Расчёт налога на доходы физических лиц

 

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Сибирский государственный индустриальный университет

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине

«Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

 

Выполнил: ст. гр. ЭФК-082

Мишин А.М.

 

Проверил:

В.В. Леонидов

 

 

 

 

 

Новокузнецк, 2010

Содержание

 

Задание для  выполнения курсовой…………………………………….........3

1. Расчёт налога на доходы физических  лиц…………………………….....7
2. Расчёт страховых взносов в  государственные внебюджетные фонды…………………………………………………………………………17
3. Расчёт налога на имущество  организаций……………………………………………………………..…...24
4. Расчёт налога на добавленную  стоимость и налога на прибыль  организации………………………………………………………………......30
5.Расчет единого налога при  применении упрощенной системы  налогообложения…………………………………………………………….38
6. Расчёт единого налога при  применении системы налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности………………………………………………………………….43
7.Расчет налогового бремени организации………………………………...47

8.Список литературы…………………………………………………..……50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание для выполнения

курсовой  работы

по  дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

 

1. По условным данным произвести  исчисление налогов:

    а) по общему режиму  налогообложения:

         - налога  на доходы физических лиц;

         - страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) с учетом изменений вступивших в силу с 01.01.10г.;

         - налога  на имущество организаций;

         - налога  на добавленную стоимость;

         - налога  на прибыль организаций;

    б) единого налога  при применении упрощенной системы  налогообложения:

         - если за  объект налогообложения принимаются  доходы;

         - если за  объект принимаются доходы, уменьшенные  на величину расходов, в этом  случае обязательно производится  исчисление минимально налога;

     в) единого налога  при применении системы налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности.

2. Рассчитать налоговое бремя  организации, учитывая применение  всех режимов налогообложения  и выбрать оптимальный вариант  налогообложения для условного  предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 – Данные для расчета НДФЛ, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

 

 

Месяц	Заработная плата работников, в  рублях
	1	2	3	4	5	6	7
1	24796	13645	21210	21440	13844	18909	38384
2	24220	13389	21305	21185	13838	19482	38355
3	24994	12996	21845	21275	13814	18853	38458
4	24357	13358	21859	20927	13425	18993	39005
5	24639	13720	21583	21261	13818	18648	38636
6	24464	13076	21815	21291	13241	-	39020
7	25036	12977	21935	21738	13438	-	38233
8	24968	13758	21452	21084	13179	-	38618
9	24249	13838	21887	21111	13293	-	38314
10	24127	13616	21492	21581	13340	-	38940
11	24474	13640	21465	21323	13855	-	38609
12	24448	13331	21919	21530	13794	-	38957
Год рождения	1954	1950	1955	1973	1969	1973	1953
Количество детей	0	1	0	2	0	0	1

 
 
- Работнику  №3 выдана материальная помощь  в сумме 20830 руб.;  
- Работнику №6 было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 13013 руб.;  
- В течении отчетного периода работник №1 оплатил стоимость обучения своего ребенка в ВУЗе в сумме - 19254 руб.;  
- Работнику №4 предприятием была выдана ссуда в размере - 70000 руб. сроком на 11 месяцев под 3 процентов годовых с ежемесячными выплатами по 6363 руб/мес;  
- За работника №5 предприятием произведена оплата стоимости туристической путевки в сумме 21486 руб.;  
- За работника №2 предприятие оплатило стоимость, назначенных ему лечащим врачом, в сумме - 6779 руб.;  
- За работника №7 предприятие оплатило стоимость лечения в сумме 27251 руб.;

 

Таблица 2 – Данные для расчета налога на имущество организации, в тыс. руб.

                                                                                  

Наименование объекта	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования	Норма амортизации	Сумма амортизации
Основные средства
в т.ч.:
- земельные участки	29995
- здания и сооружения	23481
- транспортные средства	962
- оборудование	27746
- вычислительная техника	1351
- нематериальные         активы	520

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3 – Данные для расчета НДС, налога на прибыль организаций, единого налога при применении упрощенной системы налогообложения

 

Наименование показателей	Сумма, тыс. руб.
1. Валовая выручка  от реализации продукции:
- включая  НДС	111109
- без  НДС	расчет
2. Расходы:
а) фонд оплаты труда	расчет
б) материальные затраты
- включая  НДС	10986
- без  НДС	расчет
в) амортизация	расчет
г) страховые  взносы	расчет
д) прочие затраты	740
3. Проценты к  получению	195
4. Проценты к  оплате	164
5. Доходы от  участия в деятельности других  предприятий	1140
6. Доходы от  сдачи имущества в аренду	176
7. Судебные расходы  и арбитражные сборы	122
8. Расходы по  услугам банков	167
9. Затраты на  аннулированные производственные  заказы, а также на производство  не давшее продукции	136
10. Потери от  простоев по внутрипроизводственным  причинам	150
11. Прочие внереализационные  доходы	1684
12. Прочие внереализационные  расходы	1276
13. Прибыль отчетного  периода	расчет
14. Налог на  прибыль	расчет
15. Нераспределенная  прибыль	расчет
16. НДС к уплате  в бюджет	расчет

 

 

1. Расчет налога на доходы физических  лиц (НДФЛ)

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается на основании и в соответствии с гл.23 НК РФ от 01.01.01 года.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся резидентами  РФ.

Налоговыми резидентами  РФ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих  подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения (ст.207 НК РФ).

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ  и (или) от источников за  пределами РФ - для физических  лиц, являющихся налоговыми резидентами  РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами РФ (ст. 209 НК РФ).

Согласно п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Расчет НДФЛ должен осуществляться отдельно по каждому  работнику за налоговый период (календарный  год).

В первую очередь  определяется доход работника за год (СД) с учетом всех дополнительных выплат и начислений по формуле 1

 

         СД = ЗП+ДД,                                                               (1)

 

где СД – доход работника за год, руб.;

      ЗП – заработная плата работника за год, руб.;

     ДД – доходы, которые были выплачены работникам кроме начисленной заработной платы, руб.

 

Во-вторых, определяется сумма  доходов, не подлежащих налогообложению (ст.217 НК РФ), и сумма налоговых вычетов: стандартных (ст.218 НК РФ), социальных (ст.219 НК РФ), имущественных (ст.220 НК РФ), профессиональных (ст.221 НК РФ).

В-третьих, определяется облагаемый доход (ОД) каждого работника, как разность между совокупным доходом работника за год и вычетами, которые включают в себя доходы, не подлежащими налогообложению и налоговые вычеты, по формуле 2

 

              ОД= СД - В,                                                                   (2)

 

где     СД – доход работника за год, руб.;

   В – вычеты, которые включают в себя доходы, не подлежащие налогообложению и налоговые вычеты, руб.

 

В-четвертых, определяется собственно НДФЛ, как произведение облагаемого дохода и налоговой ставки, по формуле 3

 

                 

 

НДФЛ = (ОД*Н_с)/100% ,                                            (3)

где   ОД – облагаемый  доход, руб.;

Н_с – налоговая ставка, %.

 

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки (ст.210 НК РФ).

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц для каждого работника.

 

Работник№1:

1)СД=24796+24220+24994+24357+24639+24464+25036+24968+24249+24127+24474+24448=294772 (руб.)

2) Работник №1 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей за 1 месяц, так как, начиная со второго месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;

В течение  отчетного периода работник № 1 оплатил  стоимость обучения своего ребенка в ВУЗе в сумме 19254  рубля. В данном случае работник № 1 имеет право на получение налогового вычета в сумме 19254 рубля за обучение своего ребенка в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Таким образом, работник №1 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные вычеты: 400 руб.;

б) социальные вычеты: 19254 руб.;

3) ОД=294772-(400+19254)=275118 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=275118*0,13=35765,34 руб.

 

Работник№2:

1)СД=13645+13389+12996+13358+13720+13076+12977+13758+13838+13616+13640+13331+6779=168123 (руб.)

2) Работник  №2 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400*2=800 рублей за 2 месяца, так как, начиная с третьего месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;

-  на  основании пп.4 п.1 ст.218 НК РФ работник, имеющий одного ребенка, имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1 000 рублей в течение 12 месяцев;

  За работника №2 предприятие оплатило стоимость медикаментов назначенных ему лечащим врачом, в сумме 6779 руб. Согласно п. 28 с. 217 НК РФ этот доход не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. Таким образом, сумма доходов не подлежащих налогообложению для работника №2 составила 4000 руб.