Расчёт налога на доходы физических лиц

Работник  №1 в течении отчетного периода оплатил стоимость обучения своего ребенка в ВУЗе в сумме - 19254 руб.

Данная  сумма не является объектом обложения  страховыми взносами, так как это  расход, понесенный работником. Следовательно, база для начисления страховых взносов будет равна сумме заработанной платы работника предприятия за календарный год.

БАЗА = 294772 руб.

Страховые взносы:

в ПФР = 58954,4 руб.

Год рождения – 1954, следовательно,

- страховая  часть =  20% * 294772 руб. = 58954,4 руб.;

в ФСС = 2,9% * 294772 руб. = 8548,39 руб.;

в ФФОМС = 1,1% * 294772 руб. = 3242,5 руб.;

в ТФОМС = 2,0% * 294772 руб. = 5895,44 руб.

 

Работник № 2.

За работника  №2 предприятие оплатило стоимость медикаментов, назначенных ему лечащим врачом, в сумме 6 779 руб.

Данная сумма является объектом обложения страховыми взносами, так как признается выплатой, начисляемой плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч.1 ст.7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

БАЗА = 168123 руб.

Страховые взносы:

в ПФР = 33624,6 руб.

Год рождения – 1950, следовательно,

- страховая  часть =  20% * 168123 руб. = 33624,6 руб.;

в ФСС = 2,9% * 168123 руб. = 4875,57 руб.;

в ФФОМС = 1,1% * 168123 руб. = 1849,35 руб.;

       в ТФОМС = 2,0% * 168123. = 3362,46 руб

 

Работник № 3.

Работнику №3 выдана материальная помощь в сумме 20 830 руб.

Данная  сумма подлежит обложению страховыми взносами частично. На основании п.11 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды  обязательного медицинского страхования», не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника на расчетный период. Оставшаяся часть суммы, а именно 16 830 руб. подлежит обложению страховыми взносами.

БАЗА = 276597 руб.

Страховые взносы:

в ПФР = 55319,4 руб.

Год рождения – 1955, следовательно,

- страховая  часть = 20% * 276597 руб. = 55319,4 руб.;

в ФСС = 2,9% * 276597 руб. = 8021,3 руб.;

в ФФОМС = 1,1% * 276597 руб. = 3042,5 руб.;

в ТФОМС = 2,0% * 276597 руб. = 5531,9 руб.

 

Работник № 4.

Работнику №4 в декабре предприятием была выдана ссуда в размере 70000 рублей сроком на 11 месяцев под 3% годовых с ежемесячными выплатами по 6 363 руб./мес.

Данная  сумма не подлежит обложению страховыми взносами, так как согласно ч.3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ выплаты по гражданско-правовому договору, по которому передается право собственности на имущество, не облагаются взносами. Заем относится к такому виду договоров (п.1 ст.807 ГК РФ).

БАЗА = 255846 руб.

Страховые взносы:

в ПФР = 51169,2 руб.

Год рождения – 1973, следовательно,

- страховая  часть = 14% * 255846 руб. = 35818,44 руб.;

- накопительная  часть = 6 % * 255846 руб. = 15350,76 руб.

в ФСС = 2,9% * 255846 руб. = 7419,5 руб.;

в ФФОМС = 1,1% * 255846 руб. = 2814,3 руб.;

в ТФОМС = 2,0% * 255846 руб. = 5116,9 руб.

 

Работник № 5.

За работника  №5 в декабре предприятием произведена оплата стоимости туристической  путевки в сумме 24 774 руб.

Данная  сумма подлежит обложению страховыми взносами.

БАЗА = 184365 руб.

Страховые взносы:

в ПФР = 36873 руб.

Год рождения – 1969, следовательно,

- страховая  часть = 14% * 184365 руб. = 25811,1 руб.;

- накопительная  часть = 6 % * 184365 руб. = 11061,9 руб.

в ФСС = 2,9% * 184365 руб. = 5346,6 руб.;

в ФФОМС = 1,1% * 184365 руб. = 2028 руб.;

в ТФОМС = 2,0% * 184365 руб. = 3687,3 руб.

 

Работник № 6.

Работнику №6 было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 13013 руб.

Данная сумма не подлежит обложению  страховыми взносами согласно п.1 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, так как относится к государственным пособиям, являющаяся обеспечением по обязательному социальному страхованию согласно п.2 ст.8 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

БАЗА = 94885 руб.

Страховые взносы:

в ПФР =  18977 руб.

Год рождения – 1973, следовательно,

- страховая  часть = 14% * 94885 руб. = 13283,9 руб.;

- накопительная  часть = 6 % * 94885 руб. = 5693,1 руб.

в ФСС = 2,9% * 94885 руб. = 2751,7 руб.;

в ФФОМС = 1,1% * 94885 руб. = 1043,7 руб.;

в ТФОМС = 2,0% * 94885 руб. = 1897,7 руб.

 

Работник № 7.

За работника  №7 предприятие оплатило стоимость его лечения в сумме 27251 руб.

Данная  сумма подлежит обложению страховыми взносами.

БАЗА = 415000 руб.

Страховые взносы:

в ПФР = 83000 руб.

Год рождения – 1953, следовательно,

- страховая  часть = 20% * 415000 руб. = 83000 руб.;

в ФСС = 2,9% * 415000 руб. = 12035 руб.;

в ФФОМС = 1,1% * 415000 руб. = 4565 руб.;

в ТФОМС = 2,0% * 415000 руб. = 8300 руб.

 

Сведем все результаты расчета платежей в государственные внебюджетные фонды в таблицу 7.

Таблица 7 – Результаты расчета страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

 

Платежи	Работники
	1	2	3	4	5	6	7	Итого
Страховой взнос в ПФР руб., всего	58954,4	33624,6	55319,4	51169,2	36873	18977	83000	337917,6
- в т.ч. страховая часть	58954,4	33624,6	55319,4	35818,44	25811,1	13283,9	83000	305811,84
Продолжение таблицы 7– Результаты расчета страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
- накопительная часть	-	-	-	15350,76	11061,9	5693,1	-	32105,76
Страховой взнос  в ФСС, руб.	8548,39	4875,57	8021,3	7419,5	5346,6	2751,7	12035	48998,06
Страховой взнос в ФФОМС, руб.	3242,5	1849,35	3042,5	2814,3	2028	1043,7	4565	18585,35
Страховой взнос в ТФОМС, руб.	5895,44	3362,46	5531,9	5116,9	3687,3	1897,7	8300	33791,7
ИТОГО	76640,73	43711,98	71915,1	66519,9	47934,9	24670,1	107900	439292,71

 

 

 

 

 

     

 

 

 

 

 

 

 

 

3. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО  ОРГАНИЗАЦИЙ

 

Исчисление  и уплата налога на имущество организаций (НИО) с 01.01.2004г. регламентируется гл.30 НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.373 НК РФ).

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств (ст.374 НК РФ).

Не признаются объектами налогообложения:

 

-  земельные участки и иные объекты природопользования;

- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ (п.4 ст.374 НК РФ).

Налог определяется за налоговый период (календарный  год) как произведение налоговой  базы и налоговой ставки.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости (п.1 ст.375 НК РФ).

В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то их остаточная стоимость определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа (ст.375 НК РФ).

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества определятся  в соответствии с п.4 ст.376 НК РФ - это есть частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (формула 7)

             (7)

 

где      Ср.г._год - среднегодовая стоимость имущества, вычисленная за отчетный год, руб.;

    ОС   - остаточная стоимость на первое число каждого месяца, руб.

 

Для определения  среднегодовой стоимости имущества  необходимо определить остаточную стоимость  имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода с учетом сумм амортизации за каждый месяц.

Амортизация объектов основных средств представляет собой списание части стоимости  объекта основных средств, которая  включается в расходы соответствующего финансового года.

Амортизация основных средств – это способ возмещения затрат, связанных с приобретением или возведением основных средств, путем перенесения стоимости основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг), а по объектам непроизводственного назначения — на собственные источники.

Амортизация определяется ежемесячно по каждому  объекту основных средств.

Сумма амортизации, начисляемой ежемесячно по объекту  основных средств, определяется исходя из стоимости этого объекта, применяемого метода начисления и нормы амортизации. Норма амортизации определяется чаще всего исходя из срока полезного использования объекта.

Срок  полезного использования устанавливается  исходя из документа «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.

Сумма амортизации  для целей налогообложения имущества  организации может определяться любым из четырех методов, предусмотренных  ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

• линейный способ;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

При применении линейного метода годовая сумма амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества на норму амортизации (формула 8)

 

                                                

,                          (8)

 

где   А_год – годовая сумма амортизации, руб.;

       ПС – первоначальная стоимость объекта, руб.;

       На_год - годовая норма амортизации, руб.;

 

Норма амортизации при этом определяется как величина обратная сроку полезного использования объекта (исчисленного в годах), установленному при вводе в эксплуатацию (формула 9)

, (9)

где   На_год - годовая норма амортизации, руб.;

      СПИ  - срок полезного использования, в годах;

 

Полученное значение амортизации за год делится на 12 для определения амортизации за месяц (формула 10)

       ,   (10)

 

где   А_год – годовая сумма амортизации, руб.

       А_мес – сумма амортизации за месяц, руб.

Для расчета  налога на имущество организации, определим  вышеперечисленные показатели и  внесем их в таблицу 8.

Таблица 8 – Данные для расчета налога на имущество организаций

 

Наименование объекта	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования	Норма амортизации	Сумма амортизации
Основные средства
в т.ч.:
- земельные участки	29995	-	-	-
- здания и сооружения	23481	30	3,3	64,6
- транспортные средства	962	15	6,6	5
- оборудование	27746	19	5,3	122,5
- вычислительная техника	1351	7	14,3	16
- нематериальные         активы	529	-	-	-
Итого	84064			208