Практикум по методике исчисления и уплате налогов

                    Министерство Образования Российской  Федерации

   Уфимский Государственный Авиационный Технический Университет

 

 

 

                       

                                                                     Кафедра Налогов и налогообложения

 

 

    

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Практикум по методике исчисления и уплате налогов

 

 

 

          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………….…..3

1. Пояснительная записка к годовому отчету ОАО "Башинформсвязь" ……..5

2. Учетная политика ОАО "Башинформсвязь" ………………………………..11

    2.1. Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета..11

    2.2. Положение об учетной политике для целей налогового учета..……..22

3. Расчеты по налоговым декларациям…………………………….………….29

Заключение……………………………………………………………………….38

Список использованной литературы…………………………………………...39

Приложения……………………………………………………………………...40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Среди экономических рычагов, при  помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.                                Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение  налогов  является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности  и организационно  -  правовой формы предприятия. В  условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и  значение налогов  как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства.

        Целью написания данной работы является изучение методики исчисления налогов и заполнения налоговых деклараций на примере ОАО "Башинформсвязь",

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий задачи:

• сделать анализ финансово-хозяйственной деятельности организации;
• представить пояснительную записку;
• ознакомиться с учетной и налоговой политикой организации на 2005 год;
• произвести расчеты по  налоговым декларациям, таких как:  налог на прибыль, единый социальный налог, налог на имущество организации и  налог на добавленную стоимость, а также определить источники уплаты этих налогов.

 

 

 

 

1. Пояснительная записка по ОАО "Башинформсвязь"

Сведения об организации

        Открытое акционерное общество "Башинформсвязь"

         Идентификационный  номер налогоплательщика – 274018377.

         ОАО "Башинформсвязь" - один из крупнейших операторов связи в уральском регионе, не входящий в холдинг "Связьинвест", основной поставщик услуг электросвязи в Республике Башкортостан.

        Среднесписочная численность персонала компании за 2005 год составляет 846 человек.

 

Расчет основных  финансово-экономических  показателей

ОАО "Башинформсвязь"

          Производительность труда – характеризует эффективность использования человеческих ресурсов предприятия и определяется затратами труда на единицу произведенной продукции.

          Производительность  труда = Выручка / Численность персонала;

- выручка за отчетный период: 4 089 733 000/ 846 = 4 834 199;

- выручка за предыдущий период: 3 731 471 000/ 846  = 4 410 722.

        Т.е.  производительность труда в сравнении с предыдущим годом увеличилась, это объясняется увеличением выручки от реализации товаров.

Темп роста производительности труда = (4 834 199/ 4 410 722)*100% = 109,6%, т.е. рост производительности труда на 1 работника составила 109,6%.

Средняя заработная плата  персонала:

- отчетный период= 4 089 733 000/ (12*846)= 402 849 рублей

- аналогичный период предыдущего года = 3 731 471 000/ (12*846) =  367 560 рублей

Темп роста средней заработной платы = 402 849 / 367 560 * 100% = 109,6%, т.е. рост заработной платы составил 9,6%.

         Таким образом,  сравнивая темпы роста производительности  труда и заработной платы видно, что они на одном уровне (9,6%) – это говорит о высокой зависимости заработной платы от изменения производительности труда.

Анализ основных производственных фондов

         Среднегодовая  стоимость основных производственных  фондов:

(2 519 937 000+ 2 752 304 000) / 2 = 2 636 120 рублей.

          Выручка: -  4 089 733 000 рублей, 2007 год – 3 731 471 000 рублей

          Численность  персонала: 846 человек

 Фондоотдача –  характеризует, на сколько стоимость ОПФ окупается выручкой от реализации продукции.

Фондоотдача = Выручка / Среднегодовая стоимость ОПФ

- отчетный период: 4 089 733 000/ 2 636 120 000 = 1,55

- аналогичный период предыдущего года: 3 731 471 000/ 2 636 120 000 = 1,41

Фондоёмкость – показывает какая часть основных производственных фондов приходится на единицу выручки от реализации продукции.

Фондоёмкость = Среднегодовая стоимость ОПФ / Выручка;

- отчетный период: 2 636 120 000/ 4 089 733 000 = 0,64

- аналогичный период предыдущего года: 2 636 120 000/ 3 731 471 000= 0,7

Фондовооруженность – характеризует количество основных фондов приходящихся на одного рабочего.

Фондовооруженность = Среднегодовая стоимость ОПФ / Численность персонала;

- отчетный период: 2 636 120 000/ 846 = 3 115 981 руб./чел.

- аналогичный период предыдущего года: 2 636 120 000/ 846 = 3 115 981 руб./чел.

 

 

 

 

 

 

Стоимость чистых активов

Таблица 1

Стоимость чистых активов ОАО "Башинформсвязь"

№ п/п	Показатель	На конец 2007года (тыс.руб.)
	АКТИВЫ
1.	Нематериальные активы	5
2	Основные средства	2 752 304
3.	Незавершенное строительство	315 867
4.	Доходные вложения в материальные ценности	-
5.	Долгосрочные финансовые вложения	1 225 224
6.	Краткосрочные финансовые вложения	1
7.	Прочие внеоборотные активы	-
8.	Запасы	113 874
9.	НДС по приобретенным ценностям	96 937
10.	Дебиторская задолженность	423 622
11.	Денежные средства	37 952
12.	Прочие оборотные активы	-
	Итого активы, принимаемые  к расчету	4 965 786
	ПАССИВЫ
13.	Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	33 640
14.	Прочие долгосрочные обязательства	-
15.	Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	150 354
16.	Кредиторская задолженность	505 165
17.	Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	18 440
18.	Резервы предстоящих расходов	-
19.	Прочие краткосрочные обязательства	-
20.	Итого пассивы, принимаемые  к расчету	707 599
21.	Стоимость чистых активов = итого активы, принимаемые к расчету – итого пассивы, принимаемые к расчету	4 258 187

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатели рентабельности

Прибыль от продаж: - 1 035 588 000рублей

Выручка: -  4 089 733 000 рублей, 2004 год – 3 731 471 000 рублей

Себестоимость: 2005 год - 3 046 722 000 рублей; 2004 год – 2 733 783 000 рублей 

Среднегодовая стоимость ОПФ = 2 636 120 000рублей

Стоимость активов: 2005 год – 5 014 497 000рублей; 2004 год – 4 683 933 000 рублей

Чистая прибыль: за 2005 год – 658 831 000рублей, 2004 год – 581 948 000 рублей;

Среднегодовая стоимость собственного капитала: (3 590 392 000+4 197 392 000) / 2 = 3 893 892 000 рублей.

Рентабельность продукции  = Прибыль / Себестоимость      

- отчетный период: 1 035 588 000/ 3 046 722 000*100% = 36,2 %

- аналогичный период предыдущего  года: 989 725 000/ 2 733 783 000* 100% = 35,2%

        Данный показатель  характеризует на сколько эффективно  производство продукции, на сколько  затраты на производство продукции  окупаются прибылью.

Рентабельность активов = Чистая прибыль / стоимость активов;

- отчетный период: 658 831 000 / 5 014 497 000* 100% = 13,13%

- аналогичный период предыдущего  года: 581 948 000/ 4 683 933 000 * 100%=12,42%

        Рентабельность активов отражает эффективность использования активов, как активы окупаются чистой прибылью предприятия.

Рентабельность продаж = Прибыль / Выручка;

- отчетный период: 1 035 588 000/ 4 089 733 000* 100% = 26,52 %

- аналогичный период предыдущего  года: 989 725 000/ 3 731 471 000* 100% =25,32 %

        Рентабельность продаж, характеризует эффективность использования ресурсов, т.е. качество предпринимательской деятельности. Она отражает на сколько эффективно производство продукции, на сколько затраты на производство продукции окупаются прибылью.

Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость собственного капитала;

- отчетный период: 658 831 000 / 3 893 892 000 * 100% = 17%

- аналогичный период предыдущего  года: 581 948 000/ 3 893 892 000*100%= 15%

        Рентабельность  собственного капитала, показывает  эффективность использования всего имущества предприятия. В 2005 году наблюдается рост показателя по сравнению с предыдущим годом.

Рентабельность использования  ОПФ = Прибыль /  Среднегодовая стоимость ОПФ * 100%;

- отчетный период: 1 035 588 000/ 2 636 120 000* 100% = 39,28%

- аналогичный период предыдущего года: 989 725 000/2 636 120 000*100%=37,54 %

          Данный  показатель показывает, на сколько эффективно используются основные производственные фонды. В 2005 эффективность использования ОПФ увеличилась на 1,74% по сравнению с 2004 годом.

 

Анализ финансовой устойчивости предприятия

        Финансовая устойчивость предприятия – характеризует платежеспособность предприятия - способность предприятия расплачиваться по счетам для обеспечения процесса непрерывного производства, т.е. расплатиться за основные и оборотные производственные фонды.

Уровень заемного капитала к собственному капиталу.

 

Заемный капитал представляет собой  сумму долгосрочных и краткосрочных  обязательств:

- на начало отчетного периода: 289 420 000+ 804 121 000=  1 093 541 000 рублей

- на конец отчетного периода:  108 436 000+ 708 669 000= 817 105 000 рублей

Собственный капитал:

- на начало отчетного периода:  3 590 392 000рублей

- на конец отчетного периода:  4 197 392 000рублей

Уровень заемных средств = Заемный капитал / Собственный капитал * 100%;

- на начало отчетного периода:  1 093 541 000/ 3 590 392 000 * 100% = 30%

- на конец отчетного периода:  817 105 000/ 4 197 392 000* 100% = 19%

        Отношение заемного капитала к собственному показывает, на сколько заемные средства предприятия покрывают собственные средства.

Уровень заемного капитала к активам = Заемный капитал / Активы*100%.

- на начало отчетного периода: 1 093 541 000/  4 683 933 000* 100% = 23,34%

- на конец отчетного периода: 817 105 000/ 5 014 497 000* 100% = 16,29%

         Отношение заемного капитала к активам показывает, на сколько заемные средства предприятия покрывают его оборотные и внеоборотные средства.

Коэффициент покрытия текущих активов = Оборотные активы / Внеоборотные активы;

- на начало отчетного периода: 664 439 000/  4 019 494 000= 0,16

- на конец отчетного периода: 5 014 497 000/ 4 342 111 000 = 1,15

       Данный коэффициент показывает, на сколько оборотные средства покрывают внеоборотные средства. В данном случае на начало 2005 года оборотные активы покрывали внеоборотные в 0,16 раз, а в конце 2005 года  в 1,15 раз.

 

 

 

 

 

 

 

2. Учетная политика

Открытое Акционерное  Общество «Башинформсвязь»

Положение об учетной политике

для целей бухгалтерского учета

1. Правила ведения бухгалтерского учета

1.1. Форма ведения бухгалтерского  учета

Бухгалтерский учет вести с использованием электронно-вычислительных средств по формам, утвержденным Главным бухгалтером, с учетом специфики деятельности предприятия и его организационной структуры, установить компьютерную форму обработки учетной информации с использованием программы 1С.

1.2. Документирование хозяйственных  операций

Основанием   для   записей   в   регистрах   бухгалтерского   учета являются   первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.