• ЕСН _{за 1 месяц в ФБ} = 34730 рублей
• ЕСН _{за 2 месяц в ФБ} = 36267 рублей
• ЕСН _{за 3 месяц в ФБ} = 33430 рублей

       ЕСН _{год  в ФСС} = 1739289*2,9%= 50440 рублей⁴⁵

       ЕСН _{за последний квартал налогового периода в ФСС} = 15143 рублей⁴⁶:

• ЕСН _{за 1 месяц в ФСС} = 5036 рублей
• ЕСН _{за 2 месяц в ФСС} = 5259 рублей
• ЕСН _{за 3 месяц в ФСС} = 4848 рублей

       ЕСН _{год  в ФФОМС}  = 1739289*1,1% = 19133 рублей⁴⁷

       ЕСН _{за последний квартал налогового периода в ФФОМС} = 5744 рублей⁴⁸:

• ЕСН _{за 1 месяц в ФФОМС} = 1910 рублей
• ЕСН _{за 2 месяц в ФФОМС} = 1995 рублей
• ЕСН _{за 3 месяц в ФФОМС} = 1839 рублей

       ЕСН _{год  в ТФОМС}= 1739289*2% = 34786 рублей⁴⁹

       ЕСН _{за последний квартал налогового периода в ТФОМС}= 10443 рублей⁵⁰:

• ЕСН _{за 1 месяц в ТФОМС} = 3473 рублей
• ЕСН _{за 2 месяц в ТФОМС} = 3627 рублей
• ЕСН _{за 3 месяц в ТФОМС} = 3343 рублей

       Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  составляют 14% от налоговой базы.

       Налоговый вычет _{за год} = 231742рублей⁵¹

       Налоговый вычет _{за последний квартал} =73099 рублей⁵²:

• Налоговый вычет _{за 1 месяц} = 24311 рублей
• Налоговый вычет _{за 2 месяц} = 25387 рублей
• Налоговый вычет _{за 3 месяц} = 23401 рублей

       ЕСН _{год  в ФБ  с учетом налогового вычета} = 347858 – 231742= 116116 рублей⁵³.

       ЕСН _{год  в ФБ  с учетом налогового вычета за квартал}  = 31328 рублей⁵⁴

• ЕСН _{год  в ФБ  с учетом налогового вычета за 1 месяц} = 10419 рублей
• ЕСН _{год  в ФБ  с учетом налогового вычета за 2 месяц} = 10880 рублей
• ЕСН _{год  в ФБ  с учетом налогового вычета за 3 месяц} = 10029 рублей

     Методы  оптимизации ЕСН  на предприятии:

1. Аренда персонала – это метод "лизинга персонала", когда предприятие, находясь на общем режиме налогообложения, "арендует" персонал у организации, находящейся на упрощенном режиме налогообложения. Оно может открыть новое юридическое лицо и вместе с документами о постановке на налоговый учет подать заявление о переходе на "упрощенку", выбрав объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов". В эту организацию принимаются на работу сотрудники предприятия, она же удерживает с их заработка налог на доходы физических лиц, выплачивает зарплату, а в Пенсионный фонд отчисляет положенные взносы. Поэтому у работников претензий к предприятию не возникнет. Они будут иметь легальный заработок, накапливать пенсию и получать имущественные вычеты, а также смогут предъявить информацию о доходах для получения ипотечных и других имущественных кредитов. Социальным налогом заработок работников организаций, находящихся на УСН, не облагается. Организация будет платить за "аренду" персонала сумму, покрывающую расходы на его содержание и учитывающую норму прибыли "арендодателя", предоставляющего персонал. НО: если эти юридические лица будут взаимозависимыми, например, будут иметь одну и ту же администрацию, то налоговый орган может проверить правильность применения цен сделок между ними в соответствии со ст. 40 НК РФ. Кстати, по мнению судов, если у двух сотрудничающих компаний один учредитель, налоговая не может доначислять налоги по ст. 40 НК РФ, поскольку априори считается, что учредитель желает процветания всем организациям, которые учреждает. Цель учредителя – сделать прибыльными все свои организации и получать с них дивиденды. Так что в этом случае арбитражная практика на стороне налогоплательщиков. Договор на предоставление персонала вам поможет составить юрист. [15]

 

2.3. Налог на прибыль

Таблица 2. Доходы ООО "Строитель"

           

     Таблица 3. Расходы ООО “Строитель” за 2007 г.

     Доходы  от реализации товаров  ООО «Строитель»⁵⁵:

• Доходы от реализации = 19370,2 тыс. рублей⁵⁶;

     Расходы, связанные с производством и реализацией ООО «Строитель», отражаются в приложении №2 к листу 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций:

• Сумма прямых расходов связанных с производством и реализацией товаров собственного производства составит: 16923,2 тыс. рублей⁵⁷;
• Начисленные суммы налогов и сборов – ЕСН и налог на имущество = =220,5+1,6= 222,1 тыс. рублей;

       Внереализационные расходы ООО «Строитель»⁵⁸:

• Организацией были понесены расходы в виде процентов по долговым обязательствам в сумме 323,0 тыс. рублей;
• Услуги банка 21,7 тыс. рублей;
• всего внереализационных расходов = 344,7 тыс. рублей⁵⁹.

       Расчет  налога на прибыль  ООО «Строитель»:

• Доходы от реализации = 19370,2 тыс. руб.
• Расходы, уменьшающие сумму дохода от реализации = 17809,8 тыс.руб.⁶⁰;
• Внереализационные расходы = 344,7 рублей (отразим по строке 040);
• Итого прибыль = 19370,2 – 17809,8 – 344,7= 1215,8 тыс. рублей⁶¹;
• Ставка налога на прибыль составляет 24%⁶² из них в федеральный бюджет – 6,5%⁶³ и в бюджет субъекта Российской Федерации – 17,5%⁶⁴;
• Сумма исчисленного налога на прибыль всего = 1215,8*24% =291,8 тыс. рублей⁶⁵ из них в федеральный бюджет = 1215,8*6,5%= 291,8 тыс. рублей⁶⁶ и в бюджет субъекта Российской Федерации = 1215,8*17,5%= 212,8 тыс. рублей⁶⁷;
• Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период всего = =379,7 тыс. рублей⁶⁸ из них в федеральный бюджет = 379,7*6,5%/24%= 102,8 тыс. рублей⁶⁹ и в бюджет субъекта Российской Федерации = 379,7*17,5%/24%= 276,8 тыс. рублей⁷⁰;
• Сумма налога на прибыль к уменьшению = 88,0 тыс. рублей⁷¹. [5]

     Методы  оптимизации налога на прибыль на предприятии:

1. замена договора простого товарищества на договор долевого участия в строительстве, поскольку инвестиции, вложенные на основании этого договора, освобождаются от уплаты налога на прибыль. 
2. замена посреднического договора (комиссии, поручения и т.д.), т.к. прибыль от деятельности посредников облагается налогами по повышенной ставке, на договор подряда (возмездного оказания услуг), облагаемых в обычном порядке [2]
3. можно уменьшить налоговую базу отчетного (налогового) периода за счет единовременного учета косвенных расходов на основе правильного оформления хозяйственных договоров с организациями, оказывающими различного рода услуги. Это направление налогового планирования базируется на положениях п. 1 ст. 272 НК РФ, согласно которым расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок с конкретными сроками исполнения. В то же время согласно п. 2 ст. 318 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам этого периода. Следовательно, организация имеет возможность спланировать косвенные расходы таким образом, чтобы их можно было учесть в налоговой базе отчетного периода в полном размере. При этом нужно иметь в виду, что порядок учета отдельных видов косвенных расходов четко регламентируется соответствующими статьями главы 25 НK РФ.
4. грамотно планировать расходы, связанные с оплатой труда работников организации. Учитывая разницу в ставках ЕСН и налога на прибыль (26 и 24 процента), имеет смысл максимально уменьшить расходы на оплату труда, учитываемые при налогообложении прибыли. Для этого нужно предусмотреть выплату различного рода премий, материальной помощи и компенсаций за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после ее налогообложения.
5. Целесообразно образовывать резервы, предусмотренные главой 25 НК РФ, в том числе по сомнительным долгам, под предстоящий ремонт основных средств и другие, вытекающие из конкретной деятельности налогоплательщика. Это позволит более равномерно распределять налоговую нагрузку по отчетным и налоговым периодам. [1]

 

      

 

     Заключение

       В данной курсовой работе были рассчитаны налоги, подлежащие уплате в бюджет, заполнены налоговые декларации по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, налога на добавленную стоимость и единому социальному налогу, на примере ООО «Строитель», а также были предложены методы оптимизации налогообложения на предприятии.

       Таким образом, сумма НДС за месяц, подлежащая уплате в бюджет составила 190,2 тыс. рублей; сумма налога на имущество за год – 1587 рублей; годового ЕСН – 116,1 тыс. рублей; исчисленного налога на прибыль – 291,8 тыс. рублей, но с учетом авансовых платежей в 379,7 тыс. рублей, сумма к доплате составила 88 тыс. рублей.

       Оценка  деловой активности предприятия показала, что в 2007 году по сравнению с 2006 наблюдается:

1. рост производительности труда за счет увеличения выручки от реализации товаров;
2. повышение средней заработной платы на 2%;
3. рост выручки от продаж на 2%;
4. увеличение показателей фондоотдачи, сохранение показателя фондовооруженности на прежнем уровне и снижение фондоёмкости;
5. анализируя соотношение чистых активов с капиталом и резервами было выявлено их равенство, что свидетельствует о том, что организация далека от банкротства.

       Предприятие признано финансово-устойчивым, хотя и не показывает огромных результатов, но стабильность – это залог успеха. Организация способна расплачиваться по счетам для обеспечения процесса непрерывного производства, о чем свидетельствует снижение в 2007 году кредиторской задолженности; увеличение доли заемного капитала над собственным и увеличение на 40% уровня покрытия заемным капиталом собственных активов; увеличение коэффициента покрытия текущих активов.

       Анализ  рентабельности предприятия показал  повышение рентабельности продукции и продаж на 4% и 3% соответственно, а также эффективность использования ОПФ на 3,8%, между тем наблюдается рост рентабельности активов на 93,6% и рентабельности собственного капитала на 96,6%.

 

     Список  использованной литературы

1. Северо-Кавказский государственный технический университет  http://www.ncstu.ru Материалы VII региональной научно-технической конференции «Вузовская наука – Северо-Кавказскому региону». Ставрополь: СевКавГТУ, 2003.
2. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА–М, 2003. – С.277.
3. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования // Налоговое планирование. – 1997. – № 3. – С.5
4. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Практическое пособие. - "Научная книга". 2005.- 363 с.
5. Огакян К.И. «Методические рекомендации о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль», изд. “Арс”, 2002г.
6. ФЗ РФ М 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете»
7. Налоговый кодекс РФ
8. www.nalog.ru
9. Леонов Ю.В. Оптимизация налога на имущество. Главбух.2005 - №24
10. Чернышева Ю.Г. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия», изд. “Юнити”, 2004г.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.00 N 94н
12. «Учетная политика предприятия» от 09.12.98 N 60н.
13. Справочно-правовая система  «Консультант +»
14. Справочно-правовая система «Гарант»
15. www.bankreferatov.ru
16. Интернет страничка http://www.nkodex.ru/  Налоговый кодекс Российской Федерации.