Преимущества и особенности применения упрощенной системы налогообложения

     Уплата  налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального  предпринимателя).

     Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Зачисление  сумм налога.

     Суммы налога зачисляются на счета органов  Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных  внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

1.4. Налоговая декларация.

     Налогоплательщики-организации  по истечении налогового периода  представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.

     Налоговая декларация по итогам налогового периода  представляется налогоплательщиками-организациями  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые  органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Форма налоговой декларации и порядок  ее заполнения утверждаются Министерством  финансов Российской Федерации.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.5. Налоговый учет и отчетность при упрощенной системе налогообложения.

     В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщики обязаны вести  налоговый учет показателей своей  деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов  и расходов. Гл.26.2 ст.346.24 Налогового кодекса РФ.

     Налоговый учет призван обеспечить формирование необходимых для целей исчисления единого налога показателей.

     Основанием  для отражения операций в налоговом  учете служат первичные документы, даты, и номера которых должны быть отражены в соответствующей графе  Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения. Под первичными документами  понимают оправдательные документы, которыми оформляются хозяйственные операции.

     В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным  способом отражаются все хозяйственные  операции за отчетный (налоговый) период.

     Книга ведется на русском языке на бумажных либо электронных носителях в  течение календарного года. Она должна быть прошнурована и пронумерована, заверена подписью и печатью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и должностного лица налогового органа.

     Форма Книги состоит из трех разделов, которые необходимо заполнять в  течение каждого квартала.

     Раздел 1 «Доходы и расходы» включает сведения о содержании регистрируемой операции и учитываемой сумме дохода или расхода по ней.

     Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств» заполняется в соответствии с установленным порядком расчета расходов как по новым основным средствам, так и по приобретенным до применения упрощенной системы.

     Раздел 3 «Расчет налоговой базы по единому налогу» формирует налоговую базу (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) исходя из данных Раздела 1 Книги. На основании указанных в данном разделе сведений производится заполнение налоговой декларации.

     Организации представляют налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговые  органы по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства. Ст. 346.23 НК РФ, Приказ МНС России № БГ - 3-22/647 от 12.11.2002г. «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения».

     Декларации  Гл.26.2 Ст.346.23 НК РФ. по итогам отчетного  периода (квартальные декларации) представляются не позднее 25 дней со дня окончания  соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики - организации представляют налоговые декларации по итогам налогового периода (годовые декларации) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют годовые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

     В случае нарушения срока представления  декларации с налогоплательщика  и его должностных лиц может  быть взыскан штраф. 
 

Глава 2. Преимущества и  особенности применения

упрощенной  системы налогообложения.

2.1.     Особенности применения  УСН индивидуальными  предпринимателями на основе патента.

     Индивидуальные  предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСН на основе патента. Ст. 346.25.1 НК РФ введена ФЗ от 21.07.2005.№101-ФЗ. Применение УСН на основе патента разрешается предпринимателям, не привлекающим наемных работников и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:

     1. пошив и ремонт швейных изделий;

     2. изготовление и ремонт трикотажных  изделий;

     3. изготовление и ремонт вязаных  изделий;

4. пошив  и ремонт изделий из меха;

     5. пошив и ремонт головных уборов  из фетра, ткани и других  материалов;

     6. изготовление и ремонт обуви;

     7. изготовление галантерейных изделий  и бижутерии;

     8. изготовление искусственных цветов  и венков;

     9. изготовление, сборка, ремонт мебели  и других столярных изделий;

     10. изготовление и ремонт ковровых  изделий;

     11. изготовление и ремонт металлоизделий, заточка режущих инструментов, заправка  и ремонт зажигалок;

     12. изготовление и ремонт рыболовных  принадлежностей;

     13. ремонт часов и граверные работы;

     14. изготовление и ремонт игрушек  и сувениров;

     15. изготовление и ремонт ювелирных  изделий;

     16. изготовление изделий народных  художественных промыслов;

     17. заготовки шкур и шерсти домашних  животных;

     18. выделка и реализация шкур;

     19. чистка обуви;

     20. фото-, кино- и видео услуги;

     21. ремонт бытовой техники, радиотелевизионной  аппаратуры, компьютеров;

     22. изготовление, установка и ремонт  надгробных памятников и ограждений;

     23. ремонт и техническое обслуживание  автомобилей;

     24. парикмахерские и косметические  услуги;

     25. перевозка пассажиров и грузов  на автомобильном и водном  транспорте;

     26. мойка автотранспортных средств;

     27. музыкальное обслуживание торжеств  и обрядов, услуги тамады;

     28. ремонт и настройка музыкальных  инструментов;

     29. выполнение живописных работ;

     30. услуги переводчика;

     31. машинописные работы;

     32. копировальные работы;

     33. ремонт и обслуживание копировально-множительной  техники;

     34. звукозапись;

     35. прокат и реализация видео-  и аудио кассет, видео- и аудио  дисков;

     36. услуги нянь, домработниц, услуги  по уборке квартир и служебных  помещений;

     37. услуги по стирке, глажению, химической  чистке изделий;

     38. ремонт квартир;

     39. электромонтажные, строительно-монтажные,  сантехнические, сварочно-сантехнические  работы;

     40. художественно-оформительские и  дизайнерские работы;

     41. чертежно-графические работы;

     42. переплетные работы;

     43. услуги по приему стеклопосуды  и вторичного сырья, за исключением  металлолома;

     44. резка стекла и зеркал;

     45. работы по остеклению балконов  и лоджий;

     46. банные услуги. Услуги саун и  соляриев;

     47. услуги по обучению и репетиторству;

     48. физкультурно-оздоровительная деятельность;

     49. тренерские услуги;

     50. организация и ведение кружков  и студий;

     51. озеленительные работы;

     52. выпечка хлебобулочных и кондитерских  изделий;

     53. сдача в аренду квартир и  гаражей;

     54. услуги носильщика;

     55. ветеринарное обслуживание;

     56. услуги консьержей и сторожей;

     57. услуги платных туалетов;

     58. ритуальные услуги.

     Документом, удостоверяющим право применения УСН, является патент на осуществление предпринимательской  деятельности. Он выдается на один из периодов: квартал, полугодие, девять месяцев, год (по выбору индивидуального предпринимателя). Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

     Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой  ставке 6% процентная доля потенциально возможного дохода (за квартал, полугодие, девять месяцев или год).

     Размер  потенциально возможного к получению  индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на региональном уровне по каждому из видов предпринимательской  деятельности. При этом допускается  дифференциация дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской  деятельности.

     Индивидуальные  предприниматели, применяющие УСН  на основе патента, производят оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала предпринимательской  деятельности. Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 дней после окончания соответствующего периода. При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента предприниматель теряет право на ее применение. В этом случае он должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость патента (или ее часть) не возвращается. Заявление на получение патента Приложение № 6, утверждено приказом ФНС России от 31.08.2005 №САЭ-3-22/417, форма №26.2.П-1. подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее, чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент Приложение №8 утверждено приказом ФНС России от 31.08.2005 №САЭ-3-22/417, форма №26.2.П-3. или уведомить его об отказе в выдаче патента Приложение №7 утверждено приказом ФНС России от 31.08.2005 №САЭ-3-22/417, форма №26.2.П-2.