Расчёт налога на доходы физических лиц

Таким образом, работник №2 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 800 руб.; 12000 руб.;

б) доходы, не подлежащие налогообложению: 4000 руб.

3) ОД=168123-(800+12000+4000)=151323 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=151323*0,13=19671,99 руб.

Работник№3:

1)СД=21210+21305+21845+21859+21583+21815+21935+21452+21887+21492+21465+21919+20830=280597 (руб.)

2) Работник  №3 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей за 1 месяц, так как, начиная со второго месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;

Работнику №3 выдана материальная помощь в размере 20830 руб.

Согласно п.28ст.217НК РФ этот доход  не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. Таким образом, сумма доходов  не подлежащих налогообложению для  работника №5 составила 4000 руб.

Таким образом, работник №3 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 400 руб.;

б) доходы, не подлежащие налогообложению: 4000 руб.

3) ОД=280597-(400+4000)=276197 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=276197*0,13=35905,61 руб.

 

Работник  №4:

Работнику №4 предприятием была выдана ссуда в размере - 70000 руб. сроком на 11 месяцев под 3 процентов годовых с ежемесячными выплатами по 6363 руб./мес.

Таким образом, у одного сотрудника будет определены две суммы НДФЛ: НДФЛ с заработной платы (13%) и НДФЛ с материальной выгоды (35%).

 

Расчет НДФЛ с материальной выгоды.

При получении  налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база (МВ) определяется как превышение суммы процентов  за пользование заемными средствами (выраженными в рублях) исчисленной  исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над  суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора (пп.1 п.2 ст.212 НК РФ).

Расчет  материальной выгоды проведем следующим  образом:

1) определим  сумму процентной платы (S1) за пользование заемными средствами исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России по рублевым средствам по формуле:

 

                                                  S1=Z*CP1*D/365,                                                (4)

 

где Z – сумма заемных средств, находящаяся в пользовании налогоплательщика в течении соответствующего количества дней в налоговом периоде;

      CP1 – сумма процентов в размере 2/3 ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств;

      D – количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.

На 1.11.10 года ставка рефинансирования ЦБ составляла - 7,75%.

2) определим  сумму процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора (S2) по формуле:

 

                                                  S2=Z*CP2*D/365,                                                (5)

 

где CP2 – сумма процентов по условиям договора.

3) рассчитаем материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами по формуле:

 

                                                         МВ=S1-S2,                                                    (6)

 

Расчет  налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами приведем в таблице 2.

Таблица 4 – Расчет материальной выгоды

Период	Z, руб.	CP1, %	CP2, %	D	S1, руб.	S2, руб.	МВ, руб
1	70000	0,0517	0,03	31	307,37	178,36	129,01
2	63637	0,0517	0,03	28	252,39	146,45	105,94
3	57274	0,0517	0,03	31	251,49	145,93	105,56
4	50911	0,0517	0,03	30	216,34	125,53	90,81
5	44548	0,0517	0,03	31	195,61	113,5	82,11
6	38185	0,0517	0,03	30	162,26	94,15	68,11
7	31822	0,0517	0,03	31	139,73	81,08	58,65
8	25459	0,0517	0,03	31	111,79	64,87	46,92
9	19096	0,0517	0.03	30	81,14	47,09	34,05
10	12733	0.0517	0.03	31	55,91	32,44	23,47
11	6370	0.0517	0.03	30	27,07	15,72	11,35
Итог				334	1801,1	1045,12	755,98

Согласно  п.2. ст. 224 НК РФ  в отношении дохода полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными  от организаций или индивидуальных предпринимателей применяется налоговая  ставка в размере 35%.

НДФЛ =755,98*0,35=264,593 руб.

Расчет  НДФЛ с заработной платы:

1)СД=21440+21285+21275+20927+21261+21291+21738+21084+21111+21581+21323+21530=255846 (руб.)

2) Работник  №4 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей;

-  Работник №4 имеет 2 ребенка, поэтому ему положен вычет, т.к. вычет     предоставляется до месяца, в котором доход с начала года составил 2800000 руб., то вычет составит 1000×2×12=24000 руб.

Таким образом, работник №4 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 400 руб.; 24000 руб.;

3) ОД=255846-(400+24000)=231446 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=231446*0,13=30087,98 руб.

 

Работник  №5:

1)СД=13844+13838+13814+13425+13818+13241+13438+13179+13293+13340+13855+13794+21486=184365 (руб.)

2) Работник  №5 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400*2=800 рублей;

За работника №5 предприятием произведена оплата стоимости туристической путевки в сумме 21486 руб. Это в свою очередь увеличивает его совокупный доход, но не влияет на состав доходов, не подлежащих налогообложению. То есть, эта сумма подлежит налогообложению в полном объеме (согласно п.9 ст.217 НК РФ).

Таким образом, работник №5 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 800 руб.;

3) ОД=184365-800=183565 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=183565*0,13=23863,45 руб.

 

Работник  №6:

1)СД=18909+19482+18853+18993+18648+13013=107898 (руб.)

2) Работник  №6 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400*2=800 рублей;

Работнику №6 было выплачено  пособие  по  временной  нетрудоспособности  в  сумме  13013  руб. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие  по  временной  нетрудоспособности будет облагаться налогом.

Таким образом, работник №6 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 800 руб.;

3) ОД=107898-800=107098 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=107098*0,13=13922,75 руб.

 

Работник  №7:

1)СД=38384+38355+38458+39005+38636+39020+38233+38618+38314+38940+38609+38957+27251=490780 (руб.)

 

2) Работник  №7 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей;

- на  основании пп.4 п.1 ст.218 НК РФ работник, имеющий одного ребенка, имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1 000 рублей в течение первых 7 месяцев, так как, начиная с 8 месяца, доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода,  превышает 280000 рублей.

В соответствии с п.10 ст.217 НК РФ работник №7 имеет право на налоговый вычет в сумме 27 251 руб. за свое лечение.

 

Таким образом, работник №6 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 800 руб.; 7000 руб.;

б) доходы, не подлежащие налогообложению: 27251 руб.

3) ОД=490780-(800+7000+27251)=455729 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=455729*0,13=59244,77 руб.

 

Все результаты расчета НДФЛ сведем в таблицу 3.

 

Таблица 5 – Результаты расчета НДФЛ

Номер работника	Сумма дохода за год, руб.	Сумма вычетов и доходов не подлежащих налогообложению, руб.	Сумма облагаемого дохода, руб.	Сумма НДФЛ, руб.
1	294772	19654	275118	35765,34
2	168123	16800	151323	19671,99
3	280597	4400	276197	35905,61
4	255846	24400	231446	30087,98
5	184365	800	183565	23863,45
6	107898	800	107098	13922,75
7	490780	35051	455729	59244,77
Итого	1782381	101905	1680476	218461,89

 

 

 

 

2. РАСЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В  ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

 

Расчет  страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды регламентируется Законом Российской Федерации №212 от 24.07.09 «Об обязательных страховых  взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования  и Территориальные фонды обязательного  медицинского страхования».

На основании  ст.5 ФЗ от 24.07.09 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты физическим лицам, а именно: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Для работодателей  база для начисления страховых взносов  на каждого работника устанавливается  в сумме, не превышающей 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются (ст.8 ФЗ от 24.07.09 №212-ФЗ).

В отношении  тарифов Закон №212-ФЗ устанавливает переходные положения. В 2010 году общая величина тарифа страховых взносов равна 26 %  (ст.57 Закона № 212-ФЗ), в том числе:

-  в ПФР – 20%;

-  в ФСС России - 2,9%;

-  в ФФОМС - 1,1%;

-  в ТФОМС – 2%.

Ставки  страховых взносов в Пенсионный фонд приведены в таблице 6 (на основании  ст.33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

 

Таблица 6 –  Ставки страховых взносов в Пенсионный фонд

Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
на финансирование страховой части  трудовой пенсии	на финансирование страховой части  трудовой пенсии	на финансирование накопительной  части трудовой пенсии
20 %	14%	6%

 

 

Рассчитаем суммы платежей страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для каждого работника.

 

Работник № 1.