Особенности налоговой системы Германии

Cистема налогообложения в Германии, очень сложна, так как насчитывает около 45 различных видов налога. Разобраться во всем этом сложно, да и не нужно, ибо, например, не всем обязательно знать, что есть налог на владельцев собак. Важно понимать, как рассчитываются основные налоги в Германии, а именно подоходный налог для физических лиц, налог с корпораций и налог на добавленную стоимость (НДС) для юридических лиц.

 

Не вызывает сомнений, что Германия – страна с высокими налогами, но это самая богатая страна Европы, а также самая мощная экономика среди стран ЕС. Немецкие банки имеют безупречную репутацию и высокий рейтинг надежности. И за уплату этих налогов Германия предоставляет налогоплательщикам и жителям страны большие блага и надежные социальные гарантии. Это не игра в футбол в одни ворота, а хорошо продуманная и отлаженная на практике система взаимодействия государства и его резидентов.

 

Налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных доходов, поэтому они рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики. В России, хотя налоговые ставки ниже, также около 80 % бюджетных доходов обеспечивают налоги, но что получают налогоплательщики взамен от государства, мы знаем не понаслышке. И показатель этого – растущий интерес деловых людей России к бизнес иммиграции в страны Европы, в частности к бизнес иммиграции в Германию.

 

В Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли (Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям (Саксония, Шлезвиг-Голштейн). Это явилось итогом многолетнего развития налоговой системы Германии.

 

Основные принципы налогообложения в Германии заложил Л. Эрхард. Кратко суть его подхода такова: налоги должны быть по возможности минимальными; при налогообложении того или иного объекта должны учитываться экономическая целесообразность взимания налога; налоги не должны препятствовать конкуренции; налоги должны соответствовать структурной политике. Система налогообложения должна строиться на уважении частной жизни налогоплательщика, соблюдении коммерческой тайны; в системе должно быть исключено двойное налогообложение; налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе; величина налогов должна находиться в соответствии с размером, оказываемых государством услуг.

 

налоги нацелены на более  справедливое распределение доходов;

величина налогов соответствует  размеру государственных услуг, включая защиту человека и все, что  гражданин может получить от государства .

 

Принцип благоразумия в Германии применяется даже больше, чем в других странах и означает, что признание дохода и прибыли возможно только в случае их обоснованности. В особенности этот принцип используется в отношении прибыли по процентам, роялти, дивидендам и другим видам пассивного дохода. В соответствии с этим принципом нереализованные прибыли не учитываются до момента их реализации. Вместе с тем предполагаемые убытки учитываются немедленно при первой угрозе их возникновения. Все это приводит к такому немецкому понятию, как «принцип неравности», который в конфликтных ситуациях часто вытесняет принцип соответствия дохода определенному расходу.

 

   Распределение налоговых поступлений между федерацией, землями и общинами.

   Федеральный бюджет формируется за счет поступлений:

Налог на нефтепродукты.

 Налог на табак.

 Страховой налог.

 Таможенные сборы: таможенных пошлин, налога да добавленную стоимость, налога на доход от страховой деятельности, вексельного налога, солидарного налога, на­логов по линии Европейского сообщества, акцизов (кроме налога на пиво);

     доли в совместных налогах;

     доли в распределении промыслового налога.

   Земли получают доходы от:

Налог на транспортные средства.

 Налог на пиво.

 Налог на приобретение  недвижимости.

земельных налогов, имущественного налога, налога на наследство, налога на приобретение земельного участка, налога с владельцев автотранспортных средств, налога на пиво, налога с тотализатора и проведения лотерей, налога на противопожарную  охрану, от сбора с выручки в  казино;

доли в совместных налогах;

доли в распределении  промыслового налога. К числу совместных налогов относятся: налог на заработную плату, подоходный налог, налог с  корпораций, налог на добавленную  стоимость (включая налог с оборота  ввозимых товаров).

   Общины получают часть поступлений от:

местных налогов: промыслового налога, земельного налога, местных  акцизов и налога на специфические  формы использования доходов (налог  с владельцев собак, на доходы увеселительных заведений);

доли в поступлениях от налога на заработную плату и подоходного  налога;

налоговых взносов в рамках земельного законодательства.

Совместные Подоходный налог. Корпоративный налог.

 Налог на добавленную  стоимость

  Церкви (католическая, протестантская и лютеранская) правомочны взимать с верующих соответствующей концессии церковный налог.

             Общая сумма налоговых поступлений делится примерно на следующие части: федерация – 48%, земли – 34%, общины – 13% (остаток поступает в Фонд выравнивания бремени и долю ЕС). Кроме того, существует ещё церковный налог, который финансовой статистикой не указывается вместе с государственными налогами. Таможенная пошлина рассматривается как одна из разновидностей налогов.

Из вышеприведенного следует, что налоговая система в ФРГ множественная (в ней насчитывается 45 налогов), разветвленная, трехуровневая. Основную фискальную роль играют в ней подоходные налоги.

 

 

1. Налог на  добавленную стоимость (Mehrwertsteuer или Umsatzsteuer) составляет 19%, а по некоторым товарным группам 7 %, или отсутствует. При экспорте НДС полностью возвращается . Возврату подлежит так же НДС оплаченный на производственные затраты: аренда помещений, приобретение оборудования, телефон, бензин, реклама и т.д.

Налог на добавленную стоимость  оплачивается до 15 числа в следующем  месяце после отчетного периода. Отчетный период может быть выбран – квартал или месяц. Возврат  MwSt осуществляется на протяжении месяца после подачи декларации, без необходимости дополнительного составления отчетов и проверок.

      От уплаты НДС освобожденны только государственные учреждения (что-то типа Дойче Пост) да и то не по всем статьям.

 

 2. Налогообложение прибыли, осуществляется двумя видами налогов:

- налог на промысловую деятельность (Gewerbesteuer) - местный налог, его ставка определяется региональными органами власти (в среднем 15-20%). Полностью относится на производственные затраты;

- федеральный корпоративный налог (Korperschaftsteuer) – 25% от прибыли за вычетом Gewerbesteuer.

 Налогообложение прибыли  в Германии производится по  результатам деятельности за  календарный год. При этом разрешается  включение в статьи затрат  представительских расходов, оплату  такси и затраты по найму  жилья для иностранных граждан,  использовать разнообразные налоговые  льготы.

 

3. Выплаты  в социальные фонды и подоходный  налог

Объектом налогообложения  по нему является доход физических лиц, полученный ими из разных источников: от работы в сельском и лесном хозяйстве, промысловой деятельности, наемного труда и от свободных профессий, от сдачи внаем или в аренду движимого и недвижимого имущества, от капитала и прочих доходов.

    Главной особенностью ныне действующей налоговой системы в Украине является то, что в ней, как и раньше, платежи предприятий значительно преобладают над поступлениями от населения, тогда как в Германии налог с дохода с физических лиц составляет приблизительно 40% всех налоговых поступлений. Таким образом, когда основу налоговой системы становят доходы предприятий, использование налогов с предприятий как экономических регуляторов очень ограничено.

 

 • Работа с ежемесячной  зарплатой менее 400 EUR считается  «базисом». Работодатель выплачивает  25% от суммы зарплаты на социальное  страхование и налоги. Работник  не платит ничего.

 • Начиная с 400,01 EUR сотрудник  имеет полноценное пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай безработицы. Работодатель платит в среднем 21% от суммы зарплаты. Из зарплаты работника так же вычитаются взносы на оплату страховок.

 • Начиная с 800, - EUR размер этих взносов равен  сумме оплачиваемой работодателем,  т.е. в среднем 21%, а в диапазоне  от 400,01 EUR до 800, - EUR прогрессивно увеличивается  от 0 до 21%.

 • Подоходный налог  в Германии зависит от налогового  класса (т.е. семейного положения). До определенной суммы налог  не взимается (базис 400 EUR) . Далее  – прогрессия начиная с 16%.

Из доходов следует  вычитать все затраты, обуславливаемые  предприятием или индивидуальной трудовой деятельностью (производственные расходы), и затраты на приобретение, обеспечение  и получение доходов (рекламные  расходы). Не предприятия как таковые, а владельцы предприятий, их доход, облагается подоходным налогом.

 При налогообложении  доходов физических лиц в Германии  действует общий принцип, что  доходы должны облагаться в стране, от источников внутри которой они получены.   Нерезиденты – платят нал с дохода, полученного в Германии, а резиденты – со всех доходов.  (рез – имеют юр адрес в Г и осущ управление компанией из Г)

ПРИВЛЕКАЮТ ИНОСТРАНЦЕВ  Существенным отличием налогообложения нерезидентов в ФРГ является то, что если издержки, непосредственно связанные с получением дохода, превышают поступления, то соответствующая деятельность признается убыточной и не облагается в связи с отсутствием дохода. Более того, и полученный убыток, при наличии установленных законом условий, можно вычесть из доходов от прочих видов деятельности. Однако необходимо учитывать, что у налоговых нерезидентов ФРГ к вычету принимаются только расходы, непосредственно экономически связанные с полученными в этой стране доходами. Кроме того, доходы, подлежащие налогообложению посредством удержания (налог на заработную плату и на проценты с капитала), у данных лиц не подлежат к пересчету в связи с убытками от источников в других государствах.

Важной отличительной  особенностью подоходного обложения  в ФРГ выступает наличие системы  так называемого "семейного налогообложения": особенности имущественного статуса и заработков отдельных лиц, состоящих в определенной степени родства, подлежат учету при определении порядка налогообложения, а в отдельных случаях могут облагаться совместно. В результате для супругов налог исчисляется наполовину от общей суммы доходов супругов, а потом увеличивается в два раза. Несложно отметить, что в случаях, когда разница в величине доходов супругов значительна, такая форма обложения доходов очень выгодна плательщикам, так как ведет к существенной экономии средств по сравнению с уплатой налогов раздельно при общем режиме налогообложения.

 ВЫГОГДНО НАНИМАТЬ БЕЗРАБОТНЫХ  При приеме на работу сотрудников, являющихся  безработными, немецкая фирма может получать доплату (дотацию) в размере до 70% от суммы всех затрат, связанных с зарплатой.

 Основные налоговые  ставки на первый взгляд могут  показаться достаточно высокими, но налоговая система Германии  позволяет очень существенно  снижать налогооблагаемую базу  и практически любой грамотный  налоговый консультант может  легко свести уровень выплачиваемых  налогов до 30% и ниже. При этом  способы оптимизации налогообложения,  которые используют налоговые  консультанты, являются абсолютно  законными. 

Подох много льгот: льготы на детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай). 15-42%

 

 Также следует заметить, что практически отсутствуют  ограничения при работе с наличными  и не существует регулирование  лимитов кассы. 

 

. С 2005 года Юр лица и частные п/п обязаны подавать данные о месячном обороте и подоходных налогах в электронном виде.

  Начиная с середины  января 2006г., для жителей федеральных  земель Бавария, Берлин, Гессен, Саксония  и Северный Рейн-Вестфалия возможна  безбумажная подача налоговой  декларации с использованием  специального Интернет-портала www.elsteronline.de. Для этого необходимо зарегистрироваться в Интернете и получить от налоговой инспекции электронный сертификат, заменяющий личную подпись.

 

1. Подоходный налог на  физических лиц;

     2. Налог на  корпорации;

     3. Налог на  добавленную стоимость;

     4. Промысловый  налог;

     5. Налог на  имущество;

     6. Поземельный  налог;

     7. Налог, уплачиваемый  при покупке земельного участка;

     8. Страховые  взносы;

     9. Налог на  наследство и дарения;

     10. Автомобильный  налог;

     11. Налог на  содержание пожарной охраны;

     12. Акцизы на  кофе, сахар, минеральные масла,  виноводочные и табачные изделия;

     13. Таможенные  пошлины;

     14. Сборы, идущие  на развитие добычи нефти на  территории Германии.