Рентабельность  продаж на начало отчетного года = (1589/19370)*100% = 8,2%

     Рентабельность  продаж на конец отчетного периода = (975/18814)*100% = 5,2%

       Рентабельность  продаж, характеризует эффективность  использования ресурсов, т.е. качество предпринимательской деятельности. Она отражает на сколько эффективно производство продукции, на сколько затраты на производство продукции окупаются прибылью. Рентабельность продаж в 2007 году повысилась на 3% по сравнению с 2006 годом.

     Рентабельность использования основных средств

• Рентабельность использования основных средств = (Чистая прибыль / Стоимость основных средств)*100%
• Чистая прибыль на начало отчетного года²⁸ = 741 тыс. руб.
• Чистая прибыль на конец отчетного периода²⁹ = 272 тыс. руб.
• Стоимость основных средств на начало отчетного года = 43 тыс. руб.
• Стоимость основных средств на конец отчетного периода = 89 тыс. руб.

     Рентабельность  использования основных средств на начало отчетного года = (Чистая прибыль / Стоимость основных средств)*100% = (741/43)*100% = 1723,2%

     Рентабельность  использования основных средств на конец отчетного периода = (Чистая прибыль / Стоимость основных средств)*100% = (272/89)*100% = 305,6%

    Рентабельность  использования основных средств  показывает как основные средства окупаются чистой прибылью предприятия. Наблюдается положительная динамика увеличения рентабельности использования основных средств с 2006 по 2007 год на 1417,6%.

    Рентабельность  собственного капитала

• Рентабельность собственного капитала = чистая прибыль/ среднегодовая стоимость собственного капитала*100%
• Чистая прибыль на начало отчетного года  = 741 тыс. руб.
• Чистая прибыль на конец отчетного периода = 272 тыс. руб.
• Среднегодовая стоимость собственного капитала³⁰ = (440+501)/2 = 470,5 тыс. руб.

     Рентабельность  собственного капитала на начало отчетного года = (741/470,5)*100% = 154,5%

     Рентабельность  собственного капитала на конец отчетного периода = (272/470,5)*100% = 57,8%

       Рентабельность  собственного капитала, показывает эффективность использования всего имущества предприятия. В 2007 году наблюдается рост показателя на 96,6% по сравнению с предыдущим годом.

    Рентабельность  использования ОПФ

• Рентабельность использования ОПФ = Прибыль от продаж/ Себестоимость проданных товаров * 100%
• Прибыль от продаж на начало отчетного года = 1589 тыс. руб.
• Прибыль от продаж на конец отчетного периода = 975 тыс. руб.
• Себестоимость проданных товаров на начало отчетного года³¹ = 17064 тыс. руб.
• Себестоимость проданных товаров на конец отчетного периода³² = 17540 тыс. руб.

       Рентабельность  использования ОПФ на начало отчетного года = (1589/17064)*100% = 9,3%

       Рентабельность  использования ОПФ  на конец отчетного периода = (975/17540)*100% = 5,5%

       Рентабельность  использования основных производственных фондов показывает, на сколько эффективно используются основные производственные фонды. В 2007 эффективность использования ОПФ повысилась на 3,8% по сравнению с 2006 годом.

     Рентабельность  активов

• Рентабельность активов = (Чистая прибыль / Активы предприятия)*100%
• Чистая прибыль на начало отчетного года  = 741 тыс. руб.
• Чистая прибыль на конец отчетного периода = 272 тыс. руб.
• Активы предприятия = 501 тыс. руб.

     Рентабельность  активов на начало отчетного года = (741/501)*100% = 147,9%

     Рентабельность  активов на конец  отчетного периода = (272/501)*100% = 54,3

     Таблица 1. Стоимость чистых активов (в тыс. руб.)

     Стоимость чистых активов равняется 501 тыс. руб., что составляет собственный и резервный капитал.

       Рентабельность  активов отражает эффективность использования активов, как активы окупаются чистой прибылью предприятия. Расчет показателей показывает положительную динамику увеличения рентабельности активов с 2006 по 2007 год на 93,6%.

     Анализ  всех показателей показал, что предприятие финансово устойчиво [10]

 

     2. Расчеты  по налоговым декларациям

2.1. Налог на добавленную стоимость

    Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг³³ = 19370,2 тыс. рублей. Но так как в отчете она дана уже без НДС, необходимо увеличить эту сумму на 18% – 3486,6 тыс. руб. Выручка в т.ч. с НДС – 22856,8 тыс. руб.

    Так как ООО «Строитель» уплачивает НДС ежеквартально, но в связи с тем, что объемы выполненных работ в августе месяце превысил 3 млн. руб., то НДС платиться ежемесячно, а в 4 квартале не превысило, то уплата НДС за год составит:

    НБ_{за год} = 4369,6 + 2294,3 +893,6 + 5295,1 + 4333,1 + 2184,5 = 19370,2 тыс. рублей³⁴.

• Налоговая ставка НДС=18%.
• НДС = 19370*18%= 3486,6 тыс. рублей³⁵.
• Налоговый вычет = 3296,4 тыс. рублей за 2007 год³⁶.

    Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет =  3486,6 – 3296,4= 190,2 тыс. рублей

     Методы  оптимизации НДС на предприятии:

1. Не покупатель, а посредник.

     Если  заключить с покупателем вместо договора купли-продажи посреднический договор, можно значительно сократить сумму платежа по НДС с аванса. Напомним, что по договору комиссии фирма-продавец действует от своего имени и за счет покупателя. По договору поручения она действует от имени покупателя и также за его счет. По агентскому договору продавец может действовать как от своего имени, так и от имени покупателя. Заключив любой из этих договоров, компания-продавец будет выступать в роли посредника, и покупатель сможет поручить ей приобрести товар. За это фирме будет выплачено вознаграждение. Его сумма должна быть равна той прибыли, которую компания планировала получить по сделке. Получив аванс от покупателя по такой сделке, фирме не придется платить НДС со всех поступивших денег. Налог в этом случае нужно будет заплатить лишь с суммы посреднического вознаграждения (ст. 156 НК РФ).

2. Оформление займа.

     Есть  и другой способ ухода от НДС с  авансов. Для этого нужно, чтобы  деньги поступили не в качестве предоплаты за товар, а в виде займа. Продавец просто заключает с покупателем два договора. Первый – займа, второй – купли-продажи. Чтобы поступившие деньги налоговые инспекторы не сочли авансом, покупателю в платежном поручении следует написать: «перечисление средств по договору займа». И указать там же дату и номер этого договора. Тогда деньги, которые покупатель фактически заплатил продавцу в счет будущего приобретения, не будут считать авансом. Соответственно платить НДС с них не придется (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). После того, как товар отгружен покупателю, можно оформлять акт о взаимозачете. В нем нужно указать, что заем направляется на погашение задолженности по приобретенным товарам. В итоге долги будут погашены, а продавец, таким образом, сэкономит на НДС.

     Однако  подобные сделки привлекают внимание налоговых инспекторов. Они могут посчитать, что аванс специально закамуфлирован под заем и доначислят продавцу налог. В этом случае доказывать свою правоту придется уже в суде. Правда, контролерам почти никогда не удается доказать вину фирмы.

     Главное в этой ситуации – иметь подписанные  продавцом и покупателем документы (договор займа, купли-продажи, акт о взаимозачете). Причем лучше, если в договоре займа будет стоять более ранняя дата, чем в договоре купли-продажи. Это будет косвенным подтверждением того, что компания сначала взяла заем, а уже потом заключила сделку по продаже товара. Если же оба договора оформлены одним днем, то это практически наверняка вызовет подозрение. 
                                             

2.2. Налог на имущество организации

       Остаточная  стоимость основных средств на 01.01.2007 года³⁷ = 49 тыс. рублей.

       Норма амортизации = (89–43)/12= 46 тыс. рублей.

       Остаточная  стоимость основных средств по состоянию  на:

• 01.01.2007= 43108 рублей
• 01.02.2007= 41383 рублей
• 01.03.2007= 39659 рублей
• 01.04.2007= 81832 рублей
• 01.05.2007= 78645 рублей
• 01.06.2007= 75457 рублей
• 01.07.2007= 72269 рублей
• 01.08.2007= 69082 рублей
• 01.09.2007= 78098 рублей
• 01.10.2007=89622 рублей
• 01.11.2007= 85398 рублей
• 01.12.2007= 94188 рублей
• 01.01.2008= 88963 рублей

       Определим среднегодовую стоимость имущества  за год:

• Среднегодовая стоимость имущества за год = (43108+41383+39659+ +81832+78645+75457+72269+69082+78098+89622+85398+94188+88963)/13 = 72131 рублей³⁸.
• Ставка налога = 2,2%³⁹ 

       Налог на имущество за год = 72131*2,2% = 1587 рублей⁴⁰.

     Методы  оптимизации налога на имущество на предприятии:

1. сокращение объекта налогообложения при совершении операций купли-продажи, мены, дарения путем занижения стоимости товаров, работ, услуг с учетом действия ст. 40 Налогового Кодекса РФ;
2. сокращение объекта обложения по налогу на имущество путем проведения инвентаризаций, по результатам которых списывается имущество, пришедшее в физическую негодность, или морально устаревшее имущество; [9]
3. сокращение стоимости налогооблагаемого имущества путем проведения независимым оценщиком переоценки стоимости основных средств в сторону снижения. [4]

 

2.3. Единый социальный налог

       Налоговую базу по ЕСН составляет фонд оплаты труда работников ООО «Строитель».

       Налоговая база за налоговый  период = 1739289 рублей⁴¹.

       Налоговая база _{за последний квартал налогового периода} = 522133 рублей⁴²:

• Налоговая база _{за 1 месяц} = 173650 рублей
• Налоговая база _{за 2 месяц} = 181333рублей
• Налоговая база _{за 3 месяц} = 167150 рублей

       Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим  итогом с начала года не превышает 280000 рублей, поэтому будем использовать следующие ставки:

• 20 % – в федеральный бюджет;
• 2,9 % – в фонд социального страхования Российской Федерации;
• 1,1 % – в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• 2 % – в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

       ЕСН _{год  в ФБ} = 1739289*20%= 347858 рублей⁴³.

       ЕСН _{за последний квартал налогового периода в ФБ} = 104427 рублей⁴⁴: