Для
выполнения функций
и задач, возложенных
на Инспекцию, оно
наделено соответствующими
правами:
- требовать
от налогоплательщика или налогового
агента документы по формам, установленным
государственными органами и органами
местного самоуправления, служащие основаниями
для исчисления и уплаты (удержания и перечисления)
налогов, а также пояснения и документы,
подтверждающие правильность исчисления
и своевременность уплаты (удержания и
перечисления) налогов;
- проводить
налоговые проверки в порядке, установленном
Налоговым Кодексом РФ;
- производить
выемку документов при проведении налоговых
проверок у налогоплательщика или налогового
агента, свидетельствующих о совершении
налоговых правонарушений, в случаях,
когда есть достаточные основания полагать,
что эти документы будут уничтожены, сокрыты,
изменены или заменены;
- вызывать
на основании письменного уведомления
в налоговые органы налогоплательщиков,
плательщиков сборов или налоговых агентов
для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием
и перечислением) ими налогов либо в связи
с налоговой проверкой, а также в иных
случаях, связанных с исполнением ими
законодательства о налогах и сборах;
- приостанавливать
операции по счетам налогоплательщиков
сборов и налоговых агентов в банках и
налагать арест на имущество налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов
в порядке, предусмотренном Налоговым
кодексом РФ;
- осматривать
(обследовать) любые используемые налогоплательщиком
для извлечения дохода либо связанные
с содержанием объектов налогообложения
независимо от места их нахождения производственные,
складские, торговые и иные помещения
и территории, проводить инвентаризацию
принадлежащего налогоплательщику имущества.
Порядок проведения инвентаризации имущества
налогоплательщика при налоговой проверке
утверждается Министерством финансов
РФ и Министерством РФ по налогам и сборам;
- определять
суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками
в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным
путем на основании имеющейся у них информации
о налогоплательщике, а также данных об
иных аналогичных налогоплательщиках;
- требовать
от налогоплательщиков, налоговых агентов,
их представителей устранения выявленных
нарушений законодательства о налогах
и сборах и контролировать выполнение
указанных требований;
- взыскивать
недоимки по налогам и сборам, а также
взыскивать пени в порядке, установленном
Налоговым кодексом РФ;
- требовать
от банков документы, подтверждающие исполнение
платежных поручений налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов
и инкассовых поручений (распоряжений)
налоговых органов о списании со счетов
налогоплательщиков, плательщиков сборов
и налоговых агентов сумм налогов и пени;
- привлекать
для проведения налогового контроля специалистов,
экспертов и переводчиков;
- вызывать
в качестве свидетелей лиц, которым могут
быть известны какие-либо обстоятельства,
имеющие значение для проведения налогового
контроля.
Обязанности
Межрайонной ИФНС
России №19 по Ростовской
области:
- соблюдать
законодательство о налогах и сборах;
- осуществлять
контроль за соблюдением законодательства
о налогах и сборах, а также принятых в
соответствии с ним нормативных правовых
актов;
- вести в установленном
порядке учет налогоплательщиков;
- проводить
разъяснительную работу по применению
законодательства о налогах и сборах,
а также принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актов, бесплатно
информировать налогоплательщиков о действующих
налогах и сборах, представлять формы
установленной отчетности и разъяснять
порядок их заполнения, давать разъяснения
о порядке исчисления и уплаты налогов
и сборов;
- осуществлять
возврат и зачет излишне уплаченных или
излишне взысканных сумм налогов, пеней
и штрафов в порядке, предусмотренном
Налоговым кодексом РФ;
- соблюдать
налоговую тайну;
- направлять
налогоплательщику или налоговому агенту
копии акта налоговой проверки и решения
налогового органа, а также в случаях,
предусмотренных налоговым кодексом РФ,
налоговое уведомление и требование об
уплате налога и сбора.
Структура
Межрайонной ИФНС
России №19 по Ростовской
области
1.
Отдел работы с налогоплательщиками
- приём и регистрация налоговой
и бухгалтерской отчётности установленные
законодательством сроки; информирование
налогоплательщиков о состоянии их расчетов
с бюджетной системой Российской Федерации.
Разъяснение предприятиям вопросов по
уплате налогов.
2.
Отдел регистрации и учёта
налогоплательщиков - учёт налогоплательщиков
юридических и физических лиц; формирование
и ведение территориального раздела Единого
Государственного реестра юридических
лиц (ЕГРЮЛ); формирование и ведение территориального
реестра индивидуальных предпринимателей;
формирование и ведение территориального
раздела Единого государственного реестра
налогоплательщиков.
3.
Отдел урегулирования задолженности
- мониторинг состояния, динамики
и причин образования задолженности
по налогам, сборам и другим
обязательным платежам в бюджетную
систему Российской Федерации.
Обращается в суд о банкротстве предприятия,
которое не погашает свою задолженность
по налогам, или в счет задолженности арестовывает
имущество.
4.
Отдел ввода и обработки данных
- ввод и обработка данных, поступающих
от налогоплательщиков и сторонних
организаций, а также платёжные документы
из внешних источников (банк, казначейство).
5.
Отдел учёта, отчётности и анализа
- ведение оперативно-бухгалтерского
учёта и поступления налоговых
платежей и других доходов
в бюджетную систему Российской
Федерации; подготовка аналитической
информации о поступлении налогов и сборов
и задолженности по ним в бюджетную систему
Российской Федерации.
6.
Отделы выездных проверок - контроль
над соблюдением законодательства
о налогах, правильностью их
исчисления, полнотой и своевременностью
внесения налогоплательщиками в соответствующие
бюджеты; проведение выездных проверок
на предприятие.
7.
Отделы камеральных проверок - контроль
над соблюдением законодательства
о налогах, правильностью их
исчисления, полнотой и своевременностью
внесения налогоплательщиками в соответствующие
бюджеты налогоплательщиками; камеральный
контроль отчётности, представляемой
налогоплательщиками, проводят комплекс
мер по выявлению ошибок в уплате налогов.
8.
Отдел общего и хозяйственного
обеспечения - обеспечение документооборота,
ведение архива инспекции, учёт наличия
имущества, контроль над работой обслуживающего
персонала; контроль над состоянием пожарной
безопасности, контроль над работой оборудования.
9.
Отдел финансового обеспечения
- ведение бухгалтерского учёта;
учёт средств инспекции, документальное
оформление и отражение на счетах бухгалтерского
учёта операций, связанных с движением
этих средств, учёт заработной платы, составление
балансов.
10.
Юридический отдел - оказание
правовой помощи отделам инспекции,
защита государственных интересов в арбитражных
судах и судах общей юрисдикции.
11.
Отдел оперативного контроля - контроль
над соблюдением налогоплательщиками
законодательства о государственном
регулировании производства и
оборота этилового спирта, спиртосодержащей,
алкогольной и табачной продукции; контроль
над соблюдением налогоплательщиками
законодательства о применении контрольно-кассовой
техники.
12.
Отдел безопасности и кадрового
обеспечения - подбор и расстановка
кадров в инспекции; формирование
и ведение личных дел, ведение трудовых
книжек, личных карточек; составление
штатного расписания, проведение аттестации
гражданских служащих.
13.
Отдел информационных технологий
- внедрение, сопровождение автоматизированных
информационных и телекоммуникационных
систем инспекции, администрирование
сетевых ресурсов и телекоммуникационного
оборудования, обеспечение работоспособности
программно-аппаратной части.
14.
Отдел налогового аудита - рассмотрение
возражений (разногласий) налогоплательщиков
(налоговых агентов, плательщиков споров),
с дачей заключения по результатам рассмотрения
Каждый
отдел имеет начальника, заместителя
начальника, главных, старших государственных
инспекторов, ведущих специалистов,
главных специалистов. Заместители руководителя
Инспекции назначаются и освобождаются
от должности руководителем Управления
ФНС РФ по Ростовской области. Прием и
увольнение на работу других сотрудников
производится руководителем Инспекции.
Общность
задач, стоящих перед структурными
подразделениями по контролю за уплатой
конкретных видов налогов и сборов, находит
свое отражение в положениях о соответствующих
отделах. В этих нормативных документах
содержатся общие требования, полномочия,
принципы организации работы, процедуры
ликвидации и реорганизации, другие вопросы,
входящие в компетенцию этого структурного
подразделения.
На
основании положений об отделах
разрабатываются и утверждаются
руководителем Инспекции функциональные
и должностные обязанности сотрудников.
Основная
часть практики была пройдена в Отделе
камеральных проверок Межрайонной ИФНС
России №19 по Ростовской области. Данный
отдел возглавляет начальник, назначаемый
и освобождаемый от должности руководителем
Инспекции по согласованию с руководителем
Управления. Начальник отдела находится
в непосредственном подчинении руководителя
Инспекции либо лица, исполняющего его
обязанности.
Основные
задачи отдела камеральных проверок:
1.
Осуществление контроля за соблюдением
законодательства о налогах и
сборах, правильностью исчисления
и своевременностью внесения
в соответствующие бюджеты государственных
налогов, сборов и иных обязательных платежей
налогоплательщиками и плательщиками
сборов, состоящих на учете в Инспекции.
2.
Проведение камеральных налоговых
проверок налоговых деклараций
и иных документов, служащих основанием
для исчисления и уплаты налогов и сборов
налогоплательщиков.
3.
Обеспечение полного, своевременного
и качественного учета плательщиков
имущественных налогов с физических
лиц, налога на имущество, переходящего
в порядке наследования или
дарения, земельного налога, транспортного
налога и прочих сборов (далее - налоги
и сборы).
Камеральный
отдел в соответствии с возложенными
на него задачами выполняет следующие
основные функции:
1.
Мониторинг и проведение камеральных
налоговых проверок налоговых
деклараций и иных документов, служащих
основанием для исчисления и уплаты налогов
и сборов основных налогоплательщиков
инспекции, с учетом анализа косвенной
информации из внутренних и внешних источников;
2.
Проведение камерального анализа
налоговых деклараций и иных документов,
служащих основанием для исчисления и
уплаты налогов и сборов;
3.
Оформление результатов налоговой
проверки;
4.
Формирование информации о проведенных
мероприятиях налогового контроля;
5.
Принятие мер к налогоплательщикам,
не представившим налоговые декларации
в установленный срок;
6.
Приостановление операций по
счетам налогоплательщиков - организаций
и налогоплательщиков - индивидуальных
предпринимателей в случае непредставления
или отказа в представлении
налоговых деклараций;
7.
Передача в юридический отдел материалов
камеральных налоговых проверок для обеспечения
производства по делам о налоговых правонарушениях;
8.
Подготовка справок налогоплательщикам
- экспортерам для представления
в таможенный орган для таможенных
целей;
9.
Анализ схем ухода от налогообложения,
в т.ч. крупнейших и основных налогоплательщиков,
выработка предложений по их предотвращению;
10.
Отбор налогоплательщиков для
включения в план выездных
налоговых проверок и анализ
эффективности данного отбора
налогоплательщиков по результатам
выездных налоговых проверок;
11.
Взаимодействие с правоохранительными
органами и иными контролирующими
органами по предмету деятельности
отдела;
12.
Подготовка налоговых уведомлений
и формирование платежных документов
на уплату налогов и сборов.