяется путем умножения  налоговой базы на ставку налога.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

При этом:

 

- часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;

- часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Прежде  чем рассчитать налог на прибыль организаций необходимо произвести расчет налога на добавленную стоимость (НДС).

Налог на добавленную стоимость взимается на основании и в соответствии с главой 21 НК РФ.

Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ (ст.143 НК РФ).

Согласно  ст.146 НК РФ объектами налогообложения НДС признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе;

- передача  на территории РФ товаров (работ,  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога  на прибыль;

- выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

- ввоз  товаров на таможенную территорию  РФ.

На основании  п.3 ст.164 НК РФ налоговую ставку примем равной  18%.

Рассчитаем  НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между НДС, полученным от покупателей (НДС от выручки) и  НДС уплаченным поставщикам (НДС от материальных затрат). Учитывая, что выручка и материальные затраты включают сумму налога, то расчет выполняется по правилам пропорции, т.е. необходимо найти 18% от 118% (формулы 11 и 12)

 

                          НДС_выр = ,                                                      (11)

 

где     ВРП — валовая выручка от реализации продукции, руб.;

          НДС_выр — налог на добавленную стоимость от выручки, руб.;

 

                                     НДС_мз = ,                                                       (12)

 

 

где       МЗ  — материальные затраты, руб.

    НДС_мз — налог на добавленную стоимость от материальных затрат, руб

 

НДС_выр = = 16 949  тыс. руб.

НДС_мз = = 1 676 тыс. руб.

Рассчитаем  валовую выручку от реализации продукции  без НДС, материальные затраты без  НДС и уплачиваемый НДС в бюджет.

 

ВРП _{без НДС} = 111 109-16 949 = 94 160 тыс. руб.

МЗ  _{без НДС} = 10 986-1 676 = 9 310 тыс. руб.

НДС в  бюджет =16 949-1 676 = 15 273 тыс. руб.

 

На основании ст. 249 и 250 НК РФ к  доходам предприятия относятся:

- выручка от реализации продукции  (без НДС) (п.1 ст.249 НК РФ);

- проценты  к получению (п.6 ст.250 НК РФ);

- доход  от участия в деятельности  других предприятий (п.1 ст.250 НК);

- доход  от сдачи имущества в аренду (п.4 ст.250 НК РФ);

- прочие  внереализационные доходы (ст.250 НК  РФ).

 

Рассчитаем  доходы предприятия (Д):

Д = 94 160 + 195 + 1140 + 176 + 1 684 = 97 355 тыс. руб.

 

На основании  ст. 253 и 265 НК РФ к расходам предприятия относятся:

- материальные расходы (без НДС) (пп.1 п.2 ст.253 НК РФ);

- расходы  на оплату труда (пп.2 п.2 ст.253 НК  РФ);

- суммы  начисленной амортизации (пп.3 п.2 ст.253 НК РФ);

- прочие  расходы (пп.4 п.2 ст.253 НК РФ);

- проценты  к оплате (пп.2 п.1 ст.265 НК РФ);

- судебные  расходы и арбитражные сборы  (пп.10 п.1 ст.265 НК РФ);

- затраты  на аннулированные производственные  заказы, а также затраты на  производство, не давшее продукции  (пп.11 п.1 ст.265 НК РФ);

- потери  от простоев по внутрипроизводственным  причинам (пп.3 п.2  ст.265 НК РФ);

- расходы  на услуги банков (пп.15 п.1 ст.265 НК  РФ);

- прочие  внереализационные расходы (п.20 ст.265 НК РФ);

- страховые  взносы (пп.49 п.1 ст.264 НК РФ).

Фонд оплаты труда для целей  налогообложения прибыли определяется в соответствии со ст.255 НК РФ и ст.270 НК РФ.

Необходимо  учесть, что не все дополнительные начисления и выплаты в пользу работников относятся на расходы  предприятия для целей налогообложения, а только те которые связаны с  производством и (или) реализацией  товаров (работ, услуг).

Таким образом, фонд  оплаты труда составит:

           ФОТ = 294772+161344+259767+255846+162879+94885+463529

= 1 693 тыс. руб.

Материальные затраты при исчислении налога на прибыль организаций принимаются к вычету без учета НДС.

МЗ _{без НДС} = 9 310 тыс. руб.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование  относятся на расходы в полном объеме.

Сумма страховых  взносов = 439 тыс. руб.

Далее рассчитываем сумму  амортизации. В соответствии с п.1 ст.256 НК РФ, амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл.25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

Амортизация для целей налогообложения в  работе определяется по линейному методу, согласно гл.25 НК РФ.

Срок полезного использования для расчета амортизации принимается самостоятельно в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002г.

Рассчитаем  годовую сумму амортизации основных средств:

А_год = 208 тыс. руб. * 12 = 2 496 тыс. руб.

Рассчитаем  годовую сумму амортизации нематериальных активов:

ПС = 520 тыс. руб.

СПИ = 20 лет

Н_а = 5 %

А_год = 26 тыс. руб.

Таким образом, сумма годовой амортизации по всем объектам амортизируемого имущества равна:

А_г = 2 496 тыс. руб. + 26 тыс. руб. = 2 522 тыс. руб.

Рассчитаем  расходы предприятия (Р). Расходы  организации складываются из суммы  МЗ _{без НДС}, ФОТ, А_г, страховых взносов, прочих затрат, процентов к оплате, судебных расходов и арбитражных сборов, расходов по услугам банков, затрат на аннулированные производственные заказы, потерь от простоев и прочих внереализационных расходов.

Р = 9310+1693+2522+439+740+164+122+167+136+150+1276= 16719 тыс. руб.

Далее определим налоговую базу, то есть налогооблагаемую прибыль в соответствии с п.1 ст.274 НК РФ (формула13)

 

                П=Д - Р,                                                             (13)

 

где        П – прибыль, подлежащая налогообложению, руб.,

       Д – доходы от реализации продукции и внереализационные доходы, руб.;

      Р – расходы при производстве продукции и внереализационные расходы, руб.

Налог на прибыль представляет собой произведение налоговой базы и налоговой ставки, которая равна 20% в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ (формула 14)

 

                      

,                                                                            (14)

 

где       НПО – налог на прибыль организаций, руб.,

           П – прибыль, подлежащая налогообложению, руб.,

           Н_с – налоговая ставка, %.

Далее рассчитаем нераспределенную прибыль по формуле 15

 

                       

,                                                                          (15)

 

где       П_нерасп – нераспределенная прибыль организации, руб.;

            П – прибыль, подлежащая налогообложению, руб.,

            НПО – налог на прибыль организации, руб.,

При исчислении налога на прибыль организаций налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму  налога на имущество организаций  за тот же период.

П = 97 355 – 16 719= 80 636 тыс. руб.

Уменьшим  налогооблагаемую прибыль на сумму  НИО:

П _{минус НИО} = 80 636 – 1 150 = 79 486 тыс. руб.

НПО = 80 636* 20% = 16 127 тыс. руб.

П _нерасп = 80 636-16 127= 64 509 тыс. руб.

 

Расчет налога на прибыль организаций  сведем в таблице 10.

 

Таблица 10 – Результаты расчета НДС и  налога на прибыль организаций

 

Показатель	Сумма, тыс. руб.
1. Валовая выручка от реализации  продукции:
- включая НДС	111109
- без НДС	94160
2. Расходы:
а) фонд оплаты труда	1693
б) материальные затраты:
- включая НДС	10986
- без НДС	9310
в) амортизация	2522
г) страховые взносы	439
д) прочие затраты	740
3. Проценты к получению	195
4. Проценты к оплате	164
5. Доход от участия в деятельности  других предприятий	1140
6. Доходы от сдачи имущества  в аренду	176
7. Судебные расходы и арбитражные  сборы	122
8. Расходы по услугам банков	167
Продолжение таблицы 10– Результаты расчета НДС и налога на прибыль  организаций
9. Затраты на аннулированные производственные  заказы, а также на производство  не давшее продукции	136
10. Потери от простоев по внутрипроизводственным  причинам	150
11. Прочие внереализационные доходы	1684
12.Прочие внереализационные расходы	1276
13. Прибыль отчетного периода	80636
14. Налог на прибыль	16127
15. Нераспределенная прибыль	64509
16. НДС к уплате в бюджет	15273