Практикум по методике исчисления и уплате налогов

ОАО "Башинформсвязь" должно представить декларацию в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 20 января 2006 года.

Покупка	Стоимость с НДС	НДС	Стоимость без НДС
Компьютеры	35 222 990	5 372 998	29 849 992
Таксофоны ГТС и СТС	55 277 009	8 432 086	46 845 923
Телефонные аппараты	35 200 000	5 369 492	29 830 508
Оборудования для установки	32 868 973	5 013 911	27 855 062
Топливо для заправки автотранспорта	300 000	45 763	254 237
Итого	158 868 972	24 234 250	134 634 722
Продажа
Ремонт телефонных аппаратов	199 747 777	30 470 000	169 277 778
Переключение абонентского номера	267 581 828	40 817 567	226 764 261
Услуги передачи данных	166 935 930	25 464 803	141 471 128
Услуги местной телефонной связи	174 233 608	26 578 008	147 655 601
Услуги по охранной сигнализации	172 036 157	26 242 804	145 793 354
Аренда внутризоновых  цифровых каналов	225 935 930	34 464 803	191 471 128
Итого	1 206 471 231	184 037 985	1 022 433 250

 

2. Налог на имущество организаций

       Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

       Остаточная стоимость основных средств составила на 01.01.2005 года составила 2 519 937 000рублей (графа 3, строка 120 Бухгалтерского баланса).

        Норма амортизации – 10%.

        Сумма амортизации  за каждый месяц составит:

(2 519 937 000* 10% / 100) / 12 месяцев = 20 999 475 рублей

         Остаточная  стоимость основных средств из  таблицы отражается по строкам  020-140 графы 3 Раздела 2 декларации по налогу на имущество.

 

 

 

Таблица 2

Расчет среднегодовой  стоимости имущества за

налоговый (отчетный) период

По состоянию на:	Расчет остаточной стоимости имущества	Остаточная стоимость
01.01.2005	2 519 937 000	2 519 937 000
01.02.2005	2 519 937 000-20 999 475	2 498 937 525
01.03.2005	2 498 937 525-20 999 475	2 477 938 050
01.04.2005	2 477 938 050-20 999 475	2 456 938 575
01.05.2005	2 456 938 575-20 999 475	2 435 939 100
01.06.2005	2 435 939 100-20 999 475	2 414 939 625
01.07.2005	2 414 939 625+487 748 658	2 902 688 283
01.08.2005	2 902 688 283-25 064 047,15	2 877 624 236
01.09.2005	2 877 624 236-25 064 047,15	2 852 560 189
01.10.2005	2 852 560 189-25 064 047,15	2 827 496 142
01.11.2005	2 827 496 142-25 064 047,15	2 802 432 094
01.12.2005	2 802 432 094-25 064 047,15	2 777 368 047
31.12.2005	2 777 368 047-25 064 047,15	2 752 304 000

 

Рассчитаем среднегодовую стоимость  имущества:

Среднегодовая стоимость имущества:

за 9 месяцев:

(2 519 937 000+2 498 937 525+2 477 938 050+2 456 938 575+2 435 939 100+2 414 939 625+2 902 688 283+2 877 624 236+2 852 560 189+2 827 496 142) / 10 = 2 626 499 873 рублей

за год:

(2 519 937 000+2 498 937 525+2 477 938 050+2 456 938 575+2 435 939 100+2 414 939 625+2 902 688 283+2 877 624 236+2 852 560 189+2 827 496 142+2 802 432 094+2 777 368 047+2 752 304 000) / 13 = 2 661 315 605 рублей – отражается по строке 140 и 160 Раздела 2 декларации по налогу на имущество.

       Ставка налога  – 2,2 %³.

Налог за 9 месяцев = 2 626 499 873 * 2,2% / 100 = 57 782 997 рублей

Налог за год =2 661 315 605 * 2,2% / 100 = 58 548 943 рублей – отражается по строке 190 Раздела 2 декларации по налогу на имущество.

        Рассчитаем  авансовые платежи за предыдущие  периоды:

Авансовые платежи = 57 782 997/9  = 6 420 333 рублей - отражается по строке 230 Раздела 2 декларации по налогу на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет:

58 548 943-6 420 333  = 52 128 610 рублей – отражается по строке 030 Раздела 1 декларации по налогу на имущество.

 

3. Единый социальный  налог

        Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц⁴.  Т.е. для ОАО "Башинформсвязь" налоговой базой будет являться фонд оплаты труда работников.

ФОТ _год = 3 046 722 000 * 10% / 100 = 304 672 200 рублей – отражается по строке 0100 графам 3, 4, 5, 6  Раздела 2 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

         Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года не превышает 280 000 рублей, поэтому будем использовать следующие ставки⁵:

20% - в федеральный бюджет (ФБ)

2,9% - в фонд социального  страхования Российской Федерации  (ФСС)

1,1% - в федеральный фонд  обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

2% - в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Рассчитаем ЕСН за год:

      ЕСН_ФБ = 304 672 200 * 20% / 100 = 60 934 440 рублей – отражается по строке 0200 графы 3 Раздела 2 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

       ЕСН_ФСС = 304 672 200* 2,9% / 100 = 8 835 493 рублей - отражается по строке 0200, 0600, 0900 графы 4 Раздела 2 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

       ЕСН_ФФОМС = 304 672 200* 1,1% / 100 = 3 351 394 рублей - отражается по строке 0200, 0600 графы 5 Раздела 2 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

        ЕСН_ТФОМС = 304 672 200* 2% / 100 = 6 093 444 рублей - отражается по строке 0200, 0600 графы 6 Раздела 2 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

Рассчитаем ЕСН за квартал:

       ЕСН_ФБ = (304 672 200/ 4) * 20% / 100 = 15 233 610 рублей – отражается по строке 0210 графы 3 Раздела 2 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

       ЕСН_ФСС = 76 168 050 * 2,9% / 100 = 2 208 873 рублей - отражается по строке 0210, 0610, 0910 графы 4 Раздела 2 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

       ЕСН_ФФОМС = 76 168 050 * 1,1% / 100 = 837 848 рублей - отражается по строке 0210, 0610 графы 5 Раздела 2 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

        ЕСН_ТФОМС = 76 168 050 * 2% / 100 = 1 523 361 рублей - отражается по строке 0210, 0610 графы 6 и строк 0620, 0630, 0640 графы 3 Раздела 2 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

 

 

Рассчитаем  ЕСН за месяц:

       ЕСН_ФБ = 25 389 350 * 20% / 100 = 5 077 870 рублей – отражается по строке 0220, 0230, 0240 графы 3 Раздела 2 и по строке 030, 040, 050 Раздела 1 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

       ЕСН_ФСС = 25 389 350 * 2,9% / 100 = 736 291 рублей - отражается по строке 0220, 0230, 0240, 0620, 0630, 0640, 0920, 0930, 0940 графы 4 Раздела 2  и строке 030, 040, 050 Раздела 1 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

       ЕСН_ФФОМС = 25 389 350 * 1,1% / 100 = 279 282 рублей - отражается по строке 0220–0240, 0620-0640 графы 5 Раздела 2 и строке 030-050 Раздела 1 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

        ЕСН_ТФОМС = 25 389 350 * 2% / 100 = 507 787 рублей - отражается по строке 0220-0240, 0620-0640 графы 6 Раздела 2 и по строке 030-050 Раздела 1 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

      Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, начисленную за тот же период.

          Страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование составляют 14% от налоговой базы.

Налоговый вычет за год:

304 672 200 * 14% / 100 = 42 654 108 рублей – отражается по строке 0300 графы 3 Раздела 2 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

Налоговый вычет за квартал:

76 168 050 * 14% / 100 = 10 663 527 рублей – отражается по строке 0310 графы 3 Раздела 2 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

Налоговый вычет за месяц:

25 389 350 * 14% / 100 = 3 554 509 рублей – отражается по строке 0320, 0330, 0340 графы 3 Раздела 2 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

          Рассчитаем ЕСН с учетом налогового  вычета:

ЕСН _{год в ФБ} = 60 934 440 – 42 654 108 = 567 280 332 рублей – отражается по строке 0600 графы 3 Раздела 2 декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

3. Налог на прибыль организаций

          Налоговой  базой по налогу на прибыль  признается денежное выражение  прибыли⁶.

 

№ п/п	Доход/ Расход	Сумма, тыс. руб.
1.	Выручка от реализации товаров собственного производства	4 089 733 000
2.	Внереализационные доходы	110 995 000
	Итого доходов	4 200 728 000
1.	Прямые расходы	1 342 367 172
2.	Косвенные расходы	120 879 066
3.	Сумма налогов и сборов	779 212 677
4.	Внереализационные расходы	168 293 000
	Итого расходов	421 445

 

 

Доходы от реализации товаров ОАО "Башинформсвязь"

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства  4 089 733 000 рубля - отражается в Приложении№1 к Листу 02 по строке 010, 020, 040 декларации по налогу на прибыль организаций.

Внереализационные доходы ОАО "Башинформсвязь":

Внереализационные доходы 110 995 000 рублей - отражаются в Приложении №1 к Листу 02 строка 100  декларации по налогу на прибыль организаций.

 

          Расходы, связанные с производством и реализацией ОАО "Башинформсвязь":

1. Сумма прямых расходов составила 1 342 367 172рублей - отражается в Приложении №2 к Листу 02 строке 010 декларации по налогу на прибыль организаций
2. Начисленные суммы налогов и сборов:  211 932 345 рублей - отражается в Приложении №2 к Листу 02 строке 041 декларации по налогу на прибыль организаций;
3. Сумма косвенных расходов составила 120 879 066 - отражается в Приложении №2 к Листу 02 строке 040 декларации по налогу на прибыль организаций;
4. Внереализационные расходы 168 293 000 - отражается в Приложении №2 к Листу 02 строке 200 декларации по налогу на прибыль организаций;

Расчет налога на прибыль

        Налоговая  база (доход от реализации) –  4 089 733 000 (отражается на Листе 02 строке 010 декларации по налогу на прибыль организаций).