Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «Уфимский  Государственный  Авиационный Технический  Университет»

Институт  Экономики и Управления

Кафедра налогов и налогообложения 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине "Практикум по методам исчисления налогов"

на тему: “ Практикум по исчислению налогов на примере ООО «Строитель» ” 
 
 
 

     Группа:_______________                                                                                      Студент:_______________

     Руководитель:_______________ 

     Оценка:_______________

     Подпись:_______________                                                                                                      Дата:_______________ 
 
 
 
 

     Уфа, 2008 г.

 

Содержание:

 

     Введение

     Ведение учетной политики ставит перед бухгалтерами и финансистами ряд сложных проблем не только в области формирования бухгалтерских показателей, но и по учету налоговых последствий принимаемых предпринимательских решений. С принятием части II Налогового кодекса РФ налоговый аспект проработки учетной политики значительно усилился. С 2002 г. в условиях введения налогового учета особое значение приобретает учетная политика для целей налогообложения прибыли, которая может либо оформляться отдельным документом, либо включаться отдельным самостоятельным разделом в приказ по учетной политике хозяйствующего субъекта. [7]

     Действующими  законодательно-нормативными документами  в области бухгалтерского учета, в частности, «Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» предусмотрены альтернативные варианты бухгалтерского учета, от выбора которых зависит размер уплачиваемых налогов и сборов, а также формирование показателей эффективности финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

     Содержание  и альтернативные варианты бухгалтерского учета организации раскрываются в соответствующем приказе по учетной политике, который позволяет организовать ведение бухгалтерского учета таким образом, чтобы максимально воздействовать на финансовые результаты деятельности предприятия, повышать его платежеспособность, избегать различного рода разногласий с налоговыми органами при документальных проверках и финансовых санкциях за нарушение налогового и бухгалтерского законодательства. Базовое содержание приказа по учетной политике установлено ст. 6 Федерального Закона РФ М 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» и п. 8 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». [6]

     Разработка  и реализация учетной политики связаны с практическим осуществлением бухгалтерского учета на предприятии. Комплексное управление активами предприятия осуществляется в том числе и на основе выбора методики бухгалтерского учета (учетной политики), позволяющей оптимизировать финансовые текущие потребности предприятия; ускорять оборачиваемость средств.

     Обоснованный  выбор учетной политики позволяет  организации законным путем оптимизировать налоговые платежи.

     Таким образом, в настоящее время существует учетная политика двух видов:

• для целей ведения бухгалтерского учета;
• для целей налогообложения.

     Несмотря  на существенные отличия, бухгалтерская  учетная политика и налоговая  учетная политика – это две  стороны учетного процесса в организации. В связи с этим возможно определить современную учетную политику организации в целом как совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета. Обоснованием такого подхода и применения принципа единства учетной политики служат следующие обстоятельства.

       И бухгалтерский и налоговый учёт представляют собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении. Но если в бухгалтерском учете эта информация касается имущества, обязательств организации и их движения, а сбор, регистрация и обобщение её происходит путем сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций. То в налоговом учёте происходит обобщение информации для формирования налоговой базы по налогу, в соответствии с порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством. [3]

       Цель  курсовой работы – изучить методику исчисления налогов на предприятии. Объект изучения  ООО «Строитель».

       Для реализации поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

• Провести анализ финансово-хозяйственной деятельности организации;
• Представить учетную политику организации на 2007 год, для целей бухгалтерского и налогового учета;
• Написать пояснительную записку;
• Отразить порядок заполнения деклараций по налогу на прибыль, единому социальному налогу, налогу на имущество организации, налога на добавленную стоимость, а также предложить возможные пути оптимизации налогообложения на предприятии.

 

      1. Пояснительная  записка к годовому  отчету за 2007 год

       Пояснительная записка к годовой отчетности, должно содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

     Необходимо, чтобы в пояснительной записке  сообщались факты неприменения правил бухгалтерского и налогового учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации с соответствующим обоснованием, в противном случае неприменение правил, рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском и налоговом учете.

 

1.1. Учетная политика  ООО «Строитель»

     Приказ  № 200 от 26 декабря 2006 г.

      Об  утверждении «Положения об учетной  политике для целей бухгалтерского учета на 2007 год» и «Положения об учетной политике для целей налогового учета на 2007 год».

      На  основе Федерального закона РФ «О бухгалтерском  учете» в редакции от 30.06.03 и Положения по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации», а также Налогового кодекса РФ в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций, обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей, а также для правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты налогов в бюджет:

      Утвердить Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2007 год (Положение №1);

      Утвердить Положение об учетной политике для  целей налогового учета на 2007 год (Положение №2);

      Данный  приказ вступает в силу с 1 января 2007 года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                     Директор ООО «Строитель»_____________ 
 

     Положение №1

       Об  учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2007 год по ООО «Строитель»

     Организация ведения бухгалтерского учета

1. При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" от 09.12.98 N 60н. [12]
2. Установить ведение бухгалтерского учета бухгалтерией в лице руководителя и главного бухгалтера.
3. Установить ведение бухгалтерского учета с использованием компьютерной программы 1С: Бухгалтерия 8.0. Журнально-ордерные регистры оформляются, автоматизировано и распечатываются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
4. Хозяйственные операции оформляются первичными учетными документами, форма которых установлена законодательно.
5. Установить ведение бухгалтерского учета с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.00 N 94н (с изменениями и дополнениями). [11]
6. Форма первичных  учетных документов, не установленных законодательно и формы документов внутренней бухгалтерской отчетности при необходимости разрабатываются бухгалтером и подлежат утверждению руководителем организации.
7. Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложить на руководителя.
8. Установить проведение инвентаризации имущества 1 раз в год не позднее 1 октября, а денежных средств ежемесячно на 1 число.
9. Предусмотреть внесение изменений в учетную политику за 2007 год в случае внесения изменений в законодательство РФ.
10. ПБУ 18/02 не применяется¹

 

     Методика  ведения бухгалтерского учета

11. Материально-производственные запасы учитывать по фактической себестоимости, без НДС и других возмещаемых налогов.
12. Приобретение и заготовление материалов отражается на счете 10 "Материалы", на котором формируется их фактическая себестоимость и отражается движение. При отпуске материально-производственных запасов в производство и выбытии их оценка производится по средней себестоимости.
13. Установить, что объекты основных средств и нематериальные активы принимаются по первоначальной стоимости, т.е. по сумме фактических затрат организации на приобретение объектов основных средств, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
14. Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу списывать на затраты производства по мере ввода в эксплуатацию.
15. При начислении амортизации объектов основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском учете применяется линейный способ. Учет начислений амортизации по объектам основных средств производить с применением счета 02 «Амортизация основных средств», а нематериальных активов 05 «Амортизация нематериальных активов».
16. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости приобретения. Затраты по доставке товаров до складов, включаются в стоимость приобретения товаров. При продаже (отпуске) товаров их стоимость списывается по средней себестоимости.
17. Коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной 
    продукции полностью в отчетном году.
18. Определять выручку от реализации по методу начисления.
19. Установить распределение прибыли по итогам года в соответствии с учредительными документами общества.

 

                                                   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                      Директор ООО «Строитель»_____________ 

 

      Положение №2

       Об  учетной политике для целей налогового учета на 2007 год по ООО «Строитель»

20. Установить ведение налогового учета в соответствующих регистрах налогового учета программы 1С: Бухгалтерия 8.0.
21. Установить ведение налогового учета бухгалтерией в лице руководителя и главного бухгалтера.