Понятие «налога» и «сбора». Действие законодательных актов о налогах и сборах во времени. Принципы налогообложения

10) реализация необработанных  алмазов обрабатывающим предприятиям  всех форм собственности;

11) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для  собственных нужд) организациями  и учреждениями уголовно-исполнительной  системы произведенных ими товаров  (выполненных работ, оказанных  услуг);

12) передача товаров (выполнение  работ, оказание услуг) безвозмездно  в рамках благотворительной деятельности  в соответствии с Федеральным  законом "О благотворительной  деятельности и благотворительных  организациях", за исключением  подакцизных товаров;

13) реализация входных  билетов, форма которых утверждена  в установленном порядке как  бланк строгой отчетности, организациями  физической культуры и спорта  на проводимые ими спортивно-зрелищные  мероприятия; оказание услуг по  предоставлению в аренду спортивных  сооружений для проведения указанных  мероприятий;

14) оказание услуг коллегиями  адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими  палатами субъектов Российской  Федерации или Федеральной палатой  адвокатов своим членам в связи  с осуществлением ими профессиональной  деятельности;

15) операции по предоставлению  займов в денежной форме, а  также оказание финансовых услуг  по предоставлению займов в  денежной форме;

15.1) утратил силу с 1 января 2007 г.;

16) выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  за счет средств бюджетов, а  также средств Российского фонда  фундаментальных исследований, Российского  фонда технологического развития  и образуемых для этих целей  в соответствии с законодательством  Российской Федерации внебюджетных  фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  учреждениями образования и научными  организациями на основе хозяйственных  договоров;

Федеральным законом от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ пункт 3 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 16.1, вступающим в силу с 1 января 2008 г.

16.1) выполнение организациями  научно-исследовательских, опытно-конструкторских  и технологических работ, относящихся  к созданию новых продукции  и технологий или к усовершенствованию  производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских,  опытно-конструкторских и технологических  работ включаются следующие виды  деятельности:

разработка конструкции  инженерного объекта или технической  системы;  разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);          создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации;

17) утратил силу;

18) услуги санаторно-курортных,  оздоровительных организаций и  организаций отдыха, организаций  отдыха и оздоровления детей,  в том числе детских оздоровительных  лагерей, расположенных на территории  Российской Федерации, оформленные  путевками или курсовками, являющимися  бланками строгой отчетности;

19) проведение работ (оказание  услуг) по тушению лесных пожаров;

20) реализация продукции  собственного производства организаций,  занимающихся производством сельскохозяйственной  продукции, удельный вес доходов  от реализации которой в общей  сумме их доходов составляет  не менее 70 процентов, в счет  натуральной оплаты труда, натуральных  выдач для оплаты труда, а  также для общественного питания  работников, привлекаемых на сельскохозяйственные  работы;

21) утратил силу;

22) реализация жилых домов,  жилых помещений, а также долей  в них;

23) передача доли в праве  на общее имущество в многоквартирном  доме при реализации квартир;

24) утратил силу с 1 января 2008 г.;

25) передача в рекламных  целях товаров (работ, услуг), расходы  на приобретение (создание) единицы  которых не превышают 100 рублей; Федеральным законом от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ пункт 3 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 26, вступающим в силу с 1 января 2008 г.

26) операции по уступке  (приобретению) прав (требований) кредитора  по обязательствам, вытекающим из  договоров по предоставлению  займов в денежной форме и  (или) кредитных договоров, а  также по исполнению заемщиком  обязательств перед новым кредитором  по первоначальному договору, лежащему  в основе договора уступки;

Федеральным законом от 30 октября 2007 г. N 240-ФЗ пункт 3 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 27, вступающим в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость27) проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне.

4. В случае, если налогоплательщиком  осуществляются операции, подлежащие  налогообложению, и операции, не  подлежащие налогообложению (освобождаемые  от налогообложения) в соответствии  с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести  раздельный учет таких операций.          5. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.    Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 3 настоящей статьи. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).    Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.     6. Перечисленные в настоящей статье операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.      7. Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.          8. При изменении редакции пунктов 1 - 3 настоящей статьи (отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению) налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.

8. Статья 380 НК РФ - Налоговая ставка

1. Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской  Федерации и не могут превышать  2,2 процента.     2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ № 3.

ЗАДАЧА.

По исходным данным рассчитать за квартал текущего года:

-  прибыль налогооблагаемую;

-  налог на прибыль организации;

-  налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет.

Исходные данные:

-  получена выручка от реализации продукции с НДС  - 4339200 руб.

-  закуплено сырья и материалов – 1452000 руб.

-  оплачены счета энерго- и теплоснабжающих организаций – 289000 руб.

-  среднемесячная заработная плата работающего – 14570 руб.

-  среднесписочная численность работающих – 25 чел.

-  первоначальная стоимость основных средств за отчетный период – 5709000 руб.

-  средняя норма амортизации – 15%

-  прочие расходы – 256000 руб.

-  получены доходы от сдачи имущества в аренду – 250000 руб.

-  уплачены штрафные санкции:

а) за нарушение  условий выполнения договора поставки – 32000 руб.

б) налоговой инспекции  – 15000 руб.

- налогооблагаемая  база для расчета налога на  имущество предприятия: 

на 1.01 – 6080000 руб.

на 1.02 – 5452000 руб.

на 1.03 – 5252000 руб.

на 1.04 – 6328000 руб.

 

РЕШЕНИЕ:

1. Определяем выручку без НДС

В = 4339200 : 1,18 = 3677288,1 руб.

 

2. НДС покупателей = 4339200 х 0,18 : 1,18 = 661911,86 руб.

 

3. Полная с/с реализованной продукции:
1. а) сырье и материалы без НДС = 1452000 : 1,18 = 1230508,47 руб.

б) выделяем НДС по сырью = 145000 х 0,18 : 1,18 = 221491,53 руб.

3.2 а) Энергия без НДС 289000 : 1,18 = 244915,25 руб.

      б)  выделяем НДС по энергии = 289000 х 0,18 : 1,18 = 44084,75 руб.

3.3 З/П = численность  рабочих х З/П средмесячную  х 3 месяца (квартал) = 25 чел. х 14570 ср. месячную з/п х 3 месяца = 1092750 руб.

3.4 Страховые взносы = 1092750 х 34 % = 371535 руб.

3.5 Амортизация (А) = стоимость первоначальная х норма амортизации : 12 месяцев х 3 месяца = 5709000 х 15 % : 12 месяцев х 3 месяца = 214087,5 руб.

3.6 Прочие расходы  = 256000 руб.

Итого с/с = 1230580,4(Сырье и материалы без НДС) + 244915,25 (энергия без НДС) + 1092750 (З/П) + 371535 (Страховые взносы) + 214087,5 (А) + 256000 (Прочие расходы) = 3409796,1 руб.

4. Прибыль налогообложения = доходы – расходы
1. Доходы = доход продажи + доходы внереализационные =

= 3677288,1 + 250000 = 3927288,1 руб.

а) Доходы от продажи = выручка без НДС + 3677288,1 + 250000 = 3927288,1 руб.

б) Доходы внереализационные = 250000 руб.

4.2  Расходы организации  = Р продажи + расходы внереализационные;

      а)  Р продажи = с/с полная реализ. продукции = 3.409.796,1 руб.

      б)  Расходы внереализационные = авансовый платеж + штрафы за нарушение обязательств = 31779 + 32000 = 63779 руб.

      Налог на имущество (авансовый платеж)

      Налог = стоимость = С 1.01 + С 1.02 + С 1.03 + С 1.04 : 4 =

6080000 + 5452000 + 5252000 + 6328000 : 4 = 23.112.000 : 4 = 5778000 руб.

      Налог  = НБ х 2,2 % = 5778000 х 2.2 % = 127116 руб.

      Авансовый  платеж = налог : 4 = 127116 : 4 = 31779 руб.

      П  = Д – Р = 3927288,14 – 3.409.796,1 = 517492 руб.

5. Налог на прибыль = 51492 х 20 % = 103498,4 руб.

ФБ (фед. бюд.) = 51492 х 2 % = 10349,84 руб.

РБ (реа.бюд.) = 51492 х 18 % = 93148,56 руб.

 

6. НДС бюджет = НДС покупателя – НДС поставщика = 661911,86 – 265576,28 = 396335, 58 руб.

НДС покупателей = 661911,86 руб.

НДС поставщиков = НДС  сырье, материалы + НДС энергии =

= 221491,53 + 44804,75 = 265576,28 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ № 4.

 

ЗАДАЧА

А) Рассчитать сумму акцизного налога при реализации 250 легковых автомобилей «Жигули» с мощностью двигателя 125 кВт и 20 автомобилей с мощностью двигателя 180 кВт.        Б) Рассчитать сумму транспортного налога для организации, имеющей в пользовании 3 (три) грузовых автомобиля с мощностью двигателя 95 кВт и 1 (один) легковой автомобиль с мощностью двигателя 115 кВт.

РЕШЕНИЕ А: с 01.01.11 по 31.12.11 – 259 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

1. Считаем акциз через кВт:

 

125 кВт : 0,75 кВт = 167 л.с. х 259 руб. = 43253 руб. х 250 = 10813250

 

180 кВт : 0,75 кВт = 240 л.с. х 259 руб. = 62160 х 20 = 1243200 руб.

 

Итого при реализации 250 а/м с мощностью двигателя 125 кВт, и 20 а/м с мощностью двигателя 180 кВт сумма акцизного налога составляет 10813250 руб. + 1243200 руб. = 12056450 руб.

 

РЕШЕНИЕ Б: Согласно таблице по налоговым ставкам, легковой а/м   свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) налоговая ставка составляет 10 рублей с каждой лошадиной силы, а также грузовой а/м свыше 100 л.с до 150 л.с (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) налоговая ставка составляет 8 рублей с каждой лошадиной силы.