Практикум по исчислению налогов на примере ООО «Строитель»

     Налог на добавленную стоимость

22. Установить, в качестве определения налоговой базы – день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
23. Установить уплату НДС и представление налоговой декларации ежемесячно ()в сроки, установленные п.1 ст.174 НК РФ.

     Налог на имущество организаций

24. Установить для целей исчисления налога на имущество организаций, амортизацию объектов налогообложения линейным методом по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования.
25. Установить порядок осуществления авансовых платежей по налогу на имущество организаций в соответствии с п.4 ст.382 НК РФ.

     Единый  социальный налог

26. Установить дифференцированные налоговые ставки по единому социальному налогу в соответствии с п.1 ст.241 НК РФ.
27. Установить, что датой осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов признается день начисления соответствующих выплат, вознаграждений в пользу работника.
28. Установить, осуществление ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу согласно п.3 ст.243 НК РФ.

 
 

     Налог на прибыль организаций

29. Установить для учета доходов и расходов в целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль – метод начисления.
30. Установить, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в общем доходе предприятия.
31. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки по средней стоимости.
32. Установить осуществление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в соответствии с п.2 ст.286 НК РФ. [7]

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Директор  ООО «Строитель»_____________

 

1.2. Общие сведения о предприятии ООО "Строитель"

     Исходные данные: ООО «Строитель» в соответствии с Уставом выполняет строительно-монтажные работы согласно лицензии Госстроя РФ. В штате ООО «Строитель» числятся 18 сотрудников. Бухгалтерский баланс² ООО «Строитель» за 2007 год и отчет о прибылях и убытках³ за 2007 год имеет следующий вид (см. приложения).

1.3. Расчет основных технико-экономических показателей

Анализ  производительности труда

• Производительность  труда = Выручка / Численность работников
• Выручка за отчетный период⁴ = 19370 тыс. руб.
• Выручка за предыдущий период⁵ = 18814 тыс. руб.
• Численность работников за отчетный период = 18 чел.
• Численность работников за предыдущий период = 18 чел.
• Производительность труда за отчетный период = 19370 / 18 = 1076 руб./чел.
• Производительность труда за предыдущий период = 18814 / 18 = 1045 руб./чел.

     Из  анализа производительности труда  видно, что она повысилась на предприятии с  1045 руб./чел до 1076 руб./чел на 31 руб./чел, что составляет примерно 3%.  Это произошло за счет увеличения выручки от реализации товаров.

• Темп роста производительности труда = 3%
• Средняя заработная плата на предприятии
• Средняя заработная плата в отчетном периоде = 1739289/18*12 = 8052 рублей
• Средняя заработная плата в предыдущем периоде = 1225001/13*12 = 7852 рублей

     На  предприятии в отчетном периоде увеличилась средняя заработная плата с 7852 руб. до 8052 руб. на 199,4 рубля примерно 2 % в сравнении с предыдущим годом.

     Проведенный анализ производительности труда и  заработной платы показывает, что  производство предприятия является эффективным, так как рост производительности труда чуть выше роста заработной платы.

     Проверка  выполнения основного  закона стоимости  – согласно данному закону, темп роста производительности труда  должен быть выше средней заработной платы.

Анализ  изменения себестоимости  и выручки от продаж

• Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг на начало года⁶ = 17064 тыс. руб.
• Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг на конец отчетного периода⁷ = 17540 тыс. руб.
• Выручка проданных товаров, продукции, работ, услуг на начало года⁸ = 19370 тыс. руб.
• Выручка проданных товаров, продукции, работ, услуг на конец отчетного периода⁹ = 18814 тыс. руб.

     Несмотря  на то, что в 2007 году наблюдается  снижение себестоимости, выручка от продажи повысилась:

• Темп роста себестоимости = 17064/17540*100%=97%.
• Темп роста выручки от продажи = 19370/18814*100% =102%

Анализ  основных производственных фондов

• Фондоотдача = Объем продаж / Среднегодовая  стоимость основных средств.
• Среднегодовая стоимость основных средств = (Стоимость основных средств на начало года¹⁰ + Стоимость основных средств на конец отчетного периода¹¹)/2
• Стоимость основных средств на начало года = 43 тыс. руб.
• Стоимость основных средств на конец отчетного периода = 89 тыс. руб.
• Среднегодовая стоимость основных средств = (43+89) / 2 = 66 тыс. руб.
• Объем продаж на начало отчетного года = 19370 тыс. руб.

     Фондоотдача на начало отчетного года = 19370 / 66 = 293,5

     Фондоотдача на конец отчетного периода = 18814 / 66 = 285,1

• Фондоемкость = Среднегодовая стоимость основных средств / Объем продаж
• Среднегодовая стоимость основных средств = 66 тыс. руб.

     Фондоемкость на начало отчетного года = 66/ 19370 = 0,0034

     Фондоемкость на конец отчетного периода = 66/ 18814 = 0,0035

• Фондовооруженность = Среднегодовая стоимость основных средств / Численность работников

     Фондовооруженность на начало отчетного года = 66 / 18 = 3,6 тыс. руб./чел.

     Фондовооруженность на конец отчетного периода = 66 / 18 = 3,6 тыс. руб./чел.

     Фондоотдача отражает уровень среднегодовой стоимости основных средств в объеме продаж. Фондоемкость обратный показатель фондоотдаче. Показатель фондовооруженности отражает уровень обеспеченности основными средствами. В ООО «Строитель» этот уровень составляет 3,6 тыс. руб. на человека. Анализ основных производительных фондов показал положительную динамику развития предприятия.

Анализ  финансовой устойчивости предприятия

     Продажи основных фондов в ООО «Строитель» не было, что говорит о финансовой устойчивости предприятия, но в то же время не наблюдается приобретение основных производительных фондов – это говорит о том, что предприятие не рационально использует свои средства.

     Кредиторская  задолженность предприятия уменьшилась с 16135 руб. до 6711 руб., дебиторская в течение года изменилась с 9486 руб. до 9546 руб.

     В целом экономический анализ показал, что у предприятия достаточно устойчивое положение, но ООО «Строитель» могло бы его повысить.

     Уровень заемных средств 

• Уровень заемных средств к собственному капиталу = (Заемные средства / Собственный капитал)*100%
• Заемные средства на начало отчетного года¹² = 6711 тыс. руб.
• Заемные средства на конец отчетного периода¹³ = 16135 тыс. руб.
• Собственный капитал на начало отчетного года¹⁴ = 440 тыс. руб.
• Собственный капитал на конец отчетного периода¹⁵ = 501 тыс. руб.

     Уровень заемных средств  к собственному капиталу на начало отчетного года = (6711/440)*100% = 1525%

     Уровень заемных средств  к собственному капиталу на конец отчетного  периода = (16135/501)*100% = 3221%

     Отношение заемного капитала к собственному капиталу показывает, на сколько заемные средства предприятия покрывают собственные средства. В 2007 году наблюдается рост данного показателя по отношению к 2006 году на 1695%, в связи с увеличением как заемного, так и собственного капитала.

     Уровень заемных средств  к активам 

• Уровень заемных средств к активам = (Заемные средства / актив предприятия)*100%
• Заемные средства на начало отчетного года = 6711 тыс. руб.
• Заемные средства на конец отчетного периода = 16135 тыс. руб.
• Активы предприятия на начало отчетного года¹⁶ =  11818 тыс. руб.
• Активы предприятия на конец отчетного периода¹⁷ =  16636 тыс. руб.

     Уровень заемных средств  к активам на начало отчетного года =  (6711/11818)*100% = 56,7%

     Уровень заемных средств  к активам на конец  отчетного периода  (16135/16636)*100% = 96,9%

       Отношение заемного капитала к активам показывает, на сколько заемные средства предприятия покрывают его оборотные и внеоборотные средства. С 2006 по 2007 год наблюдается тенденция роста показателя на 40%, в связи с ростом показателей собственного капитала, а также за счет роста оборотных активов.

     Коэффициент покрытия текущих  активов

• Коэффициент покрытия текущих активов = (Оборотные средства / Внеоборотные средства)*100%
• Оборотные средства на начало отчетного года¹⁸ = 11775 тыс. руб.
• Оборотные средства на конец отчетного периода¹⁹ = 16547 тыс. руб.
• Внеоборотные средства на начало отчетного года²⁰ = 43 тыс. руб.
• Внеоборотные средства на конец отчетного периода²¹ = 89 тыс. руб.

   Коэффициент покрытия текущих  активов на начало отчетного года = (11775/43)*100 = 27383%

   Коэффициент покрытия текущих активов на конец отчетного периода = (16547/89)*100 = 18592%

       Данный  коэффициент показывает, на сколько  оборотные средства покрывают внеоборотные средства. Из расчетов видно, что в 2006 году оборотные активы покрывали внеоборотные в 185 раз, а уже в 2007 году – в 273 раза.

Рентабельность

Рентабельность  продукции

• Рентабельность продукции = (Прибыль от продаж / Себестоимость)*100%
• Прибыль от продаж на начало отчетного года²² = 1589 тыс. руб.
• Прибыль от продаж на конец отчетного периода²³ = 975 тыс. руб.
• Себестоимость на начало отчетного года²⁴ = 17064 тыс. руб.
• Себестоимость на конец отчетного периода²⁵ = 17540 тыс. руб.

     Рентабельность  продукции на начало отчетного года = (1589/17064)*100% = 9,3%

     Рентабельность  продукции на конец отчетного периода = (975/17540)*100% = 5,4%

       Данный  показатель отражает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. В 2007 г. наблюдается повышение этого показателя почти на 4% по сравнению с 2006 г.

       Рентабельность  продаж

• Рентабельность продаж = (Прибыль от продаж / Выручка от реализации)*100%
• Прибыль от продаж на начало отчетного года = 1589 тыс. руб.
• Прибыль от продаж на конец отчетного периода = 975 тыс. руб.
• Выручка от реализации на начало отчетного года²⁶ = 19370 тыс. руб.
• Выручка от реализации на конец отчетного периода²⁷ = 18814 тыс. руб.