17.
расходы на канцелярские товары;
18.
расходы на почтовые, телефонные, телеграфные
и другие подобные услуги, расходы на оплату
услуг связи;
19.
расходы, связанные с приобретением права
на использование программ для ЭВМ и баз
данных по договорам с правообладателем
(по лицензионным соглашениям). К указанным
расходам относятся также расходы на обновление
программ для ЭВМ и баз данных;
20.
расходы на рекламу производимых (приобретенных)
и (или) реализуемых товаров (работ, услуг),
товарного знака и знака обслуживания;
21.
расходы на подготовку и освоение новых
производств, цехов и агрегатов;
22. суммы налогов и сборов, уплаченные
в соответствии с законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах;
23.
расходы по оплате стоимости товаров,
приобретенных для дальнейшей реализации
(уменьшенные на величину расходов), а
также расходы, связанные с приобретением
и реализацией указанных товаров, в том
числе расходы по хранению, обслуживанию
и транспортировке товаров;
24.
расходы на выплату комиссионных, агентских
вознаграждений и вознаграждений по договорам
поручения;
25.
расходы на оказание услуг по гарантийному
ремонту и обслуживанию;
26.
расходы на подтверждение соответствия
продукции или иных объектов, процессов
производства, эксплуатации, хранения,
перевозки, реализации и утилизации, выполнения
работ или оказания услуг требованиям
технических регламентов, положениям
стандартов или условиям договоров;
27.
расходы на проведение (в случаях, установленных
законодательством Российской Федерации)
обязательной оценки в целях контроля
за правильностью уплаты налогов в случае
возникновения спора об исчислении налоговой
базы;
28.
плата за предоставление информации о
зарегистрированных правах;
29.
расходы на оплату услуг специализированных
организаций по изготовлению документов
кадастрового и технического учета (инвентаризации)
объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих
документов на земельные участки и документов
о межевании земельных участков);
30.
расходы на оплату услуг специализированных
организаций по проведению экспертизы,
обследований, выдаче заключений и предоставлению
иных документов, наличие которых обязательно
для получения лицензии (разрешения) на
осуществление конкретного вида
деятельности;
31.
судебные расходы и арбитражные сборы;
32.
периодические (текущие) платежи за пользование
правами на результаты интеллектуальной
деятельности и средствами индивидуализации
(в частности, правами, возникающими из
патентов на изобретения, промышленные
образцы и другие виды интеллектуальной
собственности);
33.
расходы на подготовку и переподготовку
кадров, состоящих в штате налогоплательщика,
на договорной основе в порядке;
34).
расходы в виде отрицательной курсовой
разницы, возникающей от переоценки имущества
в виде валютных ценностей и требований
(обязательств), стоимость которых выражена
в иностранной валюте, в том числе по валютным
счетам в банках, проводимой в связи с
изменением официального курса иностранной
валюты к рублю Российской Федерации,
установленного Центральным банком Российской
Федерации;
35.
расходы на обслуживание контрольно-кассовой
техники;
36.
расходы по вывозу твердых бытовых отходов.
Порядок
признания доходов
и расходов.
Датой
получения доходов признается день
поступления денежных средств на
счета в банках и (или) в кассу,
получения иного имущества (работ,
услуг) и (или) имущественных прав, а
также погашения задолженности (оплаты)
налогоплательщику иным способом (кассовый
метод).
При
использовании покупателем в
расчетах за приобретенные им товары
(работы, услуги), имущественные права
векселя датой получения доходов
у налогоплательщика признается
дата оплаты векселя (день поступления
денежных средств от векселедателя
либо иного обязанного по указанному
векселю лица) или день передачи
налогоплательщиком указанного векселя
по индоссаменту третьему лицу.
В
случае возврата налогоплательщиком сумм,
ранее полученных в счет предварительной
оплаты поставки товаров, выполнения работ,
оказания услуг, передачи имущественных
прав, на сумму возврата уменьшаются
доходы того налогового (отчетного) периода,
в котором произведен возврат.
Расходами
налогоплательщика признаются затраты
после их фактической оплаты. Оплатой
товаров (работ, услуг) и (или) имущественных
прав признается прекращение обязательства
налогоплательщика - приобретателя
товаров (работ, услуг) и (или) имущественных
прав перед продавцом, которое непосредственно
связано с поставкой этих товаров
(выполнением работ, оказанием услуг)
и (или) передачей имущественных
прав.
Налоговая
база.
В
случае если объектом налогообложения
являются доходы организации или
индивидуального предпринимателя,
налоговой базой признается денежное
выражение доходов организации
или индивидуального предпринимателя.
В
случае если объектом налогообложения
являются доходы организации или
индивидуального предпринимателя,
уменьшенные на величину расходов,
налоговой базой признается денежное
выражение доходов, уменьшенных
на величину расходов.
Доходы
и расходы, выраженные в иностранной
валюте, учитываются в совокупности
с доходами и расходами, выраженными
в рублях. При этом доходы и расходы,
выраженные в иностранной валюте,
пересчитываются в рубли по официальному
курсу Центрального банка Российской
Федерации, установленному соответственно
на дату получения доходов и (или)
дату осуществления расходов.
Доходы,
полученные в натуральной форме,
учитываются по рыночным ценам.
При
определении налоговой базы доходы
и расходы определяются нарастающим
итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщик,
который применяет в качестве
объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов,
уплачивает минимальный налог в
таком порядке:
Сумма
минимального налога исчисляется за
налоговый период в размере 1 процента
налоговой базы, которой являются
доходы.
Минимальный
налог уплачивается в случае, если
за налоговый период сумма исчисленного
в общем порядке налога меньше
суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик
имеет право в следующие налоговые
периоды включить сумму разницы
между суммой уплаченного минимального
налога и суммой налога, исчисленной
в общем порядке, в расходы
при исчислении налоговой базы, в
том числе увеличить сумму
убытков, которые могут быть перенесены
на будущее.
Налогоплательщик,
использующий в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные
на величину расходов, вправе уменьшить
исчисленную по итогам налогового периода
налоговую базу на сумму убытка,
полученного по итогам предыдущих налоговых
периодов, в которых налогоплательщик
применял упрощенную систему налогообложения
и использовал в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные
на величину расходов. При этом под
убытком понимается превышение расходов,
над доходами.
Налогоплательщик
вправе осуществлять перенос убытка
на будущие налоговые периоды
в течение 10 лет, следующих за тем
налоговым периодом, в котором
получен этот убыток.
Налогоплательщик
вправе перенести на текущий налоговый
период сумму полученного в предыдущем
налоговом периоде убытка.
Убыток,
не перенесенный на следующий год, может
быть перенесен целиком или частично
на любой год из последующих девяти
лет.
Если
налогоплательщик получил убытки более
чем в одном налоговом периоде,
перенос таких убытков на будущие
налоговые периоды производится
в той очередности, в которой
они получены.
В
случае прекращения налогоплательщиком
деятельности по причине реорганизации
налогоплательщик-правопреемник вправе
уменьшать налоговую базу в порядке
и на условиях, которые предусмотрены
настоящим пунктом, на сумму убытков,
полученных реорганизуемыми организациями
до момента реорганизации.
Налогоплательщик
обязан хранить документы, подтверждающие
объем понесенного убытка и сумму,
на которую была уменьшена налоговая
база по каждому налоговому периоду,
в течение всего срока использования
права на уменьшение налоговой базы
на сумму убытка.
Убыток,
полученный налогоплательщиком при
применении иных режимов налогообложения,
не принимается при переходе на упрощенную
систему налогообложения. Убыток, полученный
налогоплательщиком при применении
упрощенной системы налогообложения,
не принимается при переходе на иные
режимы налогообложения.
Налогоплательщики,
переведенные по отдельным видам
деятельности на уплату единого налога
на вмененный доход для отдельных
видов деятельности ведут раздельный
учет доходов и расходов по разным
специальным налоговым режимам.
В случае невозможности разделения
расходов при исчислении налоговой
базы по налогам, исчисляемым по разным
специальным налоговым режимам,
эти расходы распределяются пропорционально
долям доходов в общем объеме
доходов, полученных при применении
указанных специальных налоговых
режимов.
Налоговый
период. Отчетный период.
Налоговым
периодом признается календарный год.
Отчетными
периодами признаются первый квартал,
полугодие и девять месяцев календарного
года.
Налоговые ставки.
В
случае если объектом налогообложения
являются доходы, налоговая ставка
устанавливается в размере 6 процентов.
В
случае если объектом налогообложения
являются доходы, уменьшенные на величину
расходов, налоговая ставка устанавливается
в размере 15 процентов. Законами субъектов
Российской Федерации могут быть
установлены дифференцированные налоговые
ставки в пределах от 5 до 15 процентов
в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Порядок
исчисления и уплаты
налога.
Налог
исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой
базы.
Сумма
налога по итогам налогового периода
определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики,
выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, по итогам
каждого отчетного периода исчисляют
сумму авансового платежа по налогу,
исходя из ставки налога и фактически
полученных доходов, рассчитанных нарастающим
итогом с начала налогового периода
до окончания соответственно первого
квартала, полугодия, девяти месяцев
с учетом ранее исчисленных сумм
авансовых платежей по налогу.
Сумма
налога (авансовых платежей по налогу),
исчисленная за налоговый (отчетный)
период, уменьшается указанными налогоплательщиками
на сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование,
уплаченных (в пределах исчисленных
сумм) за этот же период времени в
соответствии с законодательством
Российской Федерации, а также на
сумму выплаченных работникам пособий
по временной нетрудоспособности. При
этом сумма налога (авансовых платежей
по налогу) не может быть уменьшена
более чем на 50 процентов.
Налогоплательщики,
выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные
на величину расходов, по итогам каждого
отчетного периода исчисляют
сумму авансового платежа по налогу,
исходя из ставки налога и фактически
полученных доходов, уменьшенных на
величину расходов, рассчитанных нарастающим
итогом с начала налогового периода
до окончания соответственно первого
квартала, полугодия, девяти месяцев
с учетом ранее исчисленных сумм
авансовых платежей по налогу.
Ранее
исчисленные суммы авансовых
платежей по налогу засчитываются при
исчислении сумм авансовых платежей
по налогу за отчетный период и суммы
налога за налоговый период.