16) работ, выполняемых в
период реализации целевых социально-экономических
программ (проектов) жилищного строительства
для военнослужащих в рамках
реализации указанных программ (проектов),
в том числе: работ по строительству объектов
социально-культурного или бытового назначения
и сопутствующей инфраструктуры; работ
по созданию, строительству и содержанию
центров профессиональной переподготовки
военнослужащих, лиц, уволенных с военной
службы, и членов их семей. Указанные в
настоящем подпункте операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения)
при условии финансирования этих работ
исключительно и непосредственно за счет
займов или кредитов, предоставляемых
международными организациями и (или)
правительствами иностранных государств,
иностранными организациями или физическими
лицами в соответствии с межправительственными
или межгосударственными соглашениями,
одной из сторон которых является Российская
Федерация, а также соглашениями, подписанными
по поручению Правительства Российской
Федерации уполномоченными им органами
государственного управления;
17) услуг, оказываемых уполномоченными
на то органами, за которые
взимается государственная пошлина,
все виды лицензионных, регистрационных
и патентных пошлин и сборов,
таможенных сборов за хранение,
а также пошлины и сборы,
взимаемые государственными органами,
органами местного самоуправления,
иными уполномоченными органами
и должностными лицами при
предоставлении организациям и
физическим лицам определенных
прав (в том числе платежи в
бюджеты за право пользования
природными ресурсами);
18) товаров, помещенных
под таможенный режим магазина
беспошлинной торговли;
19) товаров (работ, услуг),
за исключением подакцизных товаров,
реализуемых (выполненных, оказанных)
в рамках оказания безвозмездной
помощи (содействия) Российской Федерации
в соответствии с Федеральным
законом "О безвозмездной помощи
(содействии) Российской Федерации
и внесении изменений и дополнений
в отдельные законодательные
акты Российской Федерации о
налогах и об установлении
льгот по платежам в государственные
внебюджетные фонды в связи
с осуществлением безвозмездной
помощи (содействия) Российской Федерации". Реализация товаров (работ, услуг), указанных
в настоящем подпункте, не подлежит налогообложению
(освобождается от налогообложения) при
представлении в налоговые органы следующих
документов: контракта (копии контракта)
налогоплательщика с донором (уполномоченной
донором организацией) безвозмездной
помощи (содействия) или с получателем
безвозмездной помощи (содействия) на
поставку товаров (выполнение работ, оказание
услуг) в рамках оказания безвозмездной
помощи (содействия) Российской Федерации.
В случае, если получателем безвозмездной
помощи (содействия) является федеральный
орган исполнительной власти Российской
Федерации, в налоговый орган представляется
контракт (копия контракта) с уполномоченной
этим федеральным органом исполнительной
власти Российской Федерации организацией; удостоверения
(нотариально заверенной копии удостоверения),
выданного в установленном порядке и подтверждающего
принадлежность поставляемых товаров
(выполняемых работ, оказываемых услуг)
к гуманитарной или технической помощи
(содействию); выписки банка, подтверждающей
фактическое поступление выручки на счет
налогоплательщика в российском банке
за реализованные донору безвозмездной
помощи (содействия) (уполномоченной донором
организации) или получателю безвозмездной
помощи (содействия) (уполномоченной федеральным
органом исполнительной власти организации)
товары (работы, услуги). В случае, если
контрактом предусмотрен расчет наличными
денежными средствами, в налоговый орган
представляются выписка банка, подтверждающая
внесение полученных налогоплательщиком
сумм на его счет в российском банке, а
также копии приходных кассовых ордеров,
подтверждающие фактическое поступление
выручки от покупателя указанных товаров
(работ, услуг);
20) оказываемых учреждениями
культуры и искусства услуг
в сфере культуры и искусства,
к которым относятся:
услуги по предоставлению
напрокат аудио-, видеоносителей из фондов
указанных учреждений, звукотехнического
оборудования, музыкальных инструментов,
сценических постановочных средств,
костюмов, обуви, театрального реквизита,
бутафории, постижерских принадлежностей,
культинвентаря, животных, экспонатов
и книг; услуги по изготовлению копий в
учебных целях и учебных пособий, фотокопированию,
репродуцированию, ксерокопированию,
микрокопированию с печатной продукции,
музейных экспонатов и документов из фондов
указанных учреждений; услуги по звукозаписи
театрально-зрелищных, культурно-просветительных
и зрелищно-развлекательных мероприятий,
по изготовлению копий звукозаписей из
фонотек указанных учреждений; услуги
по доставке читателям и приему у читателей
печатной продукции из фондов библиотек;
услуги по составлению списков, справок
и каталогов экспонатов, материалов и
других предметов и коллекций, составляющих
фонд указанных учреждений; услуги по
предоставлению в аренду сценических
и концертных площадок другим бюджетным
учреждениям культуры и искусства, а также
услуг по распространению билетов, указанных
в абзаце третьем настоящего подпункта; реализация входных билетов и абонементов
на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных
и зрелищно-развлекательных мероприятий,
аттракционов в зоопарках и парках культуры
и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных
путевок, форма которых утверждена в установленном
порядке как бланк строгой отчетности; реализация
программ на спектакли и концерты, каталогов
и буклетов. К учреждениям культуры и искусства
в целях настоящей главы относятся театры,
кинотеатры, концертные организации и
коллективы, театральные и концертные
кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки,
дома и дворцы культуры, клубы, дома (в
частности, кино, литератора, композитора),
планетарии, парки культуры и отдыха, лектории
и народные университеты, экскурсионные
бюро (за исключением туристических экскурсионных
бюро), заповедники, ботанические сады
и зоопарки, национальные парки, природные
парки и ландшафтные парки;
21) работ (услуг) по производству
кинопродукции, выполняемых (оказываемых)
организациями кинематографии, прав
на использование (включая прокат
и показ) кинопродукции, получившей
удостоверение национального фильма;
22) услуг, оказываемых непосредственно
в аэропортах Российской Федерации
и воздушном пространстве Российской
Федерации по обслуживанию воздушных
судов, включая аэронавигационное
обслуживание;
23) работ (услуг, включая
услуги по ремонту) по обслуживанию
морских судов и судов внутреннего
плавания в период стоянки
в портах (все виды портовых
сборов, услуги судов портового
флота), а также лоцманская проводка;
24) услуг аптечных организаций
по изготовлению лекарственных
средств, а также по изготовлению
или ремонту очковой оптики (за
исключением солнцезащитной), по
ремонту слуховых аппаратов и
протезно-ортопедических изделий, перечисленных
в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи,
услуги по оказанию протезно-ортопедической
помощи.
Федеральным законом от 17
мая 2007 г. N 85-ФЗ пункт 2 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен
подпунктом 25, вступающим в силу с 1 января
2008 г.
25) лома и отходов цветных
металлов;
Федеральным законом от 19
июля 2007 г. N 195-ФЗ пункт 2 статьи 149 настоящего Кодекса дополнен
подпунктом 26, вступающим в силу с 1 января
2008 г.
26) исключительных прав
на изобретения, полезные модели,
промышленные образцы, программы
для электронных вычислительных
машин, базы данных, топологии
интегральных микросхем, секреты
производства (ноу-хау), а также прав
на использование указанных результатов
интеллектуальной деятельности
на основании лицензионного договора.
Федеральным законом от 17
мая 2007 г. N 85-ФЗ в пункт 3 статьи 149 настоящего Кодекса внесены
изменения, вступающие в силу с 1 января
2008 г. 3. Не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения) на
территории Российской Федерации следующие
операции:
1) реализация (передача для
собственных нужд) предметов религиозного
назначения и религиозной литературы
(в соответствии с перечнем, утверждаемым
Правительством Российской Федерации
по представлению религиозных
организаций (объединений), производимых
религиозными организациями (объединениями)
и организациями, единственными
учредителями (участниками) которых
являются религиозные организации
(объединения), и реализуемых данными
или иными религиозными организациями
(объединениями) и организациями,
единственными учредителями (участниками)
которых являются религиозные
организации (объединения), в рамках
религиозной деятельности, за исключением
подакцизных товаров и минерального
сырья, а также организация
и проведение указанными организациями
религиозных обрядов, церемоний,
молитвенных собраний или других
культовых действий;
Об отказе в принятии к
рассмотрению жалобы на нарушение конституционных
прав и свобод подпунктом 2 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса см. Определение
Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2003
г. N 156-О
2) реализация (в том числе
передача, выполнение, оказание для
собственных нужд) товаров (за
исключением подакцизных, минерального
сырья и полезных ископаемых,
а также других товаров по
перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации по представлению
общероссийских общественных организаций
инвалидов), работ, услуг (за исключением
брокерских и иных посреднических
услуг), производимых и реализуемых:
общественными организациями
инвалидов (в том числе созданными
как союзы общественных организаций
инвалидов), среди членов которых
инвалиды и их законные представители
составляют не менее 80 процентов;
организациями, уставный капитал
которых полностью состоит из
вкладов указанных в абзаце втором
настоящего подпункта общественных
организаций инвалидов, если среднесписочная
численность инвалидов среди
их работников составляет не менее 50 процентов,
а их доля в фонде оплаты труда
- не менее 25 процентов; учреждениями, единственными
собственниками имущества которых являются
указанные в абзаце втором настоящего
подпункта общественные организации инвалидов,
созданными для достижения образовательных,
культурных, лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных, информационных
и иных социальных целей, а также для оказания
правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам
и их родителям; государственными унитарными
предприятиями при противотуберкулезных,
психиатрических, психоневрологических
учреждениях, учреждениях социальной
защиты или социальной реабилитации населения,
а также лечебно-производственными (трудовыми)
мастерскими при этих учреждениях;
3) осуществление банками
банковских операций (за исключением
инкассации), в том числе:
привлечение денежных средств
организаций и физических лиц
во вклады; размещение привлеченных денежных
средств организаций и физических лиц
от имени банков и за их счет; открытие
и ведение банковских счетов организаций
и физических лиц, в том числе банковских
счетов, служащих для расчетов по банковским
картам, а также операции, связанные с
обслуживанием банковских карт; осуществление
расчетов по поручению организаций и физических
лиц, в том числе банков-корреспондентов,
по их банковским счетам; кассовое обслуживание
организаций и физических лиц; купля-продажа
иностранной валюты в наличной и безналичной
формах (в том числе оказание посреднических
услуг по операциям купли-продажи иностранной
валюты); осуществление операций с драгоценными
металлами и драгоценными камнями в соответствии
с законодательством Российской Федерации; по
исполнению банковских гарантий (выдача
и аннулирование банковской гарантии,
подтверждение и изменение условий указанной
гарантии, платеж по такой гарантии, оформление
и проверка документов по этой гарантии),
а также осуществление банками следующих
операций: выдача поручительств за третьих
лиц, предусматривающих исполнение обязательств
в денежной форме; оказание услуг, связанных
с установкой и эксплуатацией системы
"клиент - банк", включая предоставление
программного обеспечения и обучение
обслуживающего указанную систему персонала; получение
от заемщиков сумм в счет компенсации
страховых премий (страховых взносов),
уплаченных банком по договорам страхования
на случай смерти или наступления инвалидности
указанных заемщиков, в которых банк является
страхователем и выгодоприобретателем;
3.1) услуг, связанных с
обслуживанием банковских карт;
4) операции, осуществляемые
организациями, обеспечивающими
информационное и технологическое
взаимодействие между участниками
расчетов, включая оказание услуг
по сбору, обработке и рассылке
участникам расчетов информации
по операциям с банковскими
картами;
5) осуществление отдельных
банковских операций организациями,
которые в соответствии с законодательством
Российской Федерации вправе
их совершать без лицензии
Центрального банка Российской
Федерации;
6) реализация изделий народных
художественных промыслов признанного
художественного достоинства (за
исключением подакцизных товаров),
образцы которых зарегистрированы
в порядке, установленном Правительством
Российской Федерации;
7) оказание услуг по
страхованию, сострахованию и
перестрахованию страховыми организациями,
а также оказание услуг по
негосударственному пенсионному
обеспечению негосударственными
пенсионными фондами. В целях настоящей статьи операциями
по страхованию, сострахованию и перестрахованию
признаются операции, в результате которых
страховая организация получает: страховые
платежи (вознаграждения) по договорам
страхования, сострахования и перестрахования,
включая страховые взносы, выплачиваемую
перестраховочную комиссию (в том числе
тантьему); проценты, начисленные на депо
премии по договорам перестрахования
и перечисленные перестрахователем перестраховщику; страховые
взносы, полученные уполномоченной страховой
организацией, заключившей в установленном
порядке договор сострахования от имени
и по поручению страховщиков; средства,
полученные страховщиком в порядке суброгации,
от лица, ответственного за причиненный
страхователю ущерб, в размере страхового
возмещения, выплаченного страхователю;
8) организация тотализаторов
и других основанных на риске
игр (в том числе с использованием
игровых автоматов) организациями
или индивидуальными предпринимателями
игорного бизнеса;
8.1) проведение лотерей,
проводимых по решению уполномоченного
органа исполнительной власти, включая
оказание услуг по реализации
лотерейных билетов;
9) реализация руды, концентратов
и других промышленных продуктов,
содержащих драгоценные металлы,
лома и отходов драгоценных
металлов для производства драгоценных
металлов и аффинажа; реализация
драгоценных металлов и драгоценных
камней налогоплательщиками (за
исключением указанных в подпункте
6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса) Государственному
фонду драгоценных металлов и драгоценных
камней Российской Федерации, фондам драгоценных
металлов и драгоценных камней субъектов
Российской Федерации, Центральному банку
Российской Федерации и банкам; реализация
драгоценных камней в сырье (за исключением
необработанных алмазов) для обработки
предприятиям независимо от форм собственности
для последующей продажи на экспорт; реализация
драгоценных камней в сырье и ограненных
специализированным внешнеэкономическим
организациям Государственному фонду
драгоценных металлов и драгоценных камней
Российской Федерации, фондам драгоценных
металлов и драгоценных камней субъектов
Российской Федерации, Центральному банку
Российской Федерации и банкам; реализация
драгоценных металлов из Государственного
фонда драгоценных металлов и драгоценных
камней Российской Федерации, из фондов
драгоценных металлов и драгоценных камней
субъектов Российской Федерации специализированным
внешнеэкономическим организациям, Центральному
банку Российской Федерации и банкам,
а также реализация драгоценных металлов
в слитках Центральным банком Российской
Федерации и банками Центральному банку
Российской Федерации и банкам, в том числе
по договорам поручения, комиссии либо
агентским договорам с Центральным банком
Российской Федерации и банками, независимо
от помещения этих слитков в хранилище
Центрального банка Российской Федерации
или хранилища банков, а также иным лицам
при условии, что эти слитки остаются в
одном из хранилищ (Государственном хранилище
ценностей, хранилище Центрального банка
Российской Федерации или хранилищах
банков);