3. В течение налогового
(отчетного) периода по итогам
каждого календарного месяца
налогоплательщики производят исчисление
ежемесячных авансовых платежей
по налогу, исходя из величины
выплат и иных вознаграждений,
начисленных (осуществленных - для
налогоплательщиков - физических лиц)
с начала налогового периода
до окончания соответствующего
календарного месяца, и ставки
налога. Сумма ежемесячного авансового
платежа по налогу, подлежащая
уплате за отчетный период, определяется
с учетом ранее уплаченных
сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей
производится не позднее 15-го числа следующего
месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики
исчисляют разницу между суммой налога,
исчисленной исходя из налоговой базы,
рассчитанной нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания соответствующего
отчетного периода, и суммой уплаченных
за тот же период ежемесячных авансовых
платежей, которая подлежит уплате в срок,
установленный для представления расчета
по налогу. В случае, если в отчетном (налоговом)
периоде сумма примененного налогового
вычета превышает сумму фактически уплаченного
страхового взноса за тот же период, такая
разница признается занижением суммы
налога, подлежащего уплате, с 15-го числа
месяца, следующего за месяцем, за который
уплачены авансовые платежи по налогу. Данные
о суммах исчисленных, а также уплаченных
авансовых платежей, данные о сумме налогового
вычета, которым воспользовался налогоплательщик,
а также о суммах фактически уплаченных
страховых взносов за тот же период налогоплательщик
отражает в расчете, представляемом не
позднее 20-го числа месяца, следующего
за отчетным периодом, в налоговый орган
по форме, утвержденной Министерством
финансов Российской Федерации. Разница
между суммой налога, подлежащей уплате
по итогам налогового периода, и суммами
налога, уплаченными в течение налогового
периода, подлежит уплате не позднее 15
календарных дней со дня, установленного
для подачи налоговой декларации за налоговый
период, либо зачету в счет предстоящих
платежей по налогу или возврату налогоплательщику
в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В случае,
если по итогам налогового периода сумма
фактически уплаченных за этот период
страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование (авансовых платежей по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование)
превышает сумму примененного налогового
вычета по налогу, сумма такого превышения
признается излишне уплаченным налогом
и подлежит возврату налогоплательщику
в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
4. Налогоплательщики обязаны
вести учет сумм начисленных
выплат и иных вознаграждений,
сумм налога, относящегося к ним,
а также сумм налоговых вычетов
по каждому физическому лицу,
в пользу которого осуществлялись
выплаты.
Сумма налога (авансовых платежей
по налогу), подлежащая перечислению в
федеральный бюджет и соответствующие
государственные внебюджетные фонды,
определяется в полных рублях. Сумма
налога (сумма авансовых платежей
по налогу) менее 50 копеек отбрасывается,
а сумма 50 копеек и более округляется
до полного рубля. 5. Ежеквартально не позднее
15-го числа месяца, следующего за истекшим
кварталом, налогоплательщики обязаны
представлять в региональные отделения
Фонда социального страхования Российской
Федерации сведения (отчеты) по форме,
утвержденной Фондом социального страхования
Российской Федерации, о суммах:
1) начисленного налога
в Фонд социального страхования
Российской Федерации;
2) использованных на выплату
пособий по временной нетрудоспособности,
по беременности и родам, по
уходу за ребенком до достижения
им возраста полутора лет, при
рождении ребенка, на возмещение
стоимости гарантированного перечня
услуг и социального пособия
на погребение, на другие виды
пособий по государственному
социальному страхованию; 3) направленных ими в установленном
порядке на санаторно-курортное обслуживание
работников и их детей; 4) расходов, подлежащих
зачету; 5) уплачиваемых в Фонд социального
страхования Российской Федерации. 6. Уплата
налога (авансовых платежей по налогу)
осуществляется отдельными платежными
поручениями в федеральный бюджет, Фонд
социального страхования Российской Федерации,
Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования. 7.
Налогоплательщики представляют налоговую
декларацию по налогу по форме, утвержденной
Министерством финансов Российской Федерации,
не позднее 30 марта года, следующего за
истекшим налоговым периодом. Копию налоговой
декларации по налогу с отметкой налогового
органа или иным документом, подтверждающим
предоставление декларации в налоговый
орган, налогоплательщик не позднее 1 июля
года, следующего за истекшим налоговым
периодом, представляет в территориальный
орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
Налоговые органы обязаны
представлять в органы Пенсионного
фонда Российской Федерации копии
платежных поручений налогоплательщиков
об уплате налога, а также иные сведения,
необходимые для осуществления
органами Пенсионного фонда Российской
Федерации обязательного пенсионного
страхования, включая сведения, составляющие
налоговую тайну. Налогоплательщики,
выступающие в качестве страхователей
по обязательному пенсионному страхованию,
представляют в Пенсионный фонд Российской
Федерации сведения и документы
в соответствии с Федеральным
законом "Об обязательном пенсионном
страховании в Российской Федерации"
в отношении застрахованных лиц. Органы Пенсионного фонда Российской
Федерации представляют в налоговые органы
информацию о доходах физических лиц из
индивидуальных лицевых счетов, открытых
для ведения индивидуального (персонифицированного)
учета. 8. Обособленные подразделения, имеющие
отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие
выплаты и иные вознаграждения в пользу
физических лиц, исполняют обязанности
организации по уплате налога (авансовых
платежей по налогу), а также обязанности
по представлению расчетов по налогу и
налоговых деклараций по месту своего
нахождения, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом. Сумма налога (авансового
платежа по налогу), подлежащая уплате
по месту нахождения обособленного подразделения,
определяется исходя из величины налоговой
базы, относящейся к этому обособленному
подразделению. Сумма налога, подлежащая
уплате по месту нахождения организации,
в состав которой входят обособленные
подразделения, определяется как разница
между общей суммой налога, подлежащей
уплате организацией в целом, и совокупной
суммой налога, подлежащей уплате по месту
нахождения обособленных подразделений
организации. Налоговые декларации (расчеты)
по обособленным подразделениям налогоплательщиков,
в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенных
к категории крупнейших, представляются
в налоговый орган по месту учета данных
налогоплательщиков в качестве крупнейших
налогоплательщиков. При наличии у организации обособленных
подразделений, расположенных за пределами
территории Российской Федерации, уплата
налога (авансовых платежей по налогу),
а также представление расчетов по налогу
и налоговых деклараций осуществляется
организацией по месту своего нахождения. 9.
В случае прекращения деятельности в качестве
индивидуального предпринимателя до конца
налогового периода налогоплательщики
обязаны в пятидневный срок со дня подачи
в регистрирующий орган заявления о прекращении
указанной деятельности представить в
налоговый орган налоговую декларацию
за период с начала налогового периода
по день подачи указанного заявления включительно.
Разница между суммой налога, подлежащей
уплате в соответствии с налоговой декларацией,
и суммами налога, уплаченными налогоплательщиками
с начала года, подлежит уплате не позднее
15 календарных дней со дня подачи такой
декларации или возврату налогоплательщику
в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
7. Статья 149 НК РФ - Операции, не
подлежащие налогообложению (освобождаемые
от налогообложения)
Федеральным законом от 22
июля 2005 г. N 119-ФЗ в статью 149 настоящего Кодекса внесены
изменения, вступающие в силу с 1 января
2006 г. 1. Не подлежит налогообложению
(освобождается от налогообложения) предоставление
арендодателем в аренду на территории
Российской Федерации помещений иностранным
гражданам или организациям, аккредитованным
в Российской Федерации. Положения абзаца
первого настоящего пункта применяются
в случаях, если законодательством соответствующего
иностранного государства установлен
аналогичный порядок в отношении граждан
Российской Федерации и российских организаций,
аккредитованных в этом иностранном государстве,
либо если такая норма предусмотрена международным
договором (соглашением) Российской Федерации.
Перечень иностранных государств, в отношении
граждан и (или) организаций которых применяются
нормы настоящего пункта, определяется
федеральным органом исполнительной власти
в сфере международных отношений совместно
с Министерством финансов Российской
Федерации. Федеральным законом от 4 декабря
2006 г. N 201-ФЗ в пункт 2 статьи 149 настоящего Кодекса внесены
изменения, вступающие в силу с 1 января
2007 г., но не ранее чем по истечении одного
месяца со дня официального опубликования
названного Федерального закона 2. Не подлежит налогообложению (освобождается
от налогообложения) реализация (а также
передача, выполнение, оказание для собственных
нужд) на территории Российской Федерации: 1)
следующих медицинских товаров отечественного
и зарубежного производства по перечню,
утверждаемому Правительством Российской
Федерации: важнейшей и жизненно необходимой
медицинской техники; протезно-ортопедических
изделий, сырья и материалов для их изготовления
и полуфабрикатов к ним; технических средств,
включая автомототранспорт, материалы,
которые могут быть использованы исключительно
для профилактики инвалидности или реабилитации
инвалидов; очков (за исключением солнцезащитных),
линз и оправ для очков (за исключением
солнцезащитных);
2) медицинских услуг, оказываемых
медицинскими организациями и
(или) учреждениями, врачами, занимающимися
частной медицинской практикой,
за исключением косметических,
ветеринарных и санитарно-эпидемиологических
услуг. Ограничение, установленное
настоящим подпунктом, не распространяется
на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические
услуги, финансируемые из бюджета.
В целях настоящей главы к
медицинским услугам относятся: услуги, определенные перечнем услуг,
предоставляемых по обязательному медицинскому
страхованию; услуги, оказываемые населению,
по диагностике, профилактике и лечению
независимо от формы и источника их оплаты
по перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации; услуги по сбору
у населения крови, оказываемые по договорам
со стационарными лечебными учреждениями
и поликлиническими отделениями; услуги
скорой медицинской помощи, оказываемые
населению; услуги по дежурству медицинского
персонала у постели больного; услуги патолого-анатомические; услуги,
оказываемые беременным женщинам, новорожденным,
инвалидам и наркологическим больным;
3) услуг по уходу за
больными, инвалидами и престарелыми,
предоставляемых государственными
и муниципальными учреждениями
социальной защиты лицам, необходимость
ухода за которыми подтверждена
соответствующими заключениями
органов здравоохранения и органов
социальной защиты населения;
4) услуг по содержанию
детей в дошкольных учреждениях,
проведению занятий с несовершеннолетними
детьми в кружках, секциях (включая
спортивные) и студиях;
5) продуктов питания, непосредственно
произведенных студенческими и
школьными столовыми, столовыми
других учебных заведений, столовыми
медицинских организаций, детских
дошкольных учреждений и реализуемых
ими в указанных учреждениях,
а также продуктов питания,
непосредственно произведенных
организациями общественного питания
и реализуемых ими указанным
столовым или указанным учреждениям.
Положения настоящего подпункта
применяются в отношении студенческих
и школьных столовых, столовых других
учебных заведений, столовых медицинских
организаций только в случае полного
или частичного финансирования этих
учреждений из бюджета или из средств
фонда обязательного медицинского
страхования;
6) услуг по сохранению,
комплектованию и использованию
архивов, оказываемых архивными
учреждениями и организациями;
7) услуг по перевозке
пассажиров: городским пассажирским транспортом
общего пользования (за исключением такси,
в том числе маршрутного). В целях настоящей
статьи к услугам по перевозке пассажиров
городским пассажирским транспортом общего
пользования относятся услуги по перевозке
пассажиров по единым условиям перевозок
пассажиров по единым тарифам за проезд,
установленным органами местного самоуправления,
в том числе с предоставлением всех льгот
на проезд, утвержденных в установленном
порядке; морским, речным, железнодорожным
или автомобильным транспортом (за исключением
такси, в том числе маршрутного) в пригородном
сообщении при условии осуществления
перевозок пассажиров по единым тарифам
с предоставлением всех льгот на проезд,
утвержденных в установленном порядке;
8) ритуальных услуг, работ
(услуг) по изготовлению надгробных
памятников и оформлению могил,
а также реализация похоронных
принадлежностей (по перечню,
утверждаемому Правительством Российской
Федерации);
9) почтовых марок (за
исключением коллекционных марок),
маркированных открыток и маркированных
конвертов, лотерейных билетов
лотерей, проводимых по решению
уполномоченного органа;
10) услуг по предоставлению
в пользование жилых помещений
в жилищном фонде всех форм
собственности;
11) монет из драгоценных
металлов (за исключением коллекционных
монет), являющихся валютой Российской
Федерации или валютой иностранных
государств. К коллекционным монетам из
драгоценных металлов относятся: монеты
из драгоценных металлов, являющиеся валютой
Российской Федерации или валютой иностранного
государства (группы государств), отчеканенные
по технологии, обеспечивающей получение
зеркальной поверхности; монеты из драгоценных
металлов, не являющиеся валютой Российской
Федерации или валютой иностранного государства
(группы государств); 12) долей в уставном
(складочном) капитале организаций, паев
в паевых фондах кооперативов и паевых
инвестиционных фондах, ценных бумаг и
инструментов срочных сделок (включая
форвардные, фьючерсные контракты, опционы); 13)
услуг, оказываемых без взимания дополнительной
платы, по ремонту и техническому обслуживанию
товаров и бытовых приборов, в том числе
медицинских товаров, в период гарантийного
срока их эксплуатации, включая стоимость
запасных частей для них и деталей к ним; 14)
услуг в сфере образования по проведению
некоммерческими образовательными организациями
учебно-производственного (по направлениям
основного и дополнительного образования,
указанным в лицензии) или воспитательного
процесса, за исключением консультационных
услуг, а также услуг по сдаче в аренду
помещений. Реализация некоммерческими
образовательными организациями товаров
(работ, услуг) как собственного производства
(произведенных учебными предприятиями,
в том числе учебно-производственными
мастерскими, в рамках основного и дополнительного
учебного процесса), так и приобретенных
на стороне подлежит налогообложению
вне зависимости от того, направляется
ли доход от этой реализации в данную образовательную
организацию или на непосредственные
нужды обеспечения развития, совершенствования
образовательного процесса;
15) ремонтно-реставрационных,
консервационных и восстановительных
работ, выполняемых при реставрации
памятников истории и культуры,
охраняемых государством, культовых
зданий и сооружений, находящихся
в пользовании религиозных организаций
(за исключением археологических
и земляных работ в зоне
расположения памятников истории
и культуры или культовых зданий
и сооружений; строительных работ
по воссозданию полностью утраченных
памятников истории и культуры
или культовых зданий и сооружений;
работ по производству реставрационных,
консервационных конструкций и
материалов; деятельности по контролю
за качеством проводимых работ);