Практика обжалования налогоплательщиком действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц

Автор: 1***********@mail.ru, 27 Ноября 2011 в 12:29, курсовая работа

Описание работы

Не везде и не в полной мере разработчикам Налогового Кодекса удалось это сделать. Однако надо указать на то, что многие положения Кодекса сами по себе являются революционными. Например, такие принципы как толкование неразрешимых противоречий законодательства о налогах в пользу налогоплательщика (ч.7 статьи 3 НК), возложение обязанность доказывания виновности налогоплательщика в совершении правонарушения на налоговые органы (ч.6 статьи 108 НК). Многие положения налогового законодательства, ранее регулировавшихся на уровне судебной практики или подзаконных актов, также нашли закрепление в Кодексе, например дефиниция налога (статья 8 НК), определение момента, с которого обязанность по уплате налога считается исполненной (статья 45 НК).

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3
1. Права и обязанности налогоплательщиков……………………………..4
1.1 Понятие налогоплательщиков, плательщиков сборов и взаимозависимых лиц…………………………………………………4
1.2 Состав прав и обязанностей налогоплательщиков и плательщиков сборов…………………………………………………………………..5
1.3 Налоговые агенты и сборщики налогов и сборов как участники налоговых взаимоотношений…………………………………………8
1.4 Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах…………………………………………………….9
2. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства………………………………………………………….10
2.1 Понятие и основополагающие принципы налоговой ответственности……………………………………………………….10
2.2 Действия, за которые налогоплательщик не несёт ответственности……………………………………………………….12
2.3 Виды налоговых правонарушений и система налоговых санкций..13
2.4 Ответственность коммерческих банков……………………………..16
3. Порядок обжалования неправомерных действий налоговых органов..17
3.1 Теоретическая база для обжалования неправомерных действий налоговых органов…………………………………………………….17
3.2 Судебная практика по делам о возмещении вреда, причиненного в результате действий (бездействия) налоговых органов……………19
Заключение……………………………………………………………………….22
Список использованной литературы…………………………

Скачать полностью (85.06 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Курсовик.docx

— 87.71 Кб (Скачать)
 
 

Расчет страховых  взносов в социальные фонды

Показатели
  
Расчеты		  
Примечания
1. Формирование налоговой базы      
1) Доходы    
  • заработная  плата
 900000 ст.8 ФЗ №212
  • премии
 30000 ст.8 ФЗ №212
  • итого доходов
 900000+30000=930000 з/п+премии
2) Численность  работников всего 5  
3) Численность  без работников по договорам  гражданско-правового характера 1  
4) Средний  доход на одного работника  для расчета взносов:    
  • в ПФ, ФОМС (федеральный  и территориальный)
930000/5=186000  
  • в  ФСС
 (930000-500000)/4=107500  
5) Доходы  не входящие в налоговую базу  для расчета отчислений в ФСС  (выплаты по договорам гражданско- правового характера) 500 При расчете отчислений в ФСС доходы по гражданско-правовым договорам не учитываются.ст.9 ФЗ №212
6) Налоговая  база для расчета отчислений в ФСС 930000-500000=430000  
2. Сумма  отчислений в:   ФЗ от 24 июля 2009г. №212 ст.12
1) Пенсионный  Фонд 93080,2=186000 В соотв. со ст.12 ФЗ №212 ставка 20%
2) Федеральный  ФОМС 930000*90,11=10200 В соотв. со ст.12 ФЗ №212 ставка 1,1%
3) Территориальный  ФОМС 930000*0,02=18600 В соотв. со ст.12 ФЗ №212 ставка 2%
4) ФСС 430*0,029=12500 В соотв. со ст.12 ФЗ №212 ставка 2,9%
5) Итого  отчислений 186000+10200+18600+12500=227300  
 
 

Расчет налога на добавленную стоимость (НДС) 
 

Показатели Расчеты Примечания
1. Выручка  от реализации собственной продукции  (без НДС) 5664000/1.18=4800000 Согласно п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС является реализация товаров.
2. НДС  с собственной продукции 4800000*0,18=864000 Согласно п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС является реализация товаров
3. Сумма  частичной оплаты, поступившая от  покупателей 3600000  
4. НДС  с суммы частичной оплаты 3600000/1.18*0.18=360000

  • Статья 154.

    • При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

    5. Штрафные  санкции 2500  
    6. НДС  с суммы штрафных санкций 2500/1.18*0.18=212 Cуммы санкций,полученные продавцом товаров(работ,услуг) от покупателя за      
    неисполнение или  ненадлежащее исполнение обязательств по оплате       
    товаров(работ,услуг),включаются в налоговую базу по НДС
    7. Отгружены  товары в счет частичной оплаты 2800000 Согласно п.4 ст. 164 НК РФ при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162, ставка НДС определяется расчетным методом.
    8. Налоговые  вычеты:   Согласно п.8 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с  сумм частичной оплаты.

    Согласно  п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы  налога, предъявленные налогоплательщику  при приобретении товаров.

      1) НДС по отгрузкам в счет  частичной оплаты 2800000/1.18*0.18=427119  
      2) НДС, уплаченный поставщикам 427140  
      3) итого вычетов 854259  
    9. НДС  к уплате в бюджет 864000+360000+212-854259=369953

  • Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

    • 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

     
    Расчет  налога на имущество  организаций
     
     
    Показатели  Расчеты Примечания
    1.Остаточная  стоимость основных средств:  

  • Статья 374. Объект налогообложения

  • 1. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во
    • на начало периода
    		 46000000

    • ременное  владение, в пользование, распоряжение, доверительное  управление, внесенное  в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на
    • на конец периода
    		 
    48000000

    • вбалансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.
    2.Среднегодовая  стоимость основных средств (46000000+48000000)/2=47000000

    • Статья 376. Порядок определения  налоговой базы

    4. Средняя  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за  отчетный период определяется  как частное от деления суммы,  полученной в результате сложения  величин остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого  месяца отчетного периода и  1-е число месяца, следующего за  отчетным периодом, на количество  месяцев в отчетном периоде,  увеличенное на единицу.

    Среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления  суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества  на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число  налогового периода, на число месяцев  в налоговом периоде, увеличенное  на единицу.

    3. Стоимость  имущества, исключаемого из налогооблагаемой  базы:  

  • Статья 374. Объект налогообложения

    • 4. Не признаются  объектами налогообложения:

    1) земельные участки  и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы);

    • на начало периода
    		 - 2) имущество, принадлежащее  на праве оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, в которых законодательно  предусмотрена военная
    • на конец  периода 
    		 - и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
    4.Среднегодовая  стоимость необлагаемого имущества -

    • Статья 376. Порядок определения  налоговой базы

    4. Средняя  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за  отчетный период определяется  как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

    5.Налоговая  база (46000000+48000000)/2=47000000

  • Статья 375. Налоговая база

    • 1. Налоговая  база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

    При определении налоговой  базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его  остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

    В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

    6.Налог  на имущество 47000000*2,2%=1034000

  • Статья 380. Налоговая ставка

    • 1. Налоговые  ставки устанавливаются законами  субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента.

    2. Допускается установление  дифференцированных налоговых ставок  в зависимости от категорий  налогоплательщиков и (или) имущества,  признаваемого объектом налогообложения.

  • Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и  сумм авансовых платежей по налогу

    • 1. Сумма налога  исчисляется по итогам налогового  периода как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый  период.

    2. Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет по итогам  налогового периода, определяется  как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с  пунктом 1 настоящей статьи, и  суммами авансовых платежей по  налогу, исчисленных в течение  налогового периода

    Расчет  налога на прибыль  организаций
     
    Показатели Расчеты Примечания
    1. Выручка от реализации продукции  собственного производства с НДС 5 664 000  
    2. Налог на добавленную стоимость 5 664 000*0.18/

    1.18=864 000

    		 НК РФ Ст.164 п.3 Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 ст.164
    3. Выручка от реализации собственной  продукции без НДС 5 664 000/

    1.18=

    4 800 000

    		НК РФ Ст. 154 п.1 Налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога
    4. Расходы, связанные с производством  и реализацией продукции для  целей налогообложения, всего 2 050 000+930 000+300 000+1 531 065=

    4 811 065

    		 НК РФ Ст. 253 п.2 Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы
    В том числе:    
    1) материальные расходы 2 050 000  
    2) расходы на оплату труда 900 000 + 30 000 =

    930 000

    		 НК РФ Ст. 255 В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, премии и единовременные поощрительные начисления
    3) амортизация 300 000  
    4) прочие расходы всего, из них: 226 865+1 034 000+270 200=1 531 065  
    а) страховые взносы в социальные фонды 226 865 См. табл. Расчет страховых взносов в социальные фонды
    б) налог на имущество 1 034 000 См. табл. Расчет налога на имущество организаций
    в)  другие прочие расходы: -  
    • фактические
    		 323 000  
    • откорректированные
    		 323 000 -52 800=270 200  
    Расчет  представительских  расходов для целей  налогообложения: -  
    • представительские  расходы фактические
    		 90 000  
    • представительские  расходы в пределах норм
    		 4%*930 000 =

    37 200

    		 НК РФ Ст.264 п.2 Представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов на оплату труда
    • перерасход (экономия)
    		 90 000 –

    37 200= 52 800

    		  
    5. Прибыль от реализации (убыток) 4 800 000 –

    4 811 065=

    – 11 065

    		НК РФ Ст.274 п.8 В случае получен убыток – отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, налоговая база признается равной нулю
    6. Внереализационные доходы 2 500 НК РФ Ст. 250 Внереализационными доходами признаются доходы в виде штрафов…за нарушение договорных обязательств
    7. Налогооблагаемая прибыль 0  
    8. Налог на прибыль всего, в  т. ч.:   НК РФ Ст.284 п.1 Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %
    а) налог в Федеральный бюджет 0 НК РФ Ст. 284 п.1 Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет
    б) налог  в бюджет субъекта  РФ 0 НКРФ Ст. 284 п.1 Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ
       

    Расчет единого  налога (упрощенная система налогообложения) 
     

    Показатели Расчеты Примечания
    1. Выручка  от реализации продукции собственного  производства с НДС 5664000

    Гл. 25 Ст.249 НК РФ - Доходы от реализации

    1. В целях  настоящей главы доходом от  реализации признаются выручка  от реализации товаров (работ,  услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных,  выручка от реализации имущественных  прав 

    2. Частичная  оплата, поступившая от покупателей  в отчетном периоде 3600000  
    3. Итого  поступлений 5664000+3600000=9264000  
    4. Расходы,  связанные с производством и  реализацией продукции для целей  налогообложения, всего 2050000+427140+1650000+400400=5457540

    Гл. 25 Ст. 253 НК РФ - Расходы, связанные с производством и реализацией

    В том  числе:    
    1) материальные  расходы  2050000  
    2) НДС  со стоимости материалов 427140  
    3) расходы  на оплату труда 930000  
    4) расходы  на  приобретение основных средств  с НДС 1650000  
    5) прочие  расходы всего, из них: 130200+270200=400400  
         а) отчисления на обязательное  пенсионное страхование 930000*0.14=130200  
         б) другие прочие расходы:     
      фактические
    		 323000  
      откорректированные 
    		 270200  
    Расчет  представительских  расходов для целей  налогообложения:    
    • представительские  расходы фактические
    		 90000  
    • представительские  расходы в пределах норм
    		 930000*0.04=

    37200

    		 Гл. 25 Ст. 284. п.2 Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
    • перерасход (экономия)
    		 37200-90000= -52800  
    5. Прибыль  от реализации  9264000-5457540=3806460  
    6. Внереализационные  доходы  2500

    Гл. 25 Ст. 250 НК РФ - Внереализационные доходы

    ФЗ от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ в статью 250 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.

    В целях настоящей  главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

    7. Единый  налог (объект «доходы, уменьшенные  на величину расходов»):    
    • налогооблагаемая  база
    		4736460+2500-930000=3808960

    Ст. 346.18 НК РФ - Налоговая база

    2. В случае, если  объектом налогообложения являются  доходы организации или индивидуального  предпринимателя, уменьшенные на  величину расходов, налоговой базой  признается денежное выражение  доходов, уменьшенных на величину  расходов.

    • сумма    единого  налога
    		3808960*0,15=571344

    Ст.346.20 НК РФ - Налоговые ставки

    2. В случае, если  объектом налогообложения являются  доходы, уменьшенные на величину  расходов, налоговая ставка устанавливается  в размере 15 процентов.

    • размер минимального налога
    		92665500*0,01=92665 Ст. 346.18 НК РФ

    6. Налогоплательщик, который применяет в качестве  объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог  в порядке, предусмотренном настоящим  пунктом.

    Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

    • к уплате в  бюджет
    		 571344  
    8. Единый  налог (объект «доходы»):    
    • налогооблагаемая  база
    		9264000+2500=9266500

    Ст. 346.18 НК РФ - Налоговая база

    1. В случае, если  объектом налогообложения являются  доходы организации или индивидуального  предпринимателя, налоговой базой  признается денежное выражение  доходов организации или индивидуального  предпринимателя.

    • сумма единого  налога
    		 9264000*0,06=555990

    Ст.346.20 НК РФ Налоговые ставки

    1. В случае, если  объектом налогообложения являются  доходы, налоговая ставка устанавливается  в размере 6 процентов.

    • к уплате в  бюджет
    		 555990-130200=425790

    к уплате

    		 Ст. 346.21 НК РФ  3. Сумма  налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных  сумм) за этот же период времени в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий  по временной нетрудоспособности. При  этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %

    Информация о работе Практика обжалования налогоплательщиком действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц