Практикум по методике исчисления и уплате налогов

4.19.3. Добавочный капитал.

Добавочный капитал учитывать  на счете 83 «Добавочный капитал».

4.19.4. Резервный капитал.

В соответствии с учредительными документами  организации создавать резервный  фонд в размере 5 % от чистой прибыли для покрытия убытков организации, а также выкупа собственных акций. Резервный фонд отражать в бухгалтерском балансе отдельно.

        4.19.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток).

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода  отражать как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.  

4.20.  Учет  займов и кредитов

Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, вести по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам в виде:

• краткосрочной задолженности, срок погашения которой согласно  условиям договора не превышает 12 месяцев;
• долгосрочной задолженности, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;
• срочной задолженности, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;
• просроченной задолженности с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

4.21. Учет средств целевого финансирования

Счет 86 “Целевое финансирование”  предназначен для обобщения информации о движении средств для осуществления  мероприятий целевого назначения, средств  поступивших от других организаций, лиц, бюджетных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Положение

об учетной  политике для целей налогового учета

1. Общие положения

Изменение порядка учета хозяйственных  операций и (или) объектов в целях  налогообложения может осуществляться в случаях изменения:

• законодательства;
• применяемых методов учета;
• осуществляемых видов деятельности.

Установить, что налоговый  учет осуществляется бухгалтерской  службой как структурным подразделением, возглавляемым Главным бухгалтером.

2. Налог на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признавать полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

2.1. Доходы

Доходами признавать:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
• внереализационные доходы;

При определении налоговой  базы не учитывать доходы в соответствии со ст.251 Налогового Кодекса РФ

2.1.1. Оценка доходов

При определении доходов, из них исключаются суммы предъявляемых налогов.

2.1.2. Доходы от реализации

Доходом от реализации признавать выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручку от реализации  имущественных прав.

2.1.3. Внереализационные доходы

Внереализационными  доходами признавать:

-в виде штрафов, пеней и других санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

-от сдачи имущества в аренду ( субаренду);

-в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита;

-в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ;

-в виде доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налогом) периоде;

-в виде стоимости полученных  материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств ( за исключением случаев, предусмотренных пп.19 п.1 ст.251 НК РФ;

-в виде сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

-в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.

2.2. Расходы

Расходами признавать:

-обоснованные (экономически оправданные, стоимость которых выражена в денежной форме);

-документально подтвержденные затраты (или убытки), осуществленные (понесенные) предприятием;

-для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы подразделяются на:

-расходы, связанные с производством и реализацией продукции;

-внереализационные расходы.

 

Не признавать расходами, учитываемыми в целях налогообложения расходы в соответствии со ст. 270 Налогового Кодекса РФ.

2.2.1. Материальные расходы

2.2.2. Расходы на оплату труда

2.2.3. Амортизируемое имущество

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления и используются  для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. К амортизируемому имуществу относится имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей, а также  капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

2.2.4. Прочие расходы, связанные с  производством и (или) реализацией.

К прочим расходам, связанным  с производством и реализацией, относить  расходы в соответствии со ст.264 Налогового  Кодекса РФ.

Расходы на ремонт основных средств.

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества.

    Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.

           Расходы на рекламу.

2.2.5. Порядок определения сумм расходов  на производство и реализацию, оценки остатков незавершенного  производства, готовой продукции,  товаров отгруженных.

Расходы на производство подразделяются на:

-прямые;

-косвенные.

К прямым  относить  расходы:

-материальные расходы

-расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства, а также суммы ЕСН и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов;

-амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг;

-и другие.

К косвенным  – все иные расходы (за исключением внереализационных).

2.2.6. Внереализационные расходы (расходы по процентам по долговым обязательствам)

2.3. Налоговая база.

При определении налоговой  базы прибыль, подлежащую налогообложению, определять нарастающим итогом с начала налогового периода.

2.4. Налоговый и отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года;

3. Налог на добавленную  стоимость

3.1. Моментом определения налоговой базы налога на добавленную стоимость признается наиболее ранняя из следующих дат:

-день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

-день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

 

3.2.   Налоговый период, порядок  и сроки уплаты

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается календарный месяц.

 Уплату налога по  операциям, признаваемым объектом налогообложения производить по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации представлять в налоговые органы в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3.3. Счет-фактура

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставлять соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

3.4. Налоговые вычеты.

Налоговые вычеты производить на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении  товаров (работ, услуг), имущественных прав.

4. Налог на доходы  физических лиц

4.1.   Учет   доходов   каждого   налогоплательщика   осуществлять  в  форме   1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц».

Налоговым периодом признается календарный год.

4.2. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

4.3. Обеспечить раздельный учет доходов, облагаемых по ставкам 9%, 13%, 30% и 35%  - в регистрах бухгалтерского учета;

5. Единый социальный  налог

5.1. Вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

5.2. Установить, что налоговые ставки по единому социальному налогу устанавливаются дифференцированно в соответствии с п.1 ст.241 НК РФ.

5.3. Установить,  что  ежемесячные  авансовые  платежи  по  единому социальному налогу осуществляются согласно п.3 ст.243 НК РФ

6. Налог на имущество организаций

6.1. Обеспечить раздельный учет имущества, облагаемого и необлагаемого налогом на имущество (земельные участки) с отражением в регистрах бухгалтерского учета

 

6.2. Налоговую базу  определять как среднегодовую  стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

6.3. Налоговую базу определять отдельно:

-в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах );

-в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации.

-в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

6.4.  Налоговым периодом  признавать календарный год.

Отчетным периодом признавать первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

6.5. Сумму налога исчислять по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

6.6.  Исчисленные  авансовые платежи по налогу  за первый квартал, полугодие, девять месяцев подлежат уплате.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Расчеты по налоговым декларациям

ОАО "Башинформсвязь" уплачивает следующие виды налогов:

1. Налог на добавленную стоимость
2. Налог на имущество организаций
3. Единый социальный налог
4. Налог на прибыль организаций

 

1. Налог на  добавленную стоимость

Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ.¹

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) (строка 010 Отчета о прибылях и убытках) = 4 089 733 000 рублей. Так как в Отчете о прибылях и убытках указанна годовая сумма выручки, то:

4 089 733 000/ 4 = 1 022 433 250 рублей - налоговая база (отражается  по графе 4, строке 020 и 160 Раздела 3 декларации по НДС).

Налоговая ставка – 18%²

НДС = 1 022 433 250 * 18% / 100 = 184 037 985 – отражается по графе 6, строки 020 и 160 Раздела 3 декларации по НДС.

Налоговый вычет (строка 220 Бухгалтерского баланса) = 96 937 000 рублей. Так как в Бухгалтерском балансе указана сумма за год, то:

96 937 000 / 4 = 24 234 250 рублей – налоговый вычет (отражается  по графе 6, строка 340 Раздела 3 декларации по НДС).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = 184 037 985 – 24 234 250 = 159 803 735 рублей - отражается по строке 040 Раздела 1 и по графе 4, строке 290 и 330 Раздела 2.1 декларации по НДС.